規(guī)范稅源日常管理制度?總則制度目的本制度旨在規(guī)范稅源日常管理工作，確保稅收征收的準確性、及時性和合法性，提高稅收征管效率，保障國家稅收收入，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展。適用范圍本制度適用于負責稅源日常管理的稅務(wù)機關(guān)及其工作人員，涵蓋各類納稅人和扣繳義務(wù)人。基本原則1.依法征管原則：嚴格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)進行稅源管理活動，確保執(zhí)法的合法性和公正性。2.分類管理原則：根據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)、信用等級等因素，實施分類分級管理，提高管理的針對性和有效性。3.動態(tài)監(jiān)控原則：對稅源狀況進行實時、動態(tài)的跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。4.服務(wù)與管理并重原則：在加強管理的同時，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法。稅源基礎(chǔ)信息管理納稅人登記管理1.設(shè)立登記納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起規(guī)定時間內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理，審核相關(guān)資料，發(fā)放稅務(wù)登記證件。詳細登記納稅人的基本信息，包括名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、聯(lián)系方式等，并錄入稅收征管信息系統(tǒng)。2.變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。稅務(wù)機關(guān)審核變更事項的真實性、合法性，及時更新征管系統(tǒng)中的相關(guān)信息。涉及經(jīng)營范圍、法定代表人、注冊地址等重要變更的，要求納稅人提供相關(guān)證明文件，如工商變更登記通知書等。3.注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)對納稅人的注銷申請進行審核，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件后，辦理注銷手續(xù)，并將注銷信息反饋至相關(guān)部門。稅源數(shù)據(jù)采集1.財務(wù)報表數(shù)據(jù)采集要求納稅人按照規(guī)定的格式和期限報送財務(wù)會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時接收并審核報表數(shù)據(jù)的完整性和準確性。對于報送的電子數(shù)據(jù)，應(yīng)進行格式校驗和邏輯審核，發(fā)現(xiàn)問題及時通知納稅人更正。2.納稅申報數(shù)據(jù)采集納稅人應(yīng)按照稅法規(guī)定的申報期限和內(nèi)容，通過網(wǎng)上申報、上門申報等方式向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表及相關(guān)附列資料。稅務(wù)機關(guān)對申報數(shù)據(jù)進行實時接收、邏輯比對和風險掃描，對申報異常的納稅人及時進行預(yù)警提示，要求其說明情況并進行更正申報。3.其他涉稅數(shù)據(jù)采集根據(jù)稅源管理需要，采集納稅人的發(fā)票使用情況、銀行賬戶信息、關(guān)聯(lián)交易信息、資產(chǎn)信息等其他涉稅數(shù)據(jù)。與工商、銀行、海關(guān)、統(tǒng)計等部門建立信息共享機制，獲取納稅人的第三方信息，豐富稅源數(shù)據(jù)來源。稅源檔案管理1.檔案分類將稅源檔案分為納稅人基礎(chǔ)檔案、納稅申報檔案、發(fā)票管理檔案、稅務(wù)檢查檔案等類別。納稅人基礎(chǔ)檔案包括稅務(wù)登記資料、營業(yè)執(zhí)照副本、法定代表人身份證明等；納稅申報檔案包括納稅申報表、財務(wù)報表、申報附列資料等；發(fā)票管理檔案包括發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票開具存根聯(lián)、發(fā)票繳銷記錄等；稅務(wù)檢查檔案包括稅務(wù)檢查通知書、檢查報告、處理決定書等。2.檔案整理與歸檔稅源管理人員應(yīng)及時對各類涉稅資料進行整理，按照檔案管理要求進行分類、編號、裝訂。定期將整理好的檔案移交檔案管理部門進行歸檔保存，確保檔案資料的完整性和安全性。3.檔案查閱與使用稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部人員因工作需要查閱稅源檔案的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行申請，經(jīng)批準后在指定地點查閱，不得擅自復(fù)印、外借。外部單位或個人確需查閱納稅人稅源檔案的，應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)負責人批準，并辦理相關(guān)手續(xù)后方可查閱。稅源日常監(jiān)控納稅申報監(jiān)控1.申報期限監(jiān)控系統(tǒng)自動對納稅人的納稅申報期限進行監(jiān)控，提前提醒納稅人按時申報。對于逾期未申報的納稅人，及時下達催報通知，并按照規(guī)定進行處罰。