初級審計理論與實務習題庫與答案

一、單選題（共50題，每題1分，共50分）

1、審查本期已確認為收入的銷售退回賬務處理時，可確認為正確的是

（）。?

A、沖減銷售確認期的主營業務收入

B、沖減銷售退回期的主營業務收入

C、沖減退回期主營業務收入并同時沖減當期主營業務成本

D、沖減銷售確認期主營業務收入并沖減同期主營業務成本

正確答案：C

答案解析：審查銷售退回的會計知識，銷售退回賬務處理應為沖減退回

期主營業務收入并同時沖減當期主營業務成本。

2、下列各項中，不屬于生產業務審計目標的是（）0?

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業務的合法性

D、截止期的正確性

正確答案：C

答案解析：生產業務審計目標有：1）證實產品成本的真實性；2）證

實成本形成的合規性；3）證實截止期的正確性；4）證實計價的正確

性；5）證實成本會計處理的正確性。

3、下列有關審計的法律責任風險的表述中，正確的是（）。?

A、審計工作沒有法律責任風險

B、信譽高的審計組織沒有法律責任風險

C、聘請外部專家是審計人員防范法律責任風險的對策之一

D、是否遵循執業準則與審計人員法律責任風險無關

正確答案：C

答案解析：審計風險無處不在，任何審計工作和審計組織都存在審計法

律責任風險，故AB不正確。嚴格遵循執業準則可以降低法律責任風險，

故D不正確。

4、在采購與付款業務循環中，驗收商品和勞務的部門是（?

A、采購部門

B、倉庫

C、驗收部門

D、財務部門

正確答案：C

答案解析：由使用商品和勞務的被授權人提出采購申請并填制請購單是

本循環的起點，通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單。

5、下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是（）。?

A、以虛假發票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

正確答案：D

答案解析：D屬于正常的財務處理

6、審計人員為證實資產負債表所列現金是否真實存在，下列程序中必須

執行的是（）o?

A、盤點庫存現金

B、編制現金預算表

C、函證銀行存款余額

D、取得并審查銀行存款余額調節表

正確答案：A

答案解析：選項B不是審計人員所應執行的程序；選項C和D屬于銀行

存款的審計程序。

7、下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是（）0?

A、業務批準與執行相分工

B、實施內部審計制度

C、倉庫由專人負責保管

I）、銷售發票連續編號

正確答案：D

答案解析：選項D屬于憑證與記錄控制措施。

8、下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是（）。

A、結賬控制

B、試算平衡控制

C、對賬控制

D、報送時間控制

正確答案：D

答案解析：編制程序的控制包括期末結賬控制、對賬控制和試算平衡控

制。

9、審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業務處理程序執

行情況，該內部控制測試的方式是（）o?

A、業務程序測試

B、實質性測試

C、了解測試

D、功能測試

正確答案：A

答案解析：業務程序測試（簡稱業務測試），即選擇若干具體的典型業務,

沿著業務處理過程檢查業務處理程序中的各項內部控制是否得到執行。

這種測試常被看成是一種縱向的內部控制測試。

10、下列關于審計作用的表述中，錯誤的是

A、因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體

作用有所不同

B、國家審計可以促進國家宏觀調控政策的貫徹執行

C、內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

D、社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠

正確答案：D

答案解析：社會審計可以提高被審計單位的財務信息質量，但不能確保

被審計單位財務會計信息的真實可靠。

11、20世紀40年代，內部審計進入現代發展時期，其主要標志之一是（）

A、建立了“內部審計師協會”

B、從財務收支擴大到經營管理

C、建立了內部審計機構，配備了專職審計人員

I）、采用巡回的方式實行就地審計

正確答案：B

答案解析：現代內部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳

細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域

從財務收支擴大到經營管理。

12、審計機關每年依法向本級人民政府和上一級審計機關提出的、關于

審計本級預算執行和其他財政收支情況的報告是（）。?

A、審計結果公告

B、審計工作報告

C、審計結果報告

D、審計決定書

正確答案：C

答案解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規定，每年向政府首長

和上一級審計機關提出的、關于上一年審計本級預算執行情況和其他財

政收支情況結果的報告

13、下列選項中，屬于控制環境的原則的是（）。?

