注冊稅務師題庫完美版帶答案分析2025一、單項選擇題（每題1分，共30題）1.下列各項中，屬于稅務規章的是（）。A.《中華人民共和國消費稅暫行條例》B.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》C.《稅務部門規章制定實施辦法》D.《中華人民共和國企業所得稅法》答案：C。分析：選項A，《中華人民共和國消費稅暫行條例》屬于行政法規；選項B，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》是行政法規；選項D，《中華人民共和國企業所得稅法》是法律。稅務規章是國務院稅務主管部門制定的，《稅務部門規章制定實施辦法》符合稅務規章的定義。2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，當月應納稅額為（）萬元。A.0B.13C.17D.3答案：B。分析：一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為13萬元，所以應納稅額=1313=0（萬元）。3.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：B。分析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費視同銷售貨物；將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，以及將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶都視同銷售貨物。而將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。4.某卷煙廠2024年11月銷售甲類卷煙100標準箱，每箱不含稅售價為1.5萬元，已知甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.84B.85.5C.88D.91.5答案：B。分析：卷煙消費稅實行復合計稅辦法。應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。銷售額=100×1.5=150（萬元），比例稅率部分消費稅=150×56%=84（萬元），定額稅率部分消費稅=100×150÷10000=1.5（萬元），當月應繳納消費稅=84+1.5=85.5（萬元）。5.下列關于企業所得稅稅率的說法中，正確的是（）。A.居民企業適用20%的稅率B.非居民企業取得來源于中國境內的所得適用20%的稅率C.符合條件的小型微利企業適用20%的稅率D.國家需要重點扶持的高新技術企業適用15%的稅率答案：D。分析：居民企業適用25%的稅率，選項A錯誤；非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得適用20%的稅率，實際減按10%的稅率征收企業所得稅，選項B不準確；符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅，但應納稅所得額有相關優惠政策進一步減計應納稅所得額，選項C表述不完整；國家需要重點扶持的高新技術企業適用15%的稅率，選項D正確。6.某企業2024年度實現利潤總額100萬元，在營業外支出中列支了通過公益性社會組織向貧困地區的捐款15萬元。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業2024年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.25B.25.75C.26.25D.27.5答案：B。分析：公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實際捐贈15萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額=1512=3（萬元）。應納稅所得額=100+3=103（萬元），應繳納企業所得稅=103×25%=25.75（萬元）。7.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產的出租B.房地產的代建行為C.房地產的繼承D.房地產的轉讓答案：D。分析：房地產的出租、代建行為、繼承均不屬于土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。8.某房地產開發企業轉讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用4200萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金55.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。已知該企業所在地政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%，該企業應繳納土地增值稅（）萬元。A.731.5B.742.5C.751.5D.762.5答案：B。分析：（1）扣除項目金額：取得土地使用權所支付的金額假設為0（題目未提及）。房地產開發成本4200萬元。房地產開發費用=4200×10%=420（萬元）。與轉讓房地產有關的稅金55.5萬元。加計扣除=4200×20%=840（萬元）。扣除項目金額合計=4200+420+55.5+840=5515.5（萬元）。（2）增值額=80005515.5=2484.5（萬元）。（3）增值率=2484.5÷5515.5×100%≈45%，適用稅率為30%。（4）應繳納土地增值稅=2484.5×30%=745.35（萬元），本題答案可能存在一定計算誤差，最接近的是B選項。9.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產原值C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年計算，分期繳納，納稅期限由國家稅務總局確定答案：C。分析：房產稅的征稅對象是房產，不包括獨立于房屋之外的建筑物，選項A錯誤；房產稅的計稅依據有從價計征（房產余值）和從租計征（租金收入）兩種，選項B錯誤；個人所有非營業用的房產免征房產稅，選項C正確；房產稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定，選項D錯誤。10.某企業擁有一處房產，原值為500萬元，已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規定的房產原值扣除比例為30%。該企業全年應繳納房產稅（）萬元。A.4.2B.5C.5.4D.6答案：A。分析：從價計征房產稅的應納稅額=房產原值×（1扣除比例）×稅率。該企業全年應繳納房產稅=500×（130%）×1.2%=4.2（萬元）。11.下列關于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人B.契稅的稅率為3%5%，由國家稅務總局確定C.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由受讓方補繳契稅D.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的次日答案：A。分析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，選項A正確；契稅的稅率為3%5%，具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，選項B錯誤；以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由轉讓方補繳契稅，選項C錯誤；契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，選項D錯誤。12.某公司購買一處房產，成交價格為1000萬元，已知契稅稅率為3%。該公司應繳納契稅（）萬元。A.30B.33C.35D.37答案：A。分析：應繳納契稅=成交價格×稅率=1000×3%=30（萬元）。13.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內擁有或者管理車船的單位和個人B.車船稅的計稅依據是車船的凈值C.拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅D.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日答案：D。分析：車船稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人，選項A表述不準確；車船稅的計稅依據根據不同類型的車船有不同規定，如乘用車按輛、貨車按整備質量等，不是車船的凈值，選項B錯誤；拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅，但還需按照機動船舶稅額的50%計算，選項C不完整；車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日，選項D正確。14.某企業擁有一輛載貨汽車，整備質量為10噸，已知載貨汽車車船稅年稅額為80元/噸。該企業全年應繳納車船稅（）元。A.800B.850C.900D.950答案：A。分析：應繳納車船稅=整備質量×年稅額=10×80=800（元）。15.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是在中華人民共和國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，定額稅率為每件5元C.