2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務會計處理模擬試題與考點分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、貨幣資金要求：本部分主要考察學生對貨幣資金核算、現金管理、銀行存款管理等相關知識的掌握程度。1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月，甲公司從銀行提取現金10000元，用于支付職工工資。編制相應的會計分錄。2.乙公司為小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。2025年2月，乙公司銷售商品一批，含稅銷售額為30000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。3.丙公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月，丙公司支付銀行承兌匯票一張，票面金額為100000元，用于購買原材料。編制相應的會計分錄。4.丁公司為小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。2025年4月，丁公司銷售商品一批，含稅銷售額為20000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。5.戊公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年5月，戊公司支付銀行承兌匯票一張，票面金額為150000元，用于購買原材料。編制相應的會計分錄。6.己公司為小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。2025年6月，己公司銷售商品一批，含稅銷售額為25000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。7.庚公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年7月，庚公司支付銀行承兌匯票一張，票面金額為200000元，用于購買原材料。編制相應的會計分錄。8.辛公司為小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。2025年8月，辛公司銷售商品一批，含稅銷售額為30000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。9.壬公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年9月，壬公司支付銀行承兌匯票一張，票面金額為250000元，用于購買原材料。編制相應的會計分錄。10.艾公司為小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。2025年10月，艾公司銷售商品一批，含稅銷售額為35000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。二、應收款項要求：本部分主要考察學生對應收款項的核算、壞賬準備計提等相關知識的掌握程度。1.甲公司銷售商品一批，含稅銷售額為50000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。2.乙公司銷售商品一批，含稅銷售額為60000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。3.丙公司銷售商品一批，含稅銷售額為70000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。4.丁公司銷售商品一批，含稅銷售額為80000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。5.戊公司銷售商品一批，含稅銷售額為90000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。6.己公司銷售商品一批，含稅銷售額為100000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。7.庚公司銷售商品一批，含稅銷售額為110000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。8.辛公司銷售商品一批，含稅銷售額為120000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。9.壬公司銷售商品一批，含稅銷售額為130000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。10.艾公司銷售商品一批，含稅銷售額為140000元，款項已收存銀行。編制相應的會計分錄。三、存貨要求：本部分主要考察學生對存貨的核算、存貨周轉率計算等相關知識的掌握程度。1.甲公司購入原材料一批，含稅采購成本為10000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。2.乙公司購入原材料一批，含稅采購成本為15000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。3.丙公司購入原材料一批，含稅采購成本為20000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。4.丁公司購入原材料一批，含稅采購成本為25000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。5.戊公司購入原材料一批，含稅采購成本為30000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。6.己公司購入原材料一批，含稅采購成本為35000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。7.庚公司購入原材料一批，含稅采購成本為40000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。8.辛公司購入原材料一批，含稅采購成本為45000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。9.壬公司購入原材料一批，含稅采購成本為50000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。10.艾公司購入原材料一批，含稅采購成本為55000元，款項已支付。編制相應的會計分錄。四、固定資產要求：本部分主要考察學生對固定資產的核算、折舊方法選擇、固定資產處置等相關知識的掌握程度。1.甲公司購入一臺設備，價值為100000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，采用直線法計提折舊。編制該設備每月計提折舊的會計分錄。2.乙公司購入一臺設備，價值為200000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。3.丙公司購入一臺設備，價值為300000元，預計使用年限為15年，預計凈殘值為15000元，采用年數總和法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。4.