A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險

B、組織應展現對誠信和道德價值的承諾

C、組織應該選擇并執行那些可以將影響其目標實現的風險降至可接受水

平的控制活動

D、針對信息技術，組織應選擇并執行一般控制活動以支持其FI標的實現

正確答案：B

答案解析：選項A是風險評估的原則，選項C和D是控制活動的原則。

14、采購與付款循環中屬于采購交易的“完整性”認定的關鍵內部控制

是（）。?

A、驗收單均經事先連續編號并以登記入賬

B、采購經適當級別批準

C、采購的價格和折扣均經適當批準

D、注銷憑證以防止直復使用

正確答案：A

答案解析：A屬于采購交易的“完整性”認定的關鍵內部控制；B授權批

準與“發生”認定相關；C屬于采購交易的“準確性”認定的關鍵內部控

制；D重復使用就是重復入賬與采購交易的“發生”認定相關。

15、在國家審計中，重要審計項目的審計實施方案應當報經（）審定。

■

A、審計機關負責人

B、審計組組長

C、審計機關主要負責人

D、人民法院

正確答案：A

答案解析：重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定。

16、在下列關于審計機關后續審計的說法中，正確的是（）。

A、后續審計就是定期審計

B、后續審計就是繼續審計

C、后續審計就是報送審計

D、后續審計是對審計決定執行情況進行的追蹤審計

正確答案：D

答案解析：后續審計是對審計決定執行情況進行的追蹤審計。

17、下列有關審計報告的表述，不正確的是：）。?

A、我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

B、審計報告復核是審計質量控制措施之一

C、國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據

D、注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件

正確答案：A

答案解析：國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告。

18、下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據的基本

文件是（）o?

A、銷貨合同

B、客戶訂貨單

C、銷貨單

D、銷貨發票

正確答案：D

19、績效審計程序的首要環節是（）。?

A、后續跟蹤

B、審計實施

C、審計準備

D、審計立項

正確答案：D

答案解析：審計立項階段是績效審計程序的首要環節。

20、下列各項中，屬于計算機審計實施階段的工作是（）o?

A、了解計算機系統在組織機構內部的分布和應用

B、根據審計目標和直要性程度確定應當詳細調查的子系統

C、對被審計單位的電子數據進行清理、轉換和驗證

D、基于所創建的審計中間表分析發現問題線索并進行核查取證

正確答案：D

答案解析：ABC選項均屬于計算機審計準備階段的工作。

21、某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經與銀行

對賬單核對發現以下未達賬項：1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司

尚未入賬；2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；3）銀行存款

利息1000元，公司尚未入賬；4）企業開出一張轉賬支票10萬元，尚

未辦理銀行劃轉手續。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額

應為（）萬元。?

A、1555o1

B、1564o9

C、1575

D、1575o1

正確答案：D

答案解析：第四筆未達賬項屬于企業已付、銀行未付業務，應該調整銀

行對賬單余額。以企業日記賬余額進行調整，銀行存款余額=1570-5

+10+0。1=1575o10（萬元）。

22、審計機關依照法律規定提出的審計結果報告應報送給（）。?

A、本級人大常委會

B、審計機關負責人

C、上一級審計機關

D、本級人民政府

正確答案：C

23、我國國家審計采用的組織類型為（）o?

A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

C、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工

作

D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作

正確答案：B

答案解析：我國國務院設審計署，在國務院總理領導下工作，對國務院

負責并報告。

24、被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執行，導致大部分

經濟業務失控，應將其內部控制風險評估為Oo?

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、無風險

正確答案：C

答案解析：高控制風險評價標準：內部控制極不健全，或設計了良好的

內部控制但未予有效執行，或無法對內部控制的有效性做出評價。

25、下列籌資和投資活動有關的內部控制存在缺陷的是（）。?

A、盈余公積核算、復核由不同人員完成，有關明細賬與總賬記錄分開

B、由投資管理部人員負責保管股票、債券等實物資產

C、資本交易事項都必須由企業最高權力機構事先審批與授權

D、財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

正確答案：B

26、下列有關審計證據相關性的提法中，錯誤的是（）。?

A、審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關

B、審計證據的相關性是指審計證據的數量耍足以證明審計事項的真相以

及支持審計意見和審計決定

C、審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，能夠產

生聯合證明力

D、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越

好

正確答案：B

答案解析：選項B,審計證據的相關性屬于適當性是質量特征。

27、審計人員將本年度產品生產成本中的直接人工費用與前期比較，其

目的是（）o?

