中建二局公司某項目成本控制現狀及問題的數據圖表分析案例報告目錄TOC\o"1-2"\h\u20298（一）中建二局二公司概況 11725（二）莆田ZR項目概況 111971（三）莆田ZR項目成本構成及分析 2119721.莆田ZR項目成本構成 2237992.莆田ZR項目成本構成分析 317512（四）莆田ZR項目成本控制現狀 54891.項目合同計價方式 5205082.項目成本控制管理制度 6273413.項目成本控制流程基本工作 6323974.項目成本控制效果 831936（五）莆田ZR項目成本控制存在的問題及原因分析 11263671.項目缺乏責權利相結合的激勵機制 1115782.項目成本控制意識薄弱 11106603.項目成本核算不準確 12113174.項目主要成本費用控制不到位 12198955.直接材料管理有待提高 12中建二局二公司概況中建二局第二建筑工程有限公司(簡稱：中建二局二公司)組建于1952年，總部設在深圳，注冊資本5億萬元。該公司是一所具有房屋建筑施工總承包特級、市政公用工程施工總承包特級資質的大型建筑央企，在國內建筑工程項目上具有極高的認可度，是國家建筑行業中的骨干企業。莆田ZR項目概況本文研究對象莆田ZR項目是中建二局二公司深圳分公司的工程項目之一。在福建省莆田市涵江區開展的ZR項目于2017年11月開工，2020年6月基本竣工。該項目包括3棟高層、4棟配套用房和40棟別墅，總建筑面積175,940.6平方米，其開發商是2021年《財富》中國500強排行第293名的正榮地產集團有限公司，該公司連續5年在中國房地產百強企業中躋身前5位，獲得多項優秀榮譽稱號。莆田ZR項目在國內三線城市建筑工程項目中是非常具有代表性的一個項目。該項目組織體系如下圖所示（見圖1）。圖SEQ圖\*ARABIC1項目組織體系資料來源：《勞務實名制管理情況匯報》，中建二局二公司莆田ZR項目成本構成及分析莆田ZR項目成本構成莆田ZR項目成本構成如下圖所示（見圖2）。圖SEQ圖\*ARABIC2莆田ZR項目成本構成圖資料來源：作者自擬莆田ZR項目成本構成分析本文主要依據ZR項目效益目標測算報告對該項目成本構成進行分析，文中數據是本人通過電話咨詢與實地訪問獲得。該公司在做成本預算時，由于其他直接費用占比極小，將其他直接費用與間接費用并為一項計算。下表為莆田ZR項目成本結構表（見表1）表SEQ表\*ARABIC1莆田ZR項目成本結構表序號內容合同收入目標成本降低額降低率目標成本占比一直接費用287,179,162.26268,912,703.8218,266,458.446.36%95.6%1主體結構安裝工程費278,877,969.32261,095,291.1617,782,678.166.38%92.8%1）人工費—30,287,053.77-30,287,053.77—11.6%2）材料費—123,759,168.01-123,759,168.01—47.4%3）機械費—107,049,069.38-107,049,069.38—41%2專業分包8,301,192.947,817,412.66483,780.285.83%2.8%二其他直接費用及間接費用—12,404,926.39-12,404,926.39—4.4%1現場經費—11,916,851.7-11,916,851.7—4.2%2財務成本—484,081.69-484,081.69—0.2%3稅金（10%（增值稅稅金附加））—3993-3993——三利潤287,179,162.265,861,532.05———四不含稅合計287,179,162.26281,317,630.225,861,532.052.04%—五稅金28,717,916.2328,677,986.239,930.03——六含稅合計315,897,078.49310,035,546.445,861,532.051.86%—資料來源：《ZR項目效益目標測算書》，中建二局二公司莆田ZR項目預算直接費用占目標成本的95.6%，其中主體結構安裝工程費用占92.8%，專業分包占4.4%；間接費用占目標成本的4.4%；主體結構安裝工程費降低額為17,782,678.16元，降低率為6.38%；專業分包費用降低額為483,780.28，降低率為5.83%；不含稅合計降低額為5,861,532.05元，降低率為4.4%；含稅合計降低額為5,861,532.05元，降低率為1.86%。此成本結構表能夠直觀反映該工程項目的總體預算收入與成本費用的差額與差比。下圖為莆田ZR項目成本直接費用與間接費用占比圖（見圖3）。