稅收與稅務會計課程概述課程目標掌握稅收基礎知識與稅務會計實務主要內容稅收基礎、主要稅種、稅務會計核算學習方法第一章：稅收基礎知識基本概念稅收定義、特征與功能稅收要素納稅人、征稅對象、稅率等構成中國稅制1.1稅收的定義與特征稅收定義國家憑借政治權力，無償強制取得財政收入基本特征強制性無償性固定性1.2稅收的功能籌集財政收入保障國家活動資金需求調節經濟影響資源配置與經濟穩定調節收入分配1.3稅收要素納稅人依法承擔納稅義務的單位和個人征稅對象課稅依據，包括收入、財產等稅率計算應納稅額的比例或定額納稅環節征稅的時間點和過程1.4稅收分類按征收對象分類流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅按稅率結構分類比例稅率、累進稅率、定額稅率1.5中國稅收體系概覽1現行主要稅種增值稅、企業所得稅、個人所得稅等18個稅種2稅收法律體系稅收基本法、單行稅法、稅收條例3稅收管理機構國家稅務總局及各級稅務機關第二章：主要稅種介紹增值稅最主要的流轉稅種企業所得稅企業利潤的征稅個人所得稅個人收入的征稅其他稅種消費稅、資源稅等2.1增值稅（一）概念與特點對商品和服務增值部分征稅稅負累計抵消普遍適用納稅人與征稅范圍一般納稅人和小規模納稅人貨物銷售、服務提供、無形資產轉讓等2.1增值稅（二）13%基本稅率適用大多數商品和服務9%低稅率交通運輸、建筑等行業6%更低稅率金融、現代服務等產業3%簡易征收小規模納稅人適用2.2消費稅奢侈品珠寶、高檔手表特定商品汽車、摩托車煙酒類香煙、白酒、啤酒2.3企業所得稅（一）居民企業非居民企業2.3企業所得稅（二）標準稅率25%適用于大多數企業小型微利企業20%稅率，可享受減半征收高新技術企業15%的優惠稅率2.4個人所得稅1征稅范圍工資薪金、勞務報酬、經營所得等2綜合所得四項所得合并，適用七級累進稅率3分類所得經營所得、利息股息等單獨計稅2.5其他稅種概述資源稅開采自然資源征收土地增值稅房地產轉讓增值部分房產稅房產持有和租賃征收第三章：稅務會計概述基本概念稅務會計定義與特點目標任務稅務會計的功能與職責會計關系與財務會計的異同3.1稅務會計的定義與特點定義記錄、計算、報告企業稅務活動的專門會計領域主要特點政策性強計算精確時效性要求高專業性強3.2稅務會計的目標與任務目標準確計算稅款，合理管理稅負主要任務核算稅款、繳納稅金、提供決策依據信息提供為企業管理層和稅務機關提供信息3.3稅務會計與財務會計的關系相同點基礎數據共享、服務企業管理1不同點：目標稅務會計側重稅款計算與管理2不同點：依據稅務會計依據稅法規定3不同點：使用者主要為稅務機關和企業稅務人員43.4稅務會計的基本原則依法原則嚴格遵守稅法規定實質重于形式原則根據經濟實質而非法律形式及時性原則按法定期限處理稅務事項第四章：稅務會計核算稅金核算各稅種具體核算方法會計科目稅務相關會計科目設置基礎數據收入、成本、費用等數據整理4.1稅務會計科目設置資產類科目應交稅費-增值稅留抵遞延所得稅資產負債類科目應交稅費遞延所得稅負債所有者權益類科目盈余公積未分配利潤4.2稅務會計科目設置（續）成本費用類科目稅金及附加所得稅費用收入類科目主營業務收入其他業務收入利潤類科目營業利潤利潤總額4.3應交稅費科目的設置與核算應交增值稅銷項稅額減進項稅額應交消費稅按應稅消費品銷售額計算應交企業所得稅按應納稅所得額計算4.4稅金及附加的核算城市維護建設稅按增值稅、消費稅稅額的1%、5%或7%計算教育費附加按增值稅、消費稅稅額的3%計算2地方教育附加按增值稅、消費稅稅額的2%計算4.5所得稅費用的核算第五章：增值稅會計處理進項稅額購進貨物取得的增值稅銷項稅額銷售貨物應收的增值稅應納稅額銷項稅額減進項稅額納稅申報按期向稅務機關申報繳納5.1增值稅進項稅額的確認與核算確認條件取得合法增值稅發票、符合相關規定會計分錄借：原材料/固定資產等，應交稅費-應交增值稅（進項稅額）不得抵扣情形非正常損失、個人消費等5.2增值稅銷項稅額的確認與核算業務類型會計分錄銷售商品借：應收賬款/銀行存款貸：主營業務收入，應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）提供服務借：應收賬款/銀行存款貸：其他業務收入，應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5.3增值稅的計算與申報銷項稅額進項稅額應納稅額5.4增值稅特殊業務的處理混合銷售從主營業務確定適用稅目兼營銷售不同稅率業務分別核算視同銷售非銷售行為按銷售征稅第六章：企業所得稅會