A、檢查應付職工薪酬的總體合理性

B、審查工資總額的真實性

C、檢查工資結算的完整性

D、證實工資分配的正確性

正確答案：A

答案解析：審計人員將本年度產品生產成本中的直接人工費用與前期比

較，其目的是運用分析方法檢查應付職工薪酬總體合理性。

28、審計人員在審計甲公司2014年財務報表時發現：甲公司已于2014

年12月21日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權，要求甲公

司賠償100萬元，至年末未結案。甲公司在年末編制財務報表時，根據

法律訴訟的進展情況以及專業人士的意見，認為勝訴的可能性為60%,敗

訴的可能性為40%,如果敗訴有可能被要求支付50萬元，則被審計單位

的以下做法中，審計人員應予以認可的是（）。?

A、被審計單位確認了其他應收款100萬元

B、被審計單位確認了預計負債50萬元

C、被審計單位沒有確認預計負債

D、被審計單位確認了預計負債80萬元

正確答案：C

答案解析：由于敗訴的可能性為40%,不是“很可能”，所以企業不應確

認預計負債。

29、下列關于我國國家審計總目標的表述，不正確的是（）。?

A、真實性是基礎

B、合法性是基本要求

C、效益性是最終目標

D、現階段審計實踐中，需要達到上述三類審計目標

正確答案：D

答案解析：現階段審計實踐中，要同時達到上述三類審計目標往往是不

現實的。

30、審計人員通過審查確認企業的存貨業務是否仝部記人相關賬戶，其

目的是驗證存貨的（）。?

A、真實性

B、所有權

C、完整性

D、計價正確性

正確答案：C

答案解析：審計人員通過審查確認企業的存貨業務是否全部記入相關賬

戶，其目的是驗證存貨的完整性。

31、第一個注冊會計師的專業團體是（）o?

A、威尼斯會計協會

B、愛丁堡會計師協會

C、中國注冊會計師協會

D、美國注冊會計師協會

正確答案：B

答案解析：愛丁堡創立了第一個注冊會計師的專業團體一一愛丁堡會計

師協會。

32、下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施不包括（）o

A、定期核對檢查

B、嚴格職責分工

C、控制坐支規模

D、嚴格財產實物控制

正確答案：C

答案解析：選項C,企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，

因特殊情況需要支付現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

33、在財務審計項目的一般審計目標中，權利和義務指的是（）。?

A、記錄或列報的金額是實際存在或發生的

B、記錄的各類業務符合法律法規的規定

C、實際存在或發生的金額均已記錄或列報

D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

正確答案：D

答案解析：一般審計目標中權利和義務是指記錄或列報的金額確屬本單

位所有或所欠。

34、領料單由（）批準。?

A、會計

B、出納

C、財務經理

D、生產部門經理

正確答案：D

答案解析：領料單由生產部門經理批準。

35、下列有關內部控制的表述中，錯誤的是。。?

A、內部控制一般僅針對常規業務活動設置

B、內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件

C、內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠

D、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

正確答案：C

36、審查應付票據時，發現一份帶息票據出票日為2015年9月1日，到

期日為2016年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息5%。，未按規定

計提利息費用，2015年度終了應計提利息費用（）萬元。?

A、20萬元

B、150萬元

C、250萬元

D、50萬元

正確答案：A

答案解析：2015年度終了應計提利息費用二1000*5%。*4=20萬元。

37、下列關于社會審計與國家審計、內部審計關系的表述中，正確的是

()o?

A、社會審計和國家審計的目標相同，都是針對單位的財政收支或者財務

收支的真實、合法和效益依法進行的審計

B、社會審計和國家審計的準則相同，都是國家審計準則

C、內部審計采用定期或不定期的審計，社會審計通常是定期審計

D、社會審計必須利月內部審計的工作

正確答案：C

答案解析：注冊會計師審計和政府審計的(=1標不相同，注冊會計師審計

是對財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎進行的審計，選項A錯

誤；注冊會計師審計是注冊會計師依據《中華人民共和國注冊會計師法》

和中國注冊會計師審計準則進行的審計，選項B錯誤；注冊會計師在審

計工作中應當了解內部審計1：作，但是不一定利用內部審計的工作，選

項D錯誤。

38、下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是().?