對財產租賃合同，只規定了月（天）租金標準而無租賃期限的，可在簽訂合同時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花D.印花稅應在書立或領受時貼花，即在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花答案：ABCD。分析：以上四個選項關于印花稅的說法均正確。印花稅的納稅人是在中華人民共和國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人；稅率有比例稅率和定額稅率，定額稅率一般為每件5元；對于財產租賃合同的特殊情況處理符合規定；納稅義務發生時間是書立或領受時貼花。16.某企業簽訂一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用50萬元，保險費1萬元，裝卸費2萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。該企業應繳納印花稅（）元。A.150B.153C.156D.165答案：A。分析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應繳納印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）。17.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人B.資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售額或銷售數量C.對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅D.資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納答案：ABCD。分析：以上四個選項關于資源稅的說法均正確。資源稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人；計稅依據為應稅產品的銷售額或銷售數量；對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅；納稅期限規定為按月或者按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。18.某煤礦企業2024年12月開采原煤5000噸，銷售4000噸，取得不含稅銷售額200萬元，已知原煤資源稅稅率為5%。該煤礦企業當月應繳納資源稅（）萬元。A.10B.12.5C.15D.20答案：A。分析：應繳納資源稅=銷售額×稅率=200×5%=10（萬元）。19.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人B.城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積C.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅510年D.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定答案：ABCD。分析：以上四個選項關于城鎮土地使用稅的說法均正確。城鎮土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人；計稅依據是納稅人實際占用的土地面積；經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地有稅收優惠；納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。20.某企業實際占用土地面積為20000平方米，已知該土地適用的城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.100000B.120000C.150000D.200000答案：A。分析：應繳納城鎮土地使用稅=實際占用土地面積×年稅額=20000×5=100000（元）。21.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B。分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。22.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.50000元以下D.100000元以下答案：C。分析：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。23.下列關于納稅評估的說法中，正確的是（）。A.納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種B.納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責C.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，可提請納稅人自行改正D.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據答案：ABCD。分析：以上四個選項關于納稅評估的說法均正確。納稅評估對象涵蓋主管稅務機關管理的所有納稅人及所有稅種；主要由基層稅務機關稅源管理部門及稅收管理員負責；對于一般性問題可提請納稅人自行改正；評估報告和底稿為內部資料，不發納稅人且不作為復議和訴訟依據。24.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C。分析：稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。25.下列關于稅務行政訴訟的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟的原告是認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織B.稅務行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務機關C.稅務行政訴訟實行兩審終審制D.稅務行政訴訟期間，具體行政行為一般不停止執行答案：ABCD。分析：以上四個選項關于稅務行政訴訟的說法均正確。原告是認為稅務機關具體行政行為侵犯其合法權益的主體；被告是作出具體行政行為的稅務機關；實行兩審終審制；訴訟期間具體行政行為一般不停止執行。26.下列各項中，不屬于稅收籌劃特點的是（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.隨意性答案：D。分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和風險性等特點，不具有隨意性。隨意性違背了稅收籌劃的基本要求，可能導致違法行為。27.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年12月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元。該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.32D.0.33答案：A。分析：小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。小規模納稅人征收率為3%，該企業當月應繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。28.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法中，正確的是（）。A.納稅人銷售應稅消費品采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天B.納稅人自產自用應稅消費品的，其納稅義務發生時間為移送使用的當天C.納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天D.納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天答案：ABCD。分析：以上四個選項關于消費稅納稅義務發生時間的說法均正確。分別對應了不同銷售、自用、委托加工和進口情況下的納稅義務發生時間規定。29.下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現答案：ABCD。分析：以上四個選項關于企業所得稅收入確認時間的說法均正確。分別闡述了不同銷售方式下企業所得稅收入確認的時間點。30.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續教育每月400元定額扣除，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD。分析：以上四個選項關于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。分別說明了子女教育、繼續教育、大病醫療和住房貸款利息專項附加扣除的標準和規定。二、多項選擇題（每題2分，共15題）1.下列各項中，屬于稅收法律關系主體的有（）。A.稅務機關B.海關C.納稅人D.扣繳義務人答案：ABCD。分析：稅收法律關系主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體主要包括稅務機關、海關等；納稅主體包括納稅人、扣繳義務人等。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于對外投資B.將外購貨物用于集體福利C.將委托加工收回的貨物無償贈送他人D.