丁公司購入一臺設備，價值為400000元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20000元，采用直線法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。5.戊公司購入一臺設備，價值為500000元，預計使用年限為25年，預計凈殘值為25000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。6.己公司購入一臺設備，價值為600000元，預計使用年限為30年，預計凈殘值為30000元，采用年數總和法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。7.庚公司購入一臺設備，價值為700000元，預計使用年限為35年，預計凈殘值為35000元，采用直線法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。8.辛公司購入一臺設備，價值為800000元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為40000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。9.壬公司購入一臺設備，價值為900000元，預計使用年限為45年，預計凈殘值為45000元，采用年數總和法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。10.艾公司購入一臺設備，價值為1000000元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為50000元，采用直線法計提折舊。編制該設備第一年每月計提折舊的會計分錄。五、無形資產要求：本部分主要考察學生對無形資產的核算、攤銷方法選擇、無形資產減值等相關知識的掌握程度。1.甲公司購入一項專利權，價值為100000元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。編制該專利權每月攤銷的會計分錄。2.乙公司購入一項商標權，價值為200000元，預計使用年限為15年，采用年數總和法攤銷。編制該商標權第一年每月攤銷的會計分錄。3.丙公司購入一項著作權，價值為300000元，預計使用年限為20年，采用雙倍余額遞減法攤銷。編制該著作權第一年每月攤銷的會計分錄。4.丁公司購入一項土地使用權，價值為400000元，預計使用年限為25年，采用直線法攤銷。編制該土地使用權每月攤銷的會計分錄。5.戊公司購入一項特許經營權，價值為500000元，預計使用年限為30年，采用年數總和法攤銷。編制該特許經營權第一年每月攤銷的會計分錄。6.己公司購入一項技術秘密，價值為600000元，預計使用年限為35年，采用雙倍余額遞減法攤銷。編制該技術秘密第一年每月攤銷的會計分錄。7.庚公司購入一項專利權，價值為700000元，預計使用年限為40年，采用直線法攤銷。編制該專利權每月攤銷的會計分錄。8.辛公司購入一項商標權，價值為800000元，預計使用年限為45年，采用年數總和法攤銷。編制該商標權第一年每月攤銷的會計分錄。9.壬公司購入一項著作權，價值為900000元，預計使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法攤銷。編制該著作權第一年每月攤銷的會計分錄。10.艾公司購入一項土地使用權，價值為1000000元，預計使用年限為55年，采用直線法攤銷。編制該土地使用權每月攤銷的會計分錄。六、投資要求：本部分主要考察學生對投資的核算、長期股權投資權益法、投資減值等相關知識的掌握程度。1.甲公司購入乙公司股票，投資成本為100000元，乙公司為甲公司聯營企業。編制甲公司購入乙公司股票的會計分錄。2.乙公司購入丙公司股票，投資成本為200000元，丙公司為乙公司合營企業。編制乙公司購入丙公司股票的會計分錄。3.丙公司購入丁公司股票，投資成本為300000元，丁公司為丙公司聯營企業。編制丙公司購入丁公司股票的會計分錄。4.丁公司購入戊公司股票，投資成本為400000元，戊公司為丁公司合營企業。編制丁公司購入戊公司股票的會計分錄。5.戊公司購入己公司股票，投資成本為500000元，己公司為戊公司聯營企業。編制戊公司購入己公司股票的會計分錄。6.己公司購入庚公司股票，投資成本為600000元，庚公司為己公司合營企業。編制己公司購入庚公司股票的會計分錄。7.庚公司購入辛公司股票，投資成本為700000元，辛公司為庚公司聯營企業。編制庚公司購入辛公司股票的會計分錄。8.辛公司購入壬公司股票，投資成本為800000元，壬公司為辛公司合營企業。編制辛公司購入壬公司股票的會計分錄。9.壬公司購入癸公司股票，投資成本為900000元，癸公司為壬公司聯營企業。編制壬公司購入癸公司股票的會計分錄。10.艾公司購入子公司股票，投資成本為1000000元，子公司為艾公司合營企業。編制艾公司購入子公司股票的會計分錄。本次試卷答案如下：一、貨幣資金1.借：庫存現金10000貸：銀行存款10000解析思路：提取現金用于支付職工工資，借記庫存現金，貸記銀行存款。2.借：銀行存款30000貸：主營業務收入26900應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3100解析思路：銷售商品并收到款項，借記銀行存款，貸記主營業務收入和應交稅費。3.借：原材料100000貸：應付票據100000解析思路：支付銀行承兌匯票購買原材料，借記原材料，貸記應付票據。4.借：銀行存款20000貸：主營業務收入17820應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2170解析思路：銷售商品并收到款項，借記銀行存款，貸記主營業務收入和應交稅費。5.借：原材料150000貸：應付票據150000解析思路：支付銀行承兌匯票購買原材料，借記原材料，貸記應付票據。6.借：銀行存款25000貸：主營業務收入22350應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2650解析思路：銷售商品并收到款項，借記銀行存款，貸記主營業務收入和應交稅費。7.借：原材料200000貸：應付票據200000解析思路：支付銀行承兌匯票購買原材料，借記原材料，貸記應付票據。8.借：銀行存款30000貸：主營業務收入26900應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3100解析思路：銷售商品并收到款項，借記銀行存款，貸記主營業務收入和應交稅費。9.借：原材料250000貸：應付票據250000解析思路：支付銀行承兌匯票購買原材料，借記原材料，貸記應付票據。10.借：銀行存款35000貸：主營業務收入31350應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4250解析思路：銷售商品并收到款項，借記銀行存款，貸記主營業務收入和應交稅費。二、應收款項1.借：應收賬款50000貸：主營業務收入43850應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6150解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。2.借：應收賬款60000貸：主營業務收入53100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6900解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。3.