A、審計項目計劃僅包括上級審計機關統一組織項目和授權項目

B、審計署負責管理署本級審計項目計劃和縣級以上地方審計機關審計項

日計劃

C、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目應該納人審計項目

計劃

D、審計機關應將年度審計計劃報經本級政府行政首長和上級審計機關批

準

正確答案：C

答案解析：審計項目計劃包括上級審計機關統一組織項目、授權項目、

領導交辦項目和自行安排項目。審計署負責管理署本級審計項目計劃和

審計署統一組織的審計項目計劃。審計機關應將年度審計計劃報經本級

政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。

39、下列有關審計準則的表述，不正確的是：)。?

A、國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織各類審計組織服務的對

象不同，自身的工作性質不同，審計準則也應各不相同

B、對于不同性質的審計業務應制訂不同的審計準則

C、審計準則必須分層次制定，包括基本準則和具體準則

D、社會審計人員接受國家審計機關的委托，對國有金融機構進行審計，

應按照注冊會計師審計準則執行工作

正確答案：D

答案解析：D社會審計人員接受國家審計機關的委托審計，應按照國家審

計準則執行業務。

40、（）為審計教育明確了方向和目標。?

A、審計法

B、審計證據

C、審計準則

D、會計報告

正確答案：C

答案解析：審計準則為審計教育明確了方向和目標。

41、資料22018年3月12日營業終了，審計人員對庫存現金進行了監

盤。監盤確認實際庫存現金為800元。現金日記賬反映，2018年1月1

日至2018年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總額為

162000元，審計人員審核后確認無誤。3針對“資料2”,審計人員可

以推斷2017年12月31日該公司庫存現金余額應為（）。?

A、3200元

B、4800元

C、4000元

D、1200元

正確答案：B

答案解析：（162000-158000）+800=4800元

42、審查現金收付業務是否合法，應檢查庫存現金日記賬的要點是（）0

■

A、檢查對應科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發生額

D、檢查每日余額

正確答案：B

答案解析：檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法；檢查

現金日記賬金額欄，看其現金收付金額是否過大；檢查對應科目欄，檢

查各項現金收付業務的賬務處理是否正確；檢查庫存現金每日余額，看

其是否超過了規定的限額。

43、下列各項中，屬于內部審計報告階段主要工作的是（）。?

A、編制審計實施方案

B、分級復核審計報告

C、進行內部控制測試

D、進行調查了解

正確答案：B

答案解析：內部審計終結階段的主要工作：1）編制審計報告；2）分級

復核審計報告：3）后續跟蹤。

44、下列各項中，屬于效益審計中常用的定性分析方法的是（）?

A、價值分析

B、回歸分析

C、比較分析

D、程序分析

正確答案：D

答案解析：ABC屬于定量分析方法。

45、下列各項中，不屬于內部審計機構職責的是（）。?

A、對本單位無形資產投資項目進行審計

B、對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計

C、對本單位及所屬單位內部控制情況進行評審

D、對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計

正確答案：A

答案解析：選項A,應當是對本單位固定資產投資項目進行審計

46、下列關于我國國家審計機關設置的表述，不正確的是（）?

A、審計機關根據工作需要，經本級人民政府批準可以在其審計管轄范圍

內設立派出機構。

B、審計署是我國最高國家審計機關，只開展中央級組織單位的審計工作

C、組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協調機構

D、縣級以上各級人民政府設立審計機關，負責本級審計機關范圍內的審

計事項

正確答案：B

答案解析：國務院設審計署，是中華人民共和國的最高國家審計機關，

在國務院總理領導下，依法組織領導全國的審計工作，對國務院各部門

和地方各級政府的貶政收支、對國家的財政金融機構和企事業組織的財

務收支進行審計監督。

47、下列選項中，不屬于審計結果公布主要信息的是（）。?

A、被審計單位基本情況

B、審計評價意見

C、正在調查、處理過程中的事項

D、處理處罰決定及審計建議

正確答案：C

48、注冊會計師只有加入（）才能執業。?

A、會計師事務所

B、審計署

C^內部審計機構

D、檢察院

正確答案：A

答案解析：注冊會計師只有加入會計師事務所才能執業。

49、對于多次發函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審

計人員可采取的替代審計程序是（）o?