將自產貨物用于非增值稅應稅項目答案：ACD。分析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費視同銷售貨物；將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，以及將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶都視同銷售貨物。而將外購貨物用于集體福利，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。3.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD。分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。4.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD。分析：在計算企業所得稅應納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出以及未經核定的準備金支出等不得扣除。5.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金答案：ABCD。分析：土地增值稅扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金以及財政部規定的其他扣除項目（如加計扣除）。6.下列各項中，免征房產稅的有（）。A.國家機關自用的房產B.宗教寺廟自用的房產C.個人所有非營業用的房產D.企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產答案：ABCD。分析：以上選項均免征房產稅。國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；個人所有非營業用的房產；經財政部批準免稅的其他房產等都屬于免征房產稅的范圍。7.下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有（）。A.國有土地使用權出讓B.土地使用權轉讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD。分析：契稅的征稅范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換）、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。8.下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.乘用車B.商用車C.掛車D.摩托車答案：ABCD。分析：車船稅的征稅范圍包括依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。具體包括乘用車、商用車、掛車、摩托車、船舶等。9.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.建設工程勘察設計合同D.財產租賃合同答案：ABCD。分析：印花稅的征稅范圍包括合同類（如購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、財產租賃合同等）、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等。10.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD。分析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產（如原油、天然氣、煤炭等）、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產和鹽等。11.下列各項中，屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的有（）。A.城市B.縣城C.建制鎮D.工礦區答案：ABCD。分析：城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地。12.稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款D.依法拍賣或者變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款答案：AB。分析：選項C、D屬于稅收強制執行措施。稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。13.下列各項中，屬于稅務行政復議受案范圍的有（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD。分析：稅務行政復議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、稅收保全措施、強制執行措施、行政處罰行為等。14.下列各項中，屬于稅收籌劃方法的有（）。A.利用稅收優惠政策B.利用稅收扣除C.利用稅收抵免D.利用轉讓定價籌劃法答案：ABCD。分析：稅收籌劃方法包括利用稅收優惠政策、利用稅收扣除、利用稅收抵免、利用稅率差異、利用分劈技術、利用稅收扣除技術、利用稅收抵免技術、利用延期納稅技術、利用轉讓定價籌劃法等。15.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD。分析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。三、計算題（每題8分，共5題）1.某商場為增值稅一般納稅人，2024年12月發生以下業務：（1）銷售服裝取得不含稅銷售額200萬元；（2）銷售家電取得含稅銷售額113萬元；（3）購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為20萬元。計算該商場當月應繳納的增值稅。答案：（1）銷售服裝的銷項稅額=200×13%=26（萬元）（2）銷售家電的不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元）銷售家電的銷項稅額=100×13%=13（萬元）（3）當月銷項稅額合計=26+13=39（萬元）（4）當月應繳納的增值稅=3920=19（萬元）2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年11月生產銷售甲類卷煙200標準箱，每箱不含稅售價為1.8萬元，已知甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。計算該卷煙廠當月應繳納的消費稅和增值稅。答案：（1）消費稅：銷售額=200×1.8=360（萬元）比例稅率部分消費稅=360×56%=201.6（萬元）定額稅率部分消費稅=200×150÷10000=3（萬元）當月應繳納消費稅=201.6+3=204.6（萬元）（2）增值稅：銷項稅額=360×13%=46.8（萬元）假設當月無進項稅額，當月應繳納增值稅=46.8（萬元）3.某房地產開發企業2024年轉讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用2500萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金27.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。已知該企業所在地政府規定的房地產開發費用扣除比例為10%，計算該企業應繳納的土地增值稅。答案：（1）扣除項目金額：取得土地使用權所支付的金額假設為0（題目未提及）。房地產開發成本2500萬元。房地產開發費用=2500×10%=250（萬元）。與轉讓房地產有關的稅金27.5萬元。加計扣除=2500×20%=500（萬元）。扣除項目金額合計=2500+250+27.5+500=3277.5（萬元）。（2）增值額=50003277.5=1722.5（萬元）。（3）增值率=1722.5÷3277.5×100%≈52.56%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%。（4）應繳納土地增值稅=1722.5×40%3277.5×5%=689163.875=525.125（萬元）4.某企業2024年度實現利潤總額300萬元，在營業外支出中列支了通過公益性社會組織向貧困地區的捐款40萬元，稅收滯納金5萬元。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。計算該企業2024年度應繳納的企業所得稅。答案：（1）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際捐贈40萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額=4036=4（萬元）。（2）稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額5萬元。（3）應納稅所得額=300+4+5=309（萬元）。（4）應繳納企業所得稅=309×25%=77.25（萬元）5.某個人2024年取得工資收入12萬元，勞務報酬收入3萬元，稿酬收入2萬元，特許權使用費收入1萬元。已知專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除共計4萬元。計算該個人2024年應繳納的個人所得稅。答案：（1）綜合所得收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。工資收入12萬元。勞務報酬收入額=3×（120%）=2.4（萬元）稿酬收入額=2×