對連續(xù)多個申報期未申報的納稅人，列為重點監(jiān)控對象，加強跟蹤管理。2.申報數(shù)據(jù)監(jiān)控運用稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能，對納稅人的申報數(shù)據(jù)進行比對分析。重點比對申報收入與財務(wù)報表收入、發(fā)票開具金額、同行業(yè)稅負水平等數(shù)據(jù)之間的差異。對申報數(shù)據(jù)異常的納稅人，如收入變動異常、稅負偏低等情況，及時啟動風險應(yīng)對程序，要求納稅人作出合理說明，并進行實地核查或納稅評估。發(fā)票管理監(jiān)控1.發(fā)票領(lǐng)購監(jiān)控對納稅人發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量、種類、開票限額等進行動態(tài)監(jiān)控，根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點等因素合理核定發(fā)票用量。對發(fā)票領(lǐng)購異常的納稅人，如短期內(nèi)大量領(lǐng)購發(fā)票、頻繁超限量領(lǐng)購發(fā)票等情況，及時進行調(diào)查核實，防止發(fā)票違規(guī)使用。2.發(fā)票開具監(jiān)控通過發(fā)票電子底賬系統(tǒng)對納稅人發(fā)票開具情況進行實時監(jiān)控，重點監(jiān)控發(fā)票開具的金額、項目、客戶信息等是否與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符。對存在發(fā)票開具異常的納稅人，如開具大頭小尾發(fā)票、虛開發(fā)票等行為，及時進行查處，并依法追究相關(guān)責任。3.發(fā)票繳銷監(jiān)控監(jiān)控納稅人發(fā)票繳銷情況，督促納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳銷已開具的發(fā)票存根聯(lián)。對未按時繳銷發(fā)票的納稅人，責令限期改正，并按照規(guī)定進行處罰。稅源動態(tài)監(jiān)控指標體系1.稅負率指標計算不同行業(yè)、不同規(guī)模納稅人的稅負率，將納稅人實際稅負與行業(yè)平均稅負進行對比分析。稅負率異常波動的納稅人，列為重點監(jiān)控對象。2.銷售收入變動率指標分析納稅人銷售收入的環(huán)比、同比變動情況，與同行業(yè)平均變動水平進行比較。銷售收入變動異常的納稅人，進一步調(diào)查其原因，判斷是否存在少計收入等問題。3.成本費用率指標關(guān)注納稅人成本費用的占比情況，分析成本費用變動對利潤的影響。成本費用率過高或異常變動的納稅人，審查其成本費用的真實性和合理性。4.發(fā)票開具金額變動指標監(jiān)控納稅人發(fā)票開具金額的變化趨勢，與申報收入進行匹配。發(fā)票開具金額與申報收入差異較大的納稅人，核實其業(yè)務(wù)真實性和納稅申報準確性。納稅評估評估對象確定1.風險分析篩選利用稅收征管系統(tǒng)、第三方信息等數(shù)據(jù)來源，運用風險指標模型和數(shù)據(jù)分析方法，對納稅人的涉稅風險進行全面掃描和分析。根據(jù)風險得分，篩選出風險等級較高的納稅人作為納稅評估對象。2.重點關(guān)注對象將納稅信用等級較低、長期虧損、稅負異常、發(fā)票使用異常等納稅人納入重點關(guān)注范圍，作為納稅評估的重點對象。對新辦企業(yè)、重大項目建設(shè)企業(yè)等特定類型納稅人，也適時開展納稅評估，加強稅收管理。評估程序1.評估準備成立納稅評估小組，明確小組成員的職責分工。評估人員收集評估對象的相關(guān)涉稅資料，包括納稅申報資料、財務(wù)報表、發(fā)票信息等，進行案頭分析。制定評估方案，確定評估的重點內(nèi)容、方法和步驟。2.實地核查根據(jù)案頭分析情況，對需要進一步核實的問題，評估小組到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地核查。實地核查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)核算情況、發(fā)票使用情況等，與納稅人進行溝通交流，要求其提供相關(guān)證明材料。3.評估分析與約談評估人員對收集的資料和實地核查情況進行綜合分析，運用各種評估指標和方法，評估納稅人的納稅申報真實性和準確性。對發(fā)現(xiàn)的問題，約請納稅人的法定代表人、財務(wù)負責人等進行約談，要求其對疑點問題作出解釋說明。4.評估處理根據(jù)評估結(jié)果，對納稅人存在的問題提出處理意見。對于一般性問題，要求納稅人自行改正，補繳稅款和滯納金；對于涉嫌偷逃稅等嚴重違法行為，移交稅務(wù)稽查部門進行查處。制作納稅評估報告，記錄評估過程、發(fā)現(xiàn)的問題、處理結(jié)果等內(nèi)容，并將評估結(jié)果反饋給納稅人。評估結(jié)果應(yīng)用1.加強稅收征管將納稅評估結(jié)果作為調(diào)整納稅人下期納稅申報預(yù)繳稅額的依據(jù)，對存在申報不準確問題的納稅人，及時調(diào)整其應(yīng)納稅額，確保稅款足額征收。根據(jù)評估發(fā)現(xiàn)的問題，完善稅收征管措施，堵塞征管漏洞，提高稅源管理水平。2.納稅信用評價納稅評估結(jié)果納入納稅人納稅信用評價體系，對評估中發(fā)現(xiàn)存在涉稅違法行為的納稅人，按照規(guī)定扣減納稅信用得分，影響其納稅信用等級。納稅信用等級較低的納稅人，在發(fā)票領(lǐng)用、稅務(wù)檢查等方面將受到更為嚴格的管理和限制。3.