圖SEQ圖\*ARABIC3直接費用與間接費用占比資料來源：《ZR項目效益目標測算書》，中建二局二公司莆田ZR項目計劃成本中人工費占目標成本的11.6%，材料費占目標成本的47.4%，機械費占目標成本的41%，專業分包占目標成本的4.4%；現場經費占目標成本的4.2%；財務成本占目標成本的0.2%。此成本結構圖能夠直觀反映該工程項目各項費用所占比重。從以上分析來看，在預算成本下該項目的獲利空間已經很小，近年來經濟飛速發展，物價的上漲的同時勞動力價格也在持續上漲。員工薪資基本為固定成本無法壓縮，而材料費、機械費間接費用中的項目管理費都有一定彈性，可從這幾項費用入手，進一步調整預算成本，并在后期施工過程中及時跟進相關市場信息和已用施工成本，確保“降本增效”的執行。莆田ZR項目成本控制現狀項目合同計價方式莆田ZR項目采用措施費包干、固定綜合單價清單的計價方式，措施費包干是指為完成某一施工項目時采取必要措施而產生的施工技術措施費和施工組織措施費，但在施工期間變數較大，為避免麻煩，一般招標者要求費用定額不再調整。固定綜合單價清單是指簽訂的合同清單中，在約定風險范圍內綜合單價和數量不會因市場物價變化、國家政策調整而調整。該項目采用的合同計價方式雖然在合同中已表明價格變化在5%~10%的風險范圍內不予調整，在10%以外部分材料價格予以調整中華人民共和國住房和城鄉建設部．GB50500-2013建設工程工程量計價規范．中華人民共和國住房和城鄉建設部，2013中華人民共和國住房和城鄉建設部．GB50500-2013建設工程工程量計價規范．中華人民共和國住房和城鄉建設部，2013，7．焦玲玲．中國房地產報．中國房地產報社，2021，1．項目成本控制管理制度中建二局二公司實行項目法管理，公司以各個工程項目為單位進行管理，各項目部門分別是公司的成本核算和管理中心，項目部門中各職能部門形成各自的費用中心，使成本費用管理責權明確。各施工項目成本核算管理采用項目經理負責制，項目經理是項目成本管理的主體，對項目部各職能部門下達命令，公司總部指派人員定期對項目組人員任務完成情況進行考核管理，調遣會計師跟進項目成本核算情況。項目組成員基本由公司分部派遣臨時組合跟進新項目，成員90%為正式工，僅有少量合同工。項目部內部分為：項目經理、項目總工、項目書記、商務部、安全部、生產部、質檢部、物資部、機電部、設備部。莆田ZR項目按承包合同價額比例分配費用，合同收取費用的70%交予公司，30%由項目部包干支配，計劃利潤、定額管理費、財務費全部交予公司，臨時設施費40%交予公司，60%由項目部包干支配。項目部主要按照施工合同總造價的1.3%交予公司，其中經營費用占0.7%，建管費用占0.5%，預算成本降低額主要按預算成本的3%交予公司，工資附加費、待業保險費分別按工資總額3%交予公司。項目成本控制流程基本工作莆田ZR項目在項目部管理下，采取目標成本管理方法。成本控制流程是整個項目成本管理的主要環境，與項目利潤直接相關。成本控制主要分為事前成本控制、事中成本控制和事后成本控制。成本控制中心的重點是將項目預算、成本管理進行綜合管理。物資部、設備部主要負責項目成本事前控制，項目總工、生產部主要負責項目成本事中控制，財務部、商務部主要負責項目成本事后控制。下圖說明了各成本控制過程主要管理內容（見圖4）。圖SEQ圖\*ARABIC4成本控制中心圖資料來源：《中建二局二公司項目管理方案》，中建二局二公司莆田ZR項目按月度制訂計劃成本，月末通過會計報表計算資源用量，將計劃與實際用量相比較，評估各項指標，再結合市場環境信息對次月計劃成本進行調整。下圖為莆田ZR項目成本控制流程圖（見圖5）。圖SEQ圖\*ARABIC5成本控制流程圖資料來源：《中建二局二公司項目管理方案》，中建二局二公司項目成本控制效果下表為莆田ZR項目成本費用分析表（表2）。

表SEQ表\*ARABIC2成本費用分析表序號內容預算合同收入預算目標成本降低額實際合同收入實際目標成本降低額一直接費用287,179,162.26268,912,703.8218,266,458.44166,782,014.74159,667,131.427,114,883.321主體結構安裝工程費278,877,969.32261,095,291.1617,782,678.16160,055,886.75153,653,651.286,402,235.471）人工費—30,287,053.77——16,287,287.04—2）材料費—123,759,168.01——76,826,825.64—3）機械費—107,049,069.38——60,539,538.60—2專業分包8,301,192.947,817,412.66483,780.286,726,127.996,013,480.14712,647.85二其他直接費用及間接費用—12,404,926.39-12,404,926.39—14,275,275.26-14,275,