計處理應納稅所得額會計利潤調整后的所得稅計稅基礎當期所得稅本期應交企業所得稅金額遞延所得稅暫時性差異形成的所得稅影響信息披露財務報表列報和附注說明6.1企業所得稅的計算會計利潤按會計準則確認的利潤總額納稅調增項目不得稅前扣除的費用支出等納稅調減項目免稅收入、加計扣除等應納稅所得額乘以適用稅率得應納所得稅額6.2企業所得稅費用的確認與計量當期所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅遞延所得稅資產：可抵扣暫時性差異負債：應納稅暫時性差異6.3遞延所得稅資產的確認與核算1可抵扣暫時性差異資產賬面價值小于計稅基礎2確認條件未來很可能獲得足夠的應納稅所得額3會計處理借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產6.4遞延所得稅負債的確認與核算100萬賬面價值資產按會計準則的價值80萬計稅基礎資產按稅法規定的價值20萬暫時性差異應納稅暫時性差異額5萬遞延所得稅負債按25%稅率計算的金額6.5所得稅費用的列報與披露第七章：其他稅種的會計處理消費稅特定消費品的稅務處理個人所得稅代扣代繳稅款的核算資源稅礦產資源開采稅款核算房產稅房產持有和出租稅款處理7.1消費稅的會計處理消費稅計算從價計征：銷售額×稅率從量計征：銷售數量×單位稅額會計分錄應交消費稅的確認：借：主營業務稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅7.2個人所得稅的會計處理工資薪金所得計算應納稅所得額=(月收入-5000)-專項扣除稅款計算適用3%-45%的七級累進稅率會計分錄借：應付職工薪酬貸：應交稅費、銀行存款7.3資源稅的會計處理計稅依據應稅資源的銷售額或銷售量適用稅率按資源品種適用不同稅率會計處理借：制造費用貸：應交稅費-應交資源稅7.4土地增值稅的會計處理1超率累進稅率四級稅率：30%、40%、50%、60%增值額計算轉讓收入減各項扣除項目會計處理借：稅金及附加貸：應交稅費-應交土地增值稅第八章：稅務籌劃稅務籌劃概述合法降低稅負的方法與流程增值稅籌劃進銷項管理與優惠政策應用企業所得稅籌劃收入、成本費用與投資結構優化個人所得稅籌劃合理利用專項扣除與稅收優惠8.1稅務籌劃概述定義在法律框架內優化稅負的管理活動目標降低稅收負擔，增加稅后收益3原則合法性、經濟性、實質性、長期性8.2增值稅籌劃銷項稅額籌劃銷售時間、定價策略、出口退稅1進項稅額籌劃取得合法發票，充分抵扣2業務模式籌劃選擇有利的經營方式和交易結構稅率籌劃利用不同稅率政策合理安排業務48.3企業所得稅籌劃（一）收入籌劃收入確認時間選擇免稅收入最大化分期收款的運用成本籌劃合理列支各項成本利用加計扣除政策資產折舊方法選擇費用籌劃合理安排費用支出時間符合稅前扣除條件專項準備金提取8.4企業所得稅籌劃（二）資產稅務籌劃折舊方法、加速折舊、資產處置時機股權投資籌劃投資方式、持股比例、分紅安排區域性籌劃利用特區、開發區稅收優惠政策8.5其他稅種的籌劃1消費稅籌劃產品設計、生產環節選擇個人所得稅籌劃薪酬結構設計、專項附加扣除房地產稅籌劃土地增值稅、契稅、房產稅第九章：稅務風險管理風險識別發現潛在稅務風險點風險評估分析風險影響程度和發生概率風險應對制定應對措施和處理方案持續監控建立風險預警機制9.1稅務風險的概念與類型計算風險稅款計算錯誤導致少繳或多繳合規風險違反稅法規定導致處罰申報風險申報內容錯誤或逾期申報3稅收籌劃風險籌劃方案被認定為避稅9.2稅務風險管理的目標與原則管理目標控制稅務風險減少稅務處罰提高納稅效率保障企業合法權益基本原則依法合規原則風險導向原則成本效益原則持續改進原則9.3稅務風險管理流程風險識別全面梳理稅務風險點風險評估分析風險嚴重程度和發生可能性風險應對制定控制措施或應急方案持續監控定期評估控制措施有效性9.4稅務內部控制監督檢查定期評價與改進職責分工明確各崗位責任制度建設建立完善的稅務規章制度控制目標確保稅務依法合規與效率提升第十章：稅收征管實務稅務登記企業身份確認納稅申報稅款計算與申報稅款繳納按期繳納稅款發票管理發票申領與使用10.1稅務登記1稅務登記種類設立登記、變更登記、注銷登記2登記時間要求自領取營業執照30日內辦理3登記材料營業執照、章程、法人身份證等4登記程序申請、受理、審核、發證10.2納稅申報申報種類按期申報匯算清繳臨時申報申報方式網上申報電子申報紙質申報申報流程準備申報資料填寫申報表提交申報表繳納稅款10.3稅款繳納5種繳納方式銀行繳納、網上繳納、POS機繳納等15日一般繳納期限次月1