稅收政策輔導(dǎo)根據(jù)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的納稅人對稅收政策理解不準確等問題，有針對性地開展稅收政策輔導(dǎo)，幫助納稅人正確理解和執(zhí)行稅收政策，提高納稅遵從度。稅務(wù)檢查檢查計劃制定1.年度檢查計劃稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅源管理狀況、稅收風險分析結(jié)果等因素，制定年度稅務(wù)檢查計劃。年度檢查計劃應(yīng)涵蓋檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查時間安排等內(nèi)容。檢查對象包括重點稅源企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)、存在涉稅風險企業(yè)等。檢查內(nèi)容主要涉及納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務(wù)核算等方面。2.專項檢查計劃根據(jù)稅收征管工作需要，針對特定行業(yè)、特定稅收違法行為等開展專項檢查。如開展房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查、打擊虛開發(fā)票專項行動等。專項檢查計劃應(yīng)明確檢查的范圍、重點和要求，確保檢查工作有的放矢。檢查實施1.檢查準備成立稅務(wù)檢查組，明確檢查組成員的職責。檢查人員收集檢查對象的相關(guān)涉稅資料，熟悉檢查對象的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營特點和納稅情況。制定檢查方案，確定檢查的方法、步驟和重點內(nèi)容。準備好相關(guān)檢查文書，如稅務(wù)檢查通知書、調(diào)取賬簿資料通知書等。2.實地檢查檢查組按照檢查方案對檢查對象進行實地檢查。檢查人員可以采取查閱賬簿、憑證、報表等資料，實地查看生產(chǎn)經(jīng)營場所，詢問相關(guān)人員等方式進行檢查。檢查過程中，檢查人員應(yīng)做好檢查記錄，收集相關(guān)證據(jù)資料，如書證、物證、視聽資料等。3.檢查處理檢查結(jié)束后，檢查組對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行整理和分析，提出處理意見。對于一般性稅收違法行為，按照規(guī)定下達稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，要求納稅人限期繳納稅款、滯納金和罰款。對于涉嫌犯罪的稅收違法行為，及時移送公安機關(guān)處理，并按照規(guī)定將案件情況向相關(guān)部門通報。檢查后續(xù)管理1.整改跟蹤稅務(wù)機關(guān)對納稅人的整改情況進行跟蹤檢查，確保納稅人按照稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書的要求，及時足額繳納稅款、滯納金和罰款，糾正稅收違法行為。要求納稅人報送整改報告，說明整改措施和整改結(jié)果。2.完善征管措施根據(jù)稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，分析稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)，完善稅收征管制度和措施。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，開展專項整治，加強對同類納稅人的管理。納稅服務(wù)政策宣傳與輔導(dǎo)1.稅收政策發(fā)布通過稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站、微信公眾號、辦稅服務(wù)廳公告欄等渠道，及時發(fā)布最新的稅收政策法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策等信息。對重要稅收政策，制作詳細的政策解讀資料，以通俗易懂的方式向納稅人進行宣傳。2.政策培訓(xùn)輔導(dǎo)定期組織納稅人開展稅收政策培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括稅收法律法規(guī)、納稅申報流程、稅收優(yōu)惠政策等。培訓(xùn)方式可以采用集中授課、網(wǎng)絡(luò)直播、上門輔導(dǎo)等多種形式。根據(jù)納稅人的行業(yè)特點和需求，提供個性化的政策輔導(dǎo)服務(wù)，幫助納稅人準確理解和運用稅收政策。辦稅服務(wù)優(yōu)化1.辦稅流程簡化梳理和優(yōu)化辦稅流程，減少不必要的辦稅環(huán)節(jié)和資料報送。推行"最多跑一次""一次不用跑"辦稅事項清單，方便納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)。對辦稅流程進行公開公示，讓納稅人清楚了解辦稅的步驟和要求。2.辦稅渠道拓展進一步完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺，拓展網(wǎng)上辦稅功能，實現(xiàn)更多涉稅業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理。推廣移動辦稅終端，讓納稅人可以隨時隨地辦理涉稅事項。加強辦稅服務(wù)廳建設(shè)，合理設(shè)置辦稅窗口，優(yōu)化辦稅服務(wù)環(huán)境，提高辦稅服務(wù)效率。納稅人權(quán)益保護1.納稅咨詢服務(wù)設(shè)立納稅咨詢熱線、在線客服等渠道，及時解答納稅人的咨詢問題。對納稅人的咨詢，要做到有問必答、準確清晰。建立納稅咨詢知識庫，收集常見問