2025年會計職稱考試《初級會計實務》易錯難題突破強化訓練試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設置與賬務處理要求：根據下列經濟業務，分別列出應設置的會計科目，并說明相應的會計分錄。1.甲公司購買原材料一批，價值10000元，增值稅稅率為13%，款項已支付。2.乙公司銷售產品一批，售價20000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。3.丙公司支付職工工資50000元。4.丁公司從銀行提取現金10000元，以備日常零星開支。5.戊公司購入固定資產一臺，價值50000元，款項已支付。6.己公司從銀行取得長期借款100000元，款項已存入銀行。7.庚公司銷售產品一批，售價10000元，增值稅稅率為13%，款項已收到，但尚未發出商品。8.辛公司從銀行取得短期借款50000元，款項已存入銀行。9.壬公司支付廣告費10000元。10.芙公司支付水電費5000元。二、會計憑證編制與審核要求：根據下列經濟業務，分別編制相應的會計憑證，并進行審核。1.甲公司從乙公司購入原材料一批，價值10000元，增值稅稅率為13%，款項已支付。2.丙公司支付職工工資50000元。3.丁公司從銀行提取現金10000元，以備日常零星開支。4.戊公司購入固定資產一臺，價值50000元，款項已支付。5.己公司從銀行取得長期借款100000元，款項已存入銀行。6.庚公司銷售產品一批，售價10000元，增值稅稅率為13%，款項已收到，但尚未發出商品。7.辛公司從銀行取得短期借款50000元，款項已存入銀行。8.壬公司支付廣告費10000元。9.芙公司支付水電費5000元。10.荊公司收到客戶預付款10000元。三、會計賬簿登記與對賬要求：根據下列經濟業務，分別在總賬、明細賬和日記賬上進行登記，并進行對賬。1.甲公司從乙公司購入原材料一批，價值10000元，增值稅稅率為13%，款項已支付。2.丙公司支付職工工資50000元。3.丁公司從銀行提取現金10000元，以備日常零星開支。4.戊公司購入固定資產一臺，價值50000元，款項已支付。5.己公司從銀行取得長期借款100000元，款項已存入銀行。6.庚公司銷售產品一批，售價10000元，增值稅稅率為13%，款項已收到，但尚未發出商品。7.辛公司從銀行取得短期借款50000元，款項已存入銀行。8.壬公司支付廣告費10000元。9.芙公司支付水電費5000元。10.荊公司收到客戶預付款10000元。四、會計報表編制與分析要求：根據下列會計資料，編制資產負債表和利潤表，并對企業財務狀況進行分析。1.甲公司2024年12月31日的總賬科目余額如下：-應收賬款：10000元-存貨：20000元-固定資產：50000元-累計折舊：10000元-應付賬款：15000元-預收賬款：5000元-長期借款：30000元-短期借款：10000元-實收資本：20000元-盈余公積：5000元-未分配利潤：10000元2.甲公司2024年度損益表如下：-營業收入：100000元-營業成本：60000元-費用：10000元-所得稅費用：2000元-營業利潤：90000元-利息收入：2000元-利息費用：1000元-投資收益：3000元-投資損失：1000元-營業外收入：5000元-營業外支出：2000元-凈利潤：105000元五、會計政策變更與會計估計變更要求：甲公司于2025年1月1日起，對存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法，并對該變更進行會計處理。1.編制會計政策變更的會計分錄。2.說明會計政策變更的原因和影響。3.預計該變更對未來財務報表的影響。六、財務報表審計與披露要求：作為甲公司的審計人員，根據以下情況，判斷是否存在審計風險，并說明相應的審計程序。1.甲公司2024年度的財務報表中，存貨計價存在較大波動。2.甲公司2024年度的財務報表中，存在重大關聯方交易，但未在報表中進行充分披露。3.甲公司2024年度的財務報表中，存在一些異常的財務數據，需要進一步核實。4.甲公司2024年度的財務報表中，存在一些會計估計變更，但未在報表中進行充分披露。5.甲公司2024年度的財務報表中，存在一些重大錯誤，需要調整。請根據上述情況，分別列出相應的審計程序和風險判斷。本次試卷答案如下：一、會計科目設置與賬務處理1.會計科目：原材料、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）、銀行存款會計分錄：借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款113002.會計科目：主營業務收入、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）、銀行存款會計分錄：借：銀行存款22600貸：主營業務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26003.