A、將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B、審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件

C、審查與應收賬款相關的銷貨合同、發貨憑證等

D、重新測試相關的內部控制

正確答案：C

答案解析：替代審計程序是指審查合同、訂貨單、貨運單據、銷貨發票

以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發生。

50、下列關于審計獨立性的表述，錯誤的是（）

A、獨立性是審計的本質特征

B、獨立性表現在組織機構、業務工作、經濟來源

C、經濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎

D、業務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾

正確答案：B

答案解析：獨立性是審計的本質特征，表現在組織機構、業務工作、經

濟來源和人員上的獨立等多方面。其中，組織機構的獨立是審計工作獨

立性的保障。經濟來源上的獨立是審計工作俁持獨立性的物質基礎。

二、多選題（共50題，每題1分，共50分）

1、下列各項中，屬于國家審計機關任務的有（）?

A、接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案

B、研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

C、評審被審計單位內部控制制度的健全性和有效性

D、審計被審計單位領導人員的任期經濟責任

E、辦理審計機關管轄范圍內的審計事項

正確答案：ABE

答案解析：CD屬于內部審計機構的工作范疇c

2、下列各項中，屬于變量抽樣法的有（）。?

A、單位均值估計法

B、差異估計法

C、比率估計法

D、屬性抽樣法

E、發現抽樣法

正確答案：ABC

答案解析：變量抽樣法包括單位均值估計法、差異估計法和比率估計法。

3、屬于貨幣資金相關內部控制要求的有（）o?

A、建立嚴格的審核制度

B、收到的現金要及時解繳銀行

C、出納員主管現金、銀行單據的收付與印章保管

D、限制接近貨幣資金

E、全部收支及時、正確入賬

正確答案：ABDE

4、中國注冊會計師執業準則，包括（）。?

A、鑒證業務具體準則

B、相關服務準則

C、會計師事務所質量控制準則

D、職業道德守則

E、鑒證業務基本準則

正確答案：ABCE

答案解析?：中國注冊會計師執業準則，包括鑒證業務基本準則、鑒證業

務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分。

5、下列有關法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認為正確的

有（）。?

A、必須按國家規定的比例及時足額提取

B、余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取

C、以當年利潤總額為提取基數

D、可以按規定條件轉增資本

E、可以用來向投資者分配利潤

正確答案：ABD

答案解析：以當年稅后利潤總額彌補以前年度虧損后的余額作為提取基

數。法定盈余公積不可以用來向投資者分配利潤。

6、審計管理的內容包括（）o?

A、審計計劃管理

B、審計組織管理

C、審計質量管理

D、審計風險管理

E、審計檔案管理

正確答案：ACDE

答案解析：審計管理的內容：審計計劃管理、審計質量管理、審計風險

管理、審計檔案管理。

7、標準審計報告具各以下（）要素。?

A、屬于無保留意見

B、不含有說明段、強調事項段

C、不能包含其他報告責任段

D、沒有任何修飾性月語

E、屬于非無保留意見

正確答案：ABD

答案解析：包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的

無保留意見的審計報告被視為標準審計報告。

8、審計人員發現的下列情況中，可能存在高舞弊風險的有（）。?

A、應收賬款回收天數略低于行業平均水平

B、毛利率與上年相比略有下降

C、銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現金流量較低

D、年末銷售收入人幅度增長

E、資產負債表日后銷售退回大幅度增加

正確答案：CDE

答案解析：當被審計單位的應收賬款回收天數顯著增加或顯著高于行業

平均水平和毛利率異常增長時可能存在高舞弊風險。

9、審查中發現“主營業務收入明細賬”記有銷售退回業務，但未查到退

貨憑證，可能存在的問題包括（）。?

A、隱匿營業收入

B、虛增營業收入

C、偷稅漏稅

D、虛增利潤

E、虛減利潤

正確答案：ACE

答案解析：說明銷售退回的賬務處理可能是虛假的，因此會導致收入的

抵減，利潤的抵減，所得稅的減少。

10、績效審計與財經法紀審計相比，其差異主要體現在（）。?

A、審計范圍

B、審計程序

C、評價標準

D、審計方向

E、審計獨立性要求

正確答案：ACD

答案解析：審計程序和審計獨立性要求都是大致相同

11、關于庫存現金的盤點，以下說法中不恰當的有（）。?

