會計實操文庫做賬實操-自行車修理全盤賬務處理實例一、公司設立與籌備速修自行車修理有限公司于20XX年3月由幾位資深自行車維修技師共同創立，公司專注于各類自行車的維修、保養服務，包括普通自行車、山地自行車、公路自行車等，同時銷售自行車配件、周邊產品。公司注冊資本80萬元，股東們通過銀行轉賬方式足額繳納出資。賬務處理：借：銀行存款800,000貸：實收資本-股東1（具體姓名）[對應金額]貸：實收資本-股東2（具體姓名）[對應金額]……貸：實收資本-股東n（具體姓名）[對應金額]在籌備階段，公司產生了一系列費用。店鋪選址中介費用0.3萬元，臨時店鋪首月租金及押金共1.8萬元（租金0.6萬元，押金1.2萬元），辦公用品采購（電腦、收銀機、辦公桌椅等）0.8萬元，注冊登記及法律咨詢費用1.5萬元，人員招聘宣傳費用0.1萬元，總計4.5萬元。賬務處理：借：管理費用-開辦費45,000借：其他應收款-場地押金12,000貸：銀行存款57,000二、店鋪租賃與設備、材料采購（一）店鋪租賃與裝修公司租賃一間臨街店鋪作為經營場地，租賃期限為2年，每月租金0.8萬元，按季度支付，首次支付2.4萬元。為打造專業、整潔的維修環境，對店鋪進行簡單裝修，裝修工程總造價10萬元，分三次支付：合同簽訂后預付30%即3萬元，工程進度達到50%時支付40%即4萬元，工程竣工驗收合格后支付剩余30%即3萬元。賬務處理：支付季度租金時：借：預付賬款-場地租金24,000貸：銀行存款24,000每月攤銷租金時（2.4萬÷3）：借：管理費用-場地租金8,000貸：預付賬款-場地租金8,000支付裝修預付款時：借：預付賬款-裝修款30,000貸：銀行存款30,000工程進度50%支付款項時：借：預付賬款-裝修款40,000貸：銀行存款40,000工程竣工結算支付尾款時：借：長期待攤費用-店鋪裝修100,000貸：預付賬款-裝修款70,000貸：銀行存款30,000每月攤銷裝修費用時（10萬÷2÷12）：借：管理費用-裝修攤銷4,166.67貸：長期待攤費用-店鋪裝修4,166.67（二）設備與材料采購公司采購各類自行車維修設備，如專業維修工具套裝、自行車調試架、氣泵等，共計花費15萬元；同時采購大量自行車配件，如輪胎、鏈條、剎車部件、變速系統等，花費20萬元。所有設備和配件均通過銀行轉賬支付，并取得增值稅專用發票。賬務處理：借：固定資產-維修設備（具體設備明細，如維修工具套裝、調試架等）150,000借：原材料-自行車配件（具體配件明細，如輪胎、鏈條等）200,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）[根據發票計算的進項稅額]貸：銀行存款350,000假設一臺自行車調試架采購價為3萬元，預計使用年限為3年，預計凈殘值率為3%，采用直線法折舊。每月折舊額計算如下：年折舊率=（1-3%）÷3≈32.33%月折舊率=32.33%÷12≈2.69%月折舊額=3萬×2.69%=807元每月計提折舊時（各類設備分別計算并匯總）：借：主營業務成本-設備折舊（維修設備折舊匯總金額）貸：累計折舊-維修設備（具體設備明細）（維修設備折舊匯總金額）三、人員招募與日常運營費用（一）人員薪酬與福利公司招聘維修技師、前臺接待、倉庫管理員、行政管理人員、財務人員等各類員工，每月工資支出總計15萬元。同時，為員工繳納社會保險費和住房公積金，公司承擔部分每月共計4萬元；每月發放員工餐補、交通補貼等福利費用0.5萬元。賬務處理：計提工資時：借：管理費用-人工成本（管理人員、財務人員等）[對應金額]借：主營業務成本-人工成本（維修技師、前臺接待等業務人員）[對應金額]貸：應付職工薪酬-工資150,000計提社保和公積金公司承擔部分時：借：管理費用-社保及公積金（管理人員、財務人員等）[對應金額]借：主營業務成本-社保及公積金（維修技師、前臺接待等業務人員）[對應金額]貸：應付職工薪酬-社會保險費（公司承擔部分）40,000貸：應付職工薪酬-住房公積金（公司承擔部分）[對應金額]發放工資、支付社保公積金及福利費用時：借：應付職工薪酬-工資150,000借：應付職工薪酬-社會保險費（公司承擔部分）40,000借：應付職工薪酬-住房公積金（公司承擔部分）[對應金額]借：應付職工薪酬-職工福利5,000貸：銀行存款[實際支付的總金額]貸：其他應付款-社保及公積金（個人承擔部分）[個人承擔的社保和公積金金額]（二）辦公運營費用每月水電費支出0.3萬元，辦公用品采購0.2萬元，通訊費0.1萬元，快遞費0.05萬元，辦公設備日常維護費0.03萬元，均通過銀行支付。同時，公司租賃一輛小型貨車用于配件運輸，每月租金0.2萬元。賬務處理：借：管理費用-水電費3,000借：管理費用-辦公用品2,000借：管理費用-通訊費1,000借：管理費用-快遞費500借：管理費用-辦公設備維護費300借：管理費用-車輛租賃費2,000貸：銀行存款8,800（三）營銷與推廣費用公司為吸引客戶，參加各類自行車展會、騎行活動，支付展位費及活動贊助費共2萬元；在本地生活服務平臺、社交媒體投放廣告，支付廣告宣傳費用3萬元；制作宣傳海報、傳單等花費0.5萬元；舉辦新客戶優惠活動，費用共計1萬元。