財務借款費用管理制度?一、總則（一）目的為了規范公司借款費用的核算與管理，保證公司財務信息的準確、完整，合理計算借款費用資本化金額，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門因生產經營需要發生的借款費用的核算與管理。（三）基本原則1.公司借款費用的核算遵循權責發生制原則和配比原則。2.符合資本化條件的借款費用，應當予以資本化，計入相關資產成本；不符合資本化條件的借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。二、借款費用的范圍（一）借款利息包括企業向銀行或者其他金融機構等借入資金發生的利息、發行公司債券發生的利息，以及為購建或者生產符合資本化條件的資產而發生的帶息債務所承擔的利息等。（二）折價或者溢價的攤銷包括發行公司債券等所發生的折價或者溢價在每期的攤銷金額。（三）輔助費用包括企業在借款過程中發生的諸如手續費、傭金等交易費用。（四）因外幣借款而發生的匯兌差額是指由于匯率變動導致市場匯率與賬面匯率出現差異，從而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產生的影響金額。三、借款的分類（一）專門借款為購建或者生產某項符合資本化條件的資產而專門借入的款項。該專門借款應當有明確的專門用途，即為購建或者生產某項符合資本化條件的資產而專門借入的，并通常應當具有標明該用途的借款合同。（二）一般借款除專門借款以外的其他借款。一般借款在借入時，通常沒有特指必須用于符合資本化條件的資產的購建或者生產。四、借款費用資本化的確認（一）開始資本化的條件1.資產支出已經發生資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出。2.借款費用已經發生已經發生的借款費用是指企業已經發生了因購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入款項的借款費用，或者所占用的一般借款的借款費用。3.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動主要是指資產的實體建造或者生產工作，如主體設備的安裝、廠房的實際開工建造等。（二）資本化期間的確定資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但借款費用暫停資本化的期間不包括在內。1.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。在符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之后所發生的借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。2.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關借款費用仍可資本化。3.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態，可從下列幾個方面進行判斷：符合資本化條件的資產的實體建造（包括安裝）或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成。所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規定或者生產要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。繼續發生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。（三）停止資本化的條件購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。具體可從以下幾個方面判斷：1.符合資本化條件的資產的實體建造（包括安裝）或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成。2.所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規定或者生產要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。3.繼續發生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。五、借款費用資本化金額的計算（一）專門借款資本化金額的計算專門借款資本化金額=專門借款當期實際發生的利息費用將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益（二）一般借款資本化金額的計算1.一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發生的利息之和÷所占用一般借款本金加權平均數2.所占用一般借款本金加權平均數=∑（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所占用的天數÷當期天數）3.一般借款資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所占用一般借款的資本化率（三）資本化金額計算的特殊情況1.以發行債券方式籌集資金作為專門借款的，應當以債券票面利率計算的利息費用減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應予資本化的利息金額。2.企業為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率應當根據一般借款加權平均利率計算確定。六、借款費用的賬務處理（一）專門借款的賬務處理1.取得專門借款時借：銀行存款貸：長期借款等2.發生借款費用時借：在建工程等（資本化部分）財務費用等（費用化部分）應收利息（尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益）貸：應付利息（專門借款當期實際發生的利息費用）3.工程達到預定可使用狀態時借：固定資產等貸：在建工程等（二）一般借款的賬務處理1.取得一般借款時借：銀行存款貸：長期借款等2.計算一般借款資本化金額時借：在建工程等貸：應付利息（按資本化率計算確定的資本化金額）財務費用（按差額）3.實際支付利息時借：應付利息貸：銀行存款（三）外幣借款匯兌差額的賬務處理1.外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本；在資本化期間以外發生的，應當確認為財務費用，計入當期損益。2.外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當全部計入當期損益。七、借款費用的監督與檢查（一）內部審計監督公司內部審計部門定期對借款費用的核算與管理進行審計，檢查借款費用資本化的確認、計量和賬務處理是否符合本制度的規定，以及借款費用相關資料的完整性和準確性。（二）財務部門自查財務部門每月對借款費用的核算情況進行自查，核對借款費用的計算依據、資本化金額計算是否準確，確保財務數據的可靠性。發現問題及時調整，并分析原因，提出改進措施。（三）定期報告財務部門應定期向公司管理層報告借款費用的核算情況，包括借款金額、借款用途、資本化金額、費用化金額等信息，以便管理層及時了解公司資金使用情況和借款費用對財務狀況的影響。八、罰則（一）對違反本制度規定，擅自改變借款用途，導致借款費用核算不準確的部門或