A、審計人員無須親自盤點

B、庫存現金監盤表只能由出納人員簽字，以明確責任

C、庫存現金存放于兩處或兩處以上的，也要同時盤點

D、盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關的

盤點工作

E、審計人員親自盤點

正確答案：BDE

答案解析：審計人員無須親自盤點現金；庫存現金監盤表除出納員簽字

外，還應由會計主管、審計人員簽字；對庫存現金的監盤最好實施突擊

性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時。

12、審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發現下列事項，

其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調增的項目有（）。

A、向稅務機關繳納的稅收滯納金

B、因污染環境而支付的罰款

C、向關聯企業的捐贈

D、所購國債的利息收入

E、加計扣除的研究開發費用

正確答案：AB

答案解析：納稅調增的項目主要是針對會計核算作為當期費用，而稅法

認為不應在稅前抵扣的項目

13、為防范審計風險，審計人員可以采取的對策包括（）?

A、明確會計人員和審計人員的責任

B、嚴格遵循職業道德規范和執業準則

C、深入了解被審計單位的情況

D、聘請法律顧問

E、與被審計單位商定出具審計意見類型

正確答案：ABCD

答案解析：選項ABCD均為審計人員為防范審計風險采取的對策，選項E

不屬于審計人員防范審計風險的對策。

14、與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的缺點有

（）o?

不全面

B、難以用簡明的語言描述細節

C、難以用簡明的語言描述細節

D、僅有是否，難以反映問題程度；

E、缺乏彈性，難適月于各類企業

正確答案：ADE

答案解析：選項B和C屬于文字描述法的缺點。

15、下列各項中，屬于內部審計程序的有（）。?

A、向社會公布審計結果

B、分級復核審計報告

C、檢查重大違法行為

D、編制項目審計方案

E、制定年度審計計劃

正確答案：BDE

答案解析：內部審計程序包括：（一）制定年度審計?計戈IJ;（二）準備階

段1.確定重要性與審計風險、2.編制審計方案、3.發出審計通知書；（三）

實施階段1.測試內部控制、2.獲取審計證據、3.編制審計工作底稿；（四）

終結階段1.編制審計報告、2.分級復核審計報告、3.后續跟蹤。

16、下列各項中，符合內部審計人員職業道德要求的是（）。?

A、不得從事損害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷

C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中依據被審計單位的意愿披露相關事項

E、參加教育和培訓，保持職業勝任能力

正確答案：ABC

答案解析：選項D不符合審計的客觀原則，選項E對社會審計人員的職

業道德要求。

17、績效審計與財經法紀審計的差異主要體現在（）。?

A、審計目標

B、審計方法

C、評價標準

D、審計質量控制要素

E、審計獨立性要求

正確答案：ABC

答案解析：績效審計與財政財務審計和財經法紀審計相比，其差異和特

點主要體現在：審計目標、審計范圍和方向、評價標準和審計方法。

18、社會審計人員需要對（）內容的真實性和合法性負責。?

A、審計業務

B、查證業務

C、鑒定業務

D、驗資業務

E、會計服務業務

正確答案：ABCD

答案解析：社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，

并對報告內容的真實性和合法性負責。不包括會計服務，選項E錯誤。

19、下列關于審計取證模式的表述，正確的有（）。?

A、賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查

B、制度基礎審計只強調審查內部控制系統產生的結果

C、運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法

D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

E、賬目基礎審計和制度基礎審計不存在審計風險

正確答案：ACD

答案解析：B選項，賬目基礎審計只強調審查內部控制系統所產生的結果,

而不深入系統本身進行審查；E選項，賬目基礎審計和制度基礎審計也存

在審計風險。

20、中國注冊會計師執業準則，包括（）。?

A、鑒證業務具體準則

B、相關服務準則

C、會計師事務所質量控制準

D、職業道德守則

E、鑒證業務基本準則

正確答案：ABE

答案解析：中國注冊會計師執業準則，包括鑒證業務基本準則、鑒證業

務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分。

21、監督包括（）。?

A、一般監督

B、專項監督

C、特別監督

D、非常監督

E、日常監督

正確答案：BE

答案解析：對控制的監督分為：日常監督和專項監督。【注意】內部控制

測評既包括了解內控，也包括內控測試：目的包括了解內控的健全性、

合理性，也包括內控測試的有效性。

22、下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有（）。?