275.261現場經費—11,916,851.7-11,916,851.7—11,225,885.5-11,225,885.52財務成本—484,081.69-484,081.69—2931951-29319513稅金（增值稅稅金附加）—3993（10%）-3993—117,438.76（12%）-117,438.76三利潤—5,861,532.05——-7,160,391.94—四不含稅合計287,179,162.26281,317,630.225,861,532.05166,782,014.74173,942,406.68-7,160,391.94五稅金28,717,916.2328,677,986.239,930.0316,007,656.4915,029,000.19978,656.29六含稅合計315,897,078.49310,035,546.445,861,532.05182,789,671.23189,950,063.16-716039194資料來源：《ZR項目效益目標測算書》，中建二局二公司從表中可以看出，該項目預算收入、成本與項目結算收入、成本差異：總收入差異：287,179,162.26-166,782,014.74=120,397,147.5元總收入差異率：287,179,162.26/166,782,014.74=1.7219總目標成本差異：281,317,630.22-173,942,406.68=107,375,223.54元總目標成本差異率：281,317,630.22/173,942,406.68=1.6173預算直接費用分配成本占收入比：268,912,703.82/287,179,162.26=0.9364實際直接費用分配成本占收入比：159,667,131.42/166,782,014.74=0.9573其他直接費用及間接費用預算成本占比：12,404,926.39/287,179,162.26=0.0432其他直接費用及間接費用實際成本占比：14,275,275.26/166,782,014.74=0.0856預期利潤與實際利潤差異：5,861,532.05-（-7,160,391.94）=13,021,923.99預算合同收入比實際合同收入多120,397,147.5元，高出172.19%，預算成本比實際成本多107,375,223.54，同樣也高達161.73%，屬于嚴重失誤，從項目結算利潤可以反應出該預算成本對后期成本計劃造成極大干擾。莆田ZR項目成本控制存在的問題及原因分析根據莆田ZR項目成本控制的現狀來看，項目成本控制過程存在很多較為嚴重的問題，影響項目各個環節，降低了項目的最終效益。如果將這部分問題解決，該項目可取得明顯效果，有極大的降本空間。但由于該工程項目已建設完工，因此希望通過對該項目的分析，能夠為建筑公司其他類似項目提供借鑒。項目缺乏責權利相結合的激勵機制莆田ZR項目缺乏責、權、利相結合的激勵機制。公司有一套員工獎懲管理辦法，但形同虛設。根據實地走訪發現，項目人員多為公司正式工種，工齡大，工作年限普遍在10-45年不等，正式員工若無重大違紀行為，公司不予開除處理；國企福利待遇較高，員工基本不會主動提出辭職，因此員工報以“敷衍了事、混等退休”的態度工作；領導班人員對待這部分人員管理或是有心無力，或是報以一樣的工作態度，遇事得過且過。員工積極能動性無法調動，工程項目效益與項目人員息息相關，若不能落實責、權、利相結合機制，項目人員只會越發懶散，項目成本控制效果將大折折扣，最終導致項目癱瘓、虧損。項目成本控制意識薄弱在成本管理過程中項目人員缺乏成本管理意識。員工自身經濟利益無法與成本管理關聯，公司缺乏獎罰制度管理，員工工作拖延，管理流程無法及時跟進，計劃成本編制原定每月編制一次，但在實際工作中拖延至每季度編制一次。項目各職能部門之間缺乏系統管理，各部門只關心自己崗位工作。物資部節約材料成本，但對材料使用情況、工程進度安排很少過問；生產部關心工程進度是否符合計劃安排，但對工程質量檢測不多過問，認為就是質檢部的工作；財務部核算成本費用，但忽視了物資、勞務成本價格是否合理的問題。項目管理人員缺乏目標成本管理觀念導致成本管理開展失效。項目預算工作沒有進行實際市場環境調研，造成預算成本費用與實際成本費用差異超過1.5倍，實為無效預算。再次實際工作中做計劃成本時沒有對有錯誤的預算成本及時調整，使預算成本空有其談。項目成本核算不準確項目成本費用分配不合理。該項目將其他直接費用與間接費用并到一起核算，結合對該項目成本控制現狀的分析，項目金額所占比例較少，不必單獨核算。但實際項目結算顯示，項目利潤虧損部分原因是由于其他直接費用與間接費用超支共同造成，間接費用本就不易歸集，應該細化處理，仔細核算，但項目組為圖方便將兩者合并處理，造成成本控