會計科目：應付職工薪酬會計分錄：借：應付職工薪酬50000貸：銀行存款500004.會計科目：庫存現金、銀行存款會計分錄：借：庫存現金10000貸：銀行存款100005.會計科目：固定資產、銀行存款會計分錄：借：固定資產50000貸：銀行存款500006.會計科目：長期借款、銀行存款會計分錄：借：銀行存款100000貸：長期借款1000007.會計科目：主營業務收入、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）、銀行存款會計分錄：借：銀行存款11300貸：主營業務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13008.會計科目：短期借款、銀行存款會計分錄：借：銀行存款50000貸：短期借款500009.會計科目：管理費用會計分錄：借：管理費用10000貸：銀行存款1000010.會計科目：管理費用會計分錄：借：管理費用5000貸：銀行存款5000二、會計憑證編制與審核1.會計憑證編制：-原始憑證：購貨發票、付款憑證-記賬憑證：借記原材料、應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款2.會計憑證審核：-審核原始憑證的真實性、合法性-審核記賬憑證的準確性、完整性3.會計憑證編制：-原始憑證：工資支付單、銀行付款憑證-記賬憑證：借記應付職工薪酬，貸記銀行存款4.會計憑證審核：-審核原始憑證的真實性、合法性-審核記賬憑證的準確性、完整性5.會計憑證編制：-原始憑證：現金支票、銀行存款收款憑證-記賬憑證：借記庫存現金，貸記銀行存款6.會計憑證審核：-審核原始憑證的真實性、合法性-審核記賬憑證的準確性、完整性7.會計憑證編制：-原始憑證：固定資產購置發票、銀行付款憑證-記賬憑證：借記固定資產，貸記銀行存款8.會計憑證審核：-審核原始憑證的真實性、合法性-審核記賬憑證的準確性、完整性9.會計憑證編制：-原始憑證：借款合同、銀行存款收款憑證-記賬憑證：借記銀行存款，貸記長期借款10.會計憑證編制：-原始憑證：借款合同、銀行存款收款憑證-記賬憑證：借記銀行存款，貸記短期借款三、會計賬簿登記與對賬1.總賬登記：-借方登記：原材料、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）-貸方登記：銀行存款2.明細賬登記：-借方登記：原材料明細賬-貸方登記：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）明細賬3.日記賬登記：-借方登記：銀行存款日記賬-貸方登記：原材料日記賬4.總賬登記：-借方登記：應付職工薪酬-貸方登記：銀行存款5.明細賬登記：-借方登記：應付職工薪酬明細賬-貸方登記：銀行存款明細賬6.總賬登記：-借方登記：庫存現金-貸方登記：銀行存款7.明細賬登記：-借方登記：庫存現金明細賬-貸方登記：銀行存款明細賬8.總賬登記：-借方登記：固定資產-貸方登記：銀行存款9.明細賬登記：-借方登記：固定資產明細賬-貸方登記：銀行存款明細賬10.總賬登記：-借方登記：長期借款-貸方登記：銀行存款四、會計報表編制與分析1.資產負債表編制：-資產方：應收賬款、存貨、固定資產、累計折舊、預收賬款、長期借款、短期借款-負債方：應付賬款、預收賬款、長期借款、短期借款、實收資本、盈余公積、未分配利潤2.利潤表編制：-營業收入：主營業務收入-營業成本：主營業務成本-費用：管理費用、銷售費用、財務費用-所得稅費用：所得稅費用-營業利潤：營業收入-營業成本-費用-所得稅費用-凈利潤：營業利潤+利息收入-利息費用+投資收益-投資損失+營業外收入-營業外支出3.資產負債表分析：-分析流動比率、速動比率、資產負債率等指標，評估企業償債能力-分析存貨周轉率、應收賬款周轉率等指標，評估企業經營效率4.利潤表分析：-分析毛利率、凈利率等指標，評估企業經營效益-分析費用控制情況，評估企業成本管理能力五、會計政策變更與會計估計變更1.會計政策變更的會計分錄：-借：存貨10000貸：主營業務成本100002.會計政策變更的原因和影響：-原因：為更準確地反映存貨的實際成本-影響：存貨計價方法變更后，存貨賬面價值將發生變化，影響企業利潤3.會計政策變更對未來財務報表的影響：-未來財務報表中，存貨賬面價值將根據加權平均法進行調整-未來財務報表中，企業利潤將受到存貨計價方法變更的影響六、財務報表審計與披露1.存貨計價波動較大：-審計程序：對存貨進行盤點，檢查存貨計價方法是否符合會計準則-風險判斷：存在審計風險，需進一步核實存貨計價方法2.關聯方交易未充分披露：-審計程序：查閱關聯方交易記錄，評估關聯方交易的真實性和公允性-風險判斷：存