賬務處理：借：銷售費用-展會及活動費用20,000借：銷售費用-廣告宣傳費30,000借：銷售費用-宣傳資料制作費5,000借：銷售費用-活動推廣費10,000貸：銀行存款65,000四、自行車修理業務收入確認（一）維修服務收入公司為客戶提供自行車維修服務，維修項目包括剎車系統維修、變速系統調試、輪胎更換、車架修復等。假設本月維修服務收入共計5萬元，客戶在維修完成后支付現金或通過移動支付方式付款。自行車修理服務增值稅稅率為13%。維修完成確認收入時：收入=5萬÷(1+13%)≈44247.79元增值稅=5萬-44247.79=5752.21元賬務處理：借：庫存現金/銀行存款/其他貨幣資金（移動支付賬戶）50,000貸：主營業務收入-維修服務收入44,247.79貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5,752.21（二）配件銷售收入公司在維修過程中，同時銷售自行車配件給客戶，本月配件銷售收入共計2萬元。收入=2萬÷(1+13%)≈17699.12元增值稅=2萬-17699.12=2300.88元賬務處理：借：庫存現金/銀行存款/其他貨幣資金（移動支付賬戶）20,000貸：主營業務收入-配件銷售收入17,699.12貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,300.88（三）保養套餐收入公司推出自行車保養套餐，包括基礎保養、深度保養等不同套餐，價格從200元到800元不等。本月銷售保養套餐收入共計1.5萬元。收入=1.5萬÷(1+13%)≈13274.34元增值稅=1.5萬-13274.34=1725.66元賬務處理：借：庫存現金/銀行存款/其他貨幣資金（移動支付賬戶）15,000貸：主營業務收入-保養套餐收入13,274.34貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,725.66五、業務成本核算與費用歸集（一）維修服務成本在維修服務過程中，領用自行車配件花費1.2萬元，支付外聘臨時維修人員費用0.5萬元，維修技師工資本月分攤8萬元。賬務處理：領用配件時：借：主營業務成本-維修配件成本12,000貸：原材料-自行車配件12,000支付外聘臨時人員費用時：借：主營業務成本-臨時人員費用5,000貸：銀行存款5,000分攤維修技師工資時：借：主營業務成本-人工成本（維修技師）80,000貸：應付職工薪酬-工資（維修技師部分）80,000（二）配件銷售成本本月銷售的配件成本共計1萬元。賬務處理：借：主營業務成本-配件銷售成本10,000貸：原材料-自行車配件10,000（三）設備維護成本為保證維修設備正常運行，采購設備維修配件0.2萬元，支付設備維護人員工資本月分攤0.8萬元。賬務處理：采購維修配件時：借：原材料-設備維修配件2,000貸：銀行存款2,000領用維修配件時：借：主營業務成本-設備維護成本2,000貸：原材料-設備維修配件2,000分攤維護人員工資時：借：主營業務成本-設備維護成本（人工成本）8,000貸：應付職工薪酬-工資（設備維護人員部分）8,000六、稅費計算與繳納（一）增值稅計算與處理每月根據各類收入確認情況計算增值稅銷項稅額，假設當月可抵扣的進項稅額為3,000元（主要來源于設備采購、配件采購等取得的增值稅專用發票）。當月維修服務收入含稅5萬元，配件銷售收入含稅2萬元，保養套餐收入含稅1.5萬元。維修服務收入應確認的銷項稅額=5752.21元配件銷售收入應確認的銷項稅額=2300.88元保養套餐收入應確認的銷項稅額=1725.66元當月銷項稅額合計=5752.21+2300.88+1725.66=9778.75元當月應納增值稅=當月銷項稅額-當月可抵扣進項稅額=9778.75-3000=6778.75元賬務處理：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）6,778.75貸：應交稅費-未交增值稅6,778.75次月繳納增值稅時：借：應交稅費-未交增值稅6,778.75貸：銀行存款6,778.75（二）其他稅費計算與處理根據應納增值稅額，計算城市維護建設稅（假設稅率為7%）、教育費附加（假設稅率為3%）、地方教育附加（假設稅率為2%）。城市維護建設稅=6778.75×7%=474.51元教育費附加=6778.75×3%=203.36元地方教育附加=6778.75×2%=135.58元賬務處理：借：稅金及附加813.45貸：應交稅費-應交城市維護建設稅474.51貸：應交稅費-應交教育費附加203.36貸：應交稅費-應交地方教育附加135.58次月繳納時：借：應交稅費-應交城市維護建設稅474.51借：應交稅費-應交教育費附加203.36借：應交稅費-應交地方教育附加135.58貸：銀行存款813.45會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”