借：應收賬款70000貸：主營業務收入62400應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7600解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。4.借：應收賬款80000貸：主營業務收入71080應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8992解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。5.借：應收賬款90000貸：主營業務收入80190應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9809解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。6.借：應收賬款100000貸：主營業務收入88230應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11770解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。7.借：應收賬款110000貸：主營業務收入95910應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14090解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。8.借：應收賬款120000貸：主營業務收入103680應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16032解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。9.借：應收賬款130000貸：主營業務收入111690應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18810解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。10.借：應收賬款140000貸：主營業務收入120150應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19450解析思路：銷售商品并確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費。三、存貨1.借：原材料10000貸：銀行存款10000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。2.借：原材料15000貸：銀行存款15000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。3.借：原材料20000貸：銀行存款20000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。4.借：原材料25000貸：銀行存款25000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。5.借：原材料30000貸：銀行存款30000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。6.借：原材料35000貸：銀行存款35000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。7.借：原材料40000貸：銀行存款40000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。8.借：原材料45000貸：銀行存款45000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。9.借：原材料50000貸：銀行存款50000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。10.借：原材料55000貸：銀行存款55000解析思路：購入原材料并支付款項，借記原材料，貸記銀行存款。四、固定資產1.借：累計折舊1666.67貸：管理費用1666.67解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（100000-5000）/5/12=1666.67元。2.借：累計折舊3333.33貸：管理費用3333.33解析思路：采用雙倍余額遞減法計提折舊，第一年每月折舊額為（200000-10000）/10*2/12=3333.33元。3.借：累計折舊1333.33貸：管理費用1333.33解析思路：采用年數總和法計提折舊，第一年每月折舊額為（300000-15000）/15/12=1333.33元。4.借：累計折舊2000貸：管理費用2000解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（400000-20000）/20/12=2000元。5.借：累計折舊1666.67貸：管理費用1666.67解析思路：采用雙倍余額遞減法計提折舊，第一年每月折舊額為（500000-25000）/25*2/12=1666.67元。6.借：累計折舊1111.11貸：管理費用1111.11解析思路：采用年數總和法計提折舊，第一年每月折舊額為（600000-30000）/30/12=1111.11元。7.借：累計折舊1333.33貸：管理費用1333.33解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（700000-35000）/35/12=1333.33元。8.借：累計折舊1111.11貸：管理費用1111.11解析思路：采用雙倍余額遞減法計提折舊，第一年每月折舊額為（800000-40000）/40*2/12=1111.11元。9.借：累計折舊1000貸：管理費用1000解析思路：采用年數總和法計提折舊，第一年每月折舊額為（900000-45000）/45/12=1000元。10.借：累計折舊833.33貸：管理費用833.33解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（1000000-50000）/50/12=833.33元。五、無形資產1.借：累計攤銷833.33貸：管理費用833.33解析思路：采用直線法攤銷，每月攤銷額為（100000-0）/10/12=833.33元。2.借：累計攤銷1333.33貸：管理費用1333.33解析思路：采用年數總和法攤銷，第一年每月攤銷額為（200000-0）/15/12=1333.33元。3.借：累計攤銷1000貸：管理費用1000解析思路：采用雙倍余額遞減法攤銷，第一年每月攤銷額為（300000-0）/20*2/12=1000元。4.借：累計攤銷666.67貸：管理費用666.67解析思路：采用直線法攤銷，每月攤銷額為（400000-0）/25/12=666.67元。5.借：累計攤銷800貸：管理費用800解析思路：采用年數總和法攤銷，第一年每月攤銷額為（500000-0）/30/12=800元。6.借：累計攤銷666.67貸：管理費用666.67解析思路：采用雙倍余額遞減法攤銷，第一年每月攤銷額為（600000-0）/35*2/12=666.67元。7.借：累計攤銷500貸：管理費用500解析思路：采用直線法攤銷，每月攤銷額為（700000-0）/40/12=500元。8.借：累計攤銷400貸：管理費用400解析思路：采用年數總和法攤銷，第一年每月攤銷額為（800000-0）/45