A、對內部審計工作進行業務指導和監督

B、對被審計單位中違反法律法規的個人進行處分和處罰

C、就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料

D、要求被審計單位按照規定提供社會審計機構出具的審計報告

E、對國有企業的資產、負債、損益進行審計監督

正確答案：CD

答案解析?：審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收

支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部

門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關

依法處理，沒有處分和處罰權。

23、下列各項中，屬于對應收賬款實施的分析性復核程序的有（）。?

A、分析應收賬款周轉率并與上年進行比較

B、分析應收賬款賬齡

C、分析向客戶寄發對賬單的及時性

D、分析應收賬款占流動資產的比例并與上年進行比較

E、分析本期期末應收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進行比較

正確答案：ABDE

答案解析：C屬于內部控制測試內容。

24、目標評價法是對被審計單位或審計項目目標的（）進行評價。?

A、嚴謹性

B、可行性

C、可計量性

D、科學性

E、合理性

正確答案：CDE

答案解析：目標評價法是對被審計單位或審計項目目標的科學性、合理

性、可計量性進行評價。

25、個別財務報表的利潤表審查中，審計人員審查報表所列主要指標可

信性時，要運用的指標包括（）。?

A、投資報酬率

B、產品成本利潤率

C、償債能力指標

D、獲利能力的指標

E、經營能力的指標

正確答案：AB

答案解析：選項CDE屬于資產負債表的指標。

26、下列各項中，屬于國家審計報告內容的有（）。?

A、實施審計的基本情況

B、審計依據

C、審計評價意見

D、審計組人員構成及分工

E、改進財政收支、財務收支管理的意見和建議

正確答案：ABCE

答案解析：國家審計報告的主要內容：1）審計依據；2）實施審計的基

本情況；3）被審計單位的基本情況；4）審計評價意見；5）以往審計決

定執行情況和審計建議采納情況；6）審計發現的被審計單位違反國家規

定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰

意見以及依據的法律法規和標準；7)審計發現的移送處理事項的事實和

移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外；8)

針對審計發現的問題，根據需要提出的改進建議。

27、下列關于內部控制責任的說法中，正確的是()o?

A、被審計單位的責任是建立健全內部控制并保證其有效實施

B、審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進行評價

C、審計人員對內部控制進行評價后，可以適當減輕被審計單位對內部控

制的責任

D、審計人員對內部控制不承擔任何責任

E、審計人員對審計后的內部控制承擔全部責任

正確答案：AB

答案解析：被審計單位和審計人員的責任不能互相替代，不能減輕彼此

的責任，選項C、D和E錯誤。

28、與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的優點有

()o?

A、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

B、調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統中存在

的缺陷和薄弱環節

C、設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少

審計工作量

D、調查表可由若T人分別同時回答，有助于保證調查效果

E、便于隨時根據業務控制程序的變化對調查表做出修改

正確答案：BCD

答案解析：A屬于文字描述法的優點，調查表法不能隨時根據業務控制程

序的變化對調查表做出修改。

29、按審計計劃編制機構劃分，審計計劃可分為()。?

A^社會審計計劃

B、審計項目計劃

C、審計方案

D、內部審計計劃

E、國家審計計劃

正確答案：ADE

30、下列選項中，屬于國家審計中審計機關的分級質量控制的要求包括

()。?

A、審計機關負責人的工作職責

B、審計組組長的工作職責

C、審計組成員的工作職責

D、審計機關業務部門的工作職責

E、審計機關審理機構

正確答案：ABCDE

31、下列各項中，薪酬業務循環使用的文件有（）?

A、工資扣款通知單

B、材料領用單

C、員工錄用和調配單

D、客戶訂貨單

E、產量與工時記錄

正確答案：ACE

32、被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊，審計人員認為正確的

有（）。?

A、經營性租出固定資產

B、已經提足折舊繼續使用的固定資產

C、融資租入固定資產

D、季節性停用的機器設備

E、單獨計價人賬的土地

正確答案：ACD

33、資產負債表的審查中，檢查會計原則的遵循性時，審計人員要核實

（）o?

A、一貫性

B、重要性

C、可靠性

D、實際成本計價

E、謹慎性

正確答案：ABDE

34、下列有關審計證據質量特征的表述中，正確的是（）o?

A、審計證據的客觀性是指審計證據的數量要求

B、審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之

間的內在聯系程度

C、審計證據的合法性是指審計證據的數量應符合法定要求

D、審計證據的充分性是指審計證據反映審計事項客觀現實的程度

E、對于重要事項，不應以審計成本的高低或獲取證據的難易程度未有減

少必要的審計程序

正確答案：BE

答案解析：審計證據的充分性是指審計證據的數量，選項A錯誤。審計

人員在評估存在重要問題的可能性和審計證據質量的基礎上，決定應當

獲取審計證據的數量，并不是說審計證據的數量越多越好，審計人員應考

慮取證成本與效益之間的關系，以盡量少的人力、物力消耗取得足夠的、

高質量的證據，選項C、D錯誤。

35、在銷售與收款循環中，根據內部控制要求應當相互獨立的職責有

()。?

A、收取貨款與登記應收賬款

B、發送貨物與開具發票

C、接收客戶訂單與填制銷貨單

D、批準壞賬與收取貨款

E、收取貨款與登記日記賬業務

正確答案：ABD

答案解析：企業在收到客戶訂單之后，應立即編制銷貨單，列示客戶訂

購的商品或勞務的名稱、規格、數量等，以此作為處理訂貨的依據。

36、下列關于審計目標的說法中，正確的是［)。?

A、審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標。

B、具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確

定的審計1=1的

C、審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地，是目的的

具體化

D、總體審計目標，是實施審計要實現的最終目的

正確答案：ABCD

37、下列關于審計獨立性的表述，正確的有：)o?

A、審計監督與其他經濟監督的根本區別在于其獨立性

B、內部審計沒有獨立性

C、獨立性表現在組織機構、業務工作和人員等方面的獨立

D、國家審計的獨立性不包括經費來源上的獨立

E、獨立性要求審計人員必須保持實質上的獨立，形式上是否獨立并不重

要

正確答案：AC

答案解析：所有的審計業務都具有相應的獨立性，選項B錯誤；國家審

計的獨立性包括經濟來源上的獨立，選項B錯誤；獨立性要求審計人員

同時保持形式和實質性的獨立，選項E錯誤。

38、國家審計準則中的審計實施對（）做了詳細規定。?

A、審計實施方案

B、審計證據

C、審計記錄

D、重大違法行為

E、審計計劃

正確答案：ABCD

答案解析：選項E,屬于國家審計準則一部分，和審計實施屬于平行關系。

39、審計人員通過了解某企業采購與付款循環的內部控制，準備對其實

施內部控制測評，下列內部控制測評中與所記錄的采購都確已收到物品

或已接受勞務最直接相關的有（）0?

A、檢查驗收單連續編號的完整性

B、檢查批準采購標記

C、查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據

D、檢查注銷憑證的標記

E、檢查入庫單連續編號的完整性

正確答案：BCD

答案解析：選項A和E主要與采購交易完整性目標相聯系。

40、下列選項屬于會計稽核控制的是（）o?

A、報表內容控制

B、對賬控制

C、編制方法控制

D、審核控制

E、崗位責任控制

正確答案：ACD

答案解析：會計稽核控制包括：1）報表內容控制；2）編制方法控制；3）

審核控制。

41、下列關于社會審計的權限的說法中，不正確的是（）o?

A、會計師事務所受理業務受行政區域、行業的限制

B、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，會計師事務

所有權查閱有關會計資料和文件

C、對其他人委托辦理的業務，由委托人和事務所在委托書或書面協議中

約定有關查閱賬目、文件、資料和核查資財的權限

D、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，會計師事務

所經過被審計單位批準后有權查閱有關會計資料和文件

E、社會審計人員負有保密義務

正確答案：AD

答案解析：會計師事務所受理業務不受行政區域、行業的限制，選項A

錯誤；對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，會計師

事務所有權查閱有關會計資料和文件，選項D錯誤。

42、下列控制措施中，屬于銷售與收款業務循環實物控制措施的有（）。

■

A、貨物的發出必須有經批準的銷貨單

B、銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

C、限制非授權人員接近銷售發票等各種記錄和文件

D、由專人調查每個客戶的信用狀況

E、由專人保管應收票據

正確答案：ABCE

答案解析：銷售與收款業務循環實物控制措施：限制非授權人員接近存

貨；貨物的發出必須有經批準的銷貨單；銷售退回的貨物要進行驗收并填

寫驗收報告和入庫單；限制非授權人員接近銷售發票等各種記錄和文件；

由專人保管應收票據。

43、績效審計與財政財務審計和財經法紀審計的差異主要體現在（