2025年注冊會計師專業階段題庫完美版帶答案分析單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關稅費，甲公司在2×25年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.600B.770C.1000D.1130答案：D分析：企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。本題中，產品的含稅公允價值=500×2×(1+13%)=1130（萬元），所以應計入管理費用的金額為1130萬元。2.2×25年3月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司于2×24年1月1日發行的面值為1000萬元的5年期債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券票面年利率為10%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司取得該債券時，另支付交易費用2萬元。則甲公司該債券的入賬價值為（）萬元。A.1100B.1000C.1002D.1082答案：D分析：該債券為分期付息、到期還本債券，取得時支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的利息=1000×10%=100（萬元），所以入賬價值=1100100+2=1082（萬元）。3.甲公司于2×25年1月1日開始自行研發一項無形資產，2×25年發生研發支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元。2×25年7月1日，該無形資產達到預定用途，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2×25年度該無形資產應攤銷的金額為（）萬元。A.30B.60C.33D.66答案：A分析：無形資產應于達到預定用途的當月開始攤銷，本題中2×25年7月1日達到預定用途，所以2×25年應攤銷的金額=600÷10×6÷12=30（萬元）。4.甲公司2×25年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2×25年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2×25年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C分析：A產品的可變現凈值=100×(28.71.2)=2750（萬元），A產品的成本=100×(12+17)=2900（萬元），A產品發生減值，所以配件應按照可變現凈值計量。配件的可變現凈值=100×(28.7171.2)=1050（萬元），配件的成本=100×12=1200（萬元），應計提的存貨跌價準備=12001050=150（萬元）。5.甲公司2×25年1月1日發行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×25年1月1日開工建造，2×25年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2×25年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A分析：2×25年專門借款應資本化的利息金額=10662.10×8%760=92.97（萬元），在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。多項選擇題1.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發生的合理損耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用D.存貨的加工成本答案：ACD分析：選項B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發生時計入當期損益，不計入存貨成本。2.下列關于固定資產折舊的說法中，正確的有（）。A.企業應當對所有固定資產計提折舊B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地不計提折舊C.固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊D.提前報廢的固定資產，也不再補提折舊答案：BCD分析：選項A，企業應當對所有的固定資產計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。3.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.自用房地產答案：ABC分析：選項D，自用房地產不屬于投資性房地產。投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。4.下列關于金融資產分類的說法中，正確的有（）。A.企業管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，則應分類為以攤余成本計量的金融資產B.企業管理金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，則應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.企業管理金融資產的業務模式不是以收取合同現金流量為目標，也不是既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，則應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.企業持有的權益工具投資只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產答案：BC分析：選項A，企業管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，且該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，才應分類為以攤余成本計量的金融資產；選項D，企業持有的權益工具投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，但該指定一經做出，不得撤銷。5.下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的有（）。A.提取盈余公積B.宣告發放現金股利C.以盈余公積轉增資本D.接受投資者投入資本答案：BD分析：選項A、C，屬于所有者權益內部的一增一減，不影響所有者權益總額。選項B，宣告發放現金股利，會導致所有者權益減少；選項D，接受投資者投入資本，會導致所有者權益增加。計算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年發生如下與固定資產相關的業務：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另發生運輸費5萬元，取得運輸業增值稅專用發票，增值稅稅額為0.45萬元，款項均以銀行存款支付。（2）該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。要求：（1）編制甲公司購入設備的會計分錄。（2）計算該設備2×25年應計提的折舊額，并編制計提折舊的會計分錄。答案：（1）購入設備的會計分錄：借：固定資產105（100+5）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13.45（13+0.45）貸：銀行存款118.45（2）該設備2×25年應計提的折舊額=（1055）÷10=10（萬元）計提折舊的會計分錄：借：制造費用10貸：累計折舊10分析：購入固定資產的成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。本題中設備價款和運輸費應計入固定資產成本，增值稅進項稅額可以抵扣。直線法下年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）÷預計使用年限。2.甲公司2×25年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。2×25年乙公司實現凈利潤1000萬元，宣告發放現金股利500萬元。要求：（1）編制甲公司取得投資的會計分錄。（2）編制甲公司確認投資收益和應收股利的會計分錄。答案：（1）取得投資的會計分錄：借：長期股權投資——投資成本2100（7000×30%）貸：銀行存款2000營業外收入100（2）確認投資收益的會計分錄：借：長期股權投資——損益調整300（1000×30%）貸：投資收益300確認應收股利的會計分錄：借：應收股利150（500×30%）貸：長期股權投資——損益調整150分析：初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額2100萬元（7000×30%），其差額應計入營業外收入。采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位實現凈利潤，投資企業應按持股比例確認投資收益；被投資單位宣告發放現金股利，投資企業應按持股比例沖減長期股權投資的賬面價值。綜合題1.甲公司為上市公司，2×25年發生如下經濟業務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項土地使用權，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，甲公司開始自行建造一棟辦公樓，領用上述土地使用權的50%用于建造辦公樓。建造過程中發生工程物資支出2000萬元，人工支出500萬元，其他相關支出300萬元。（3）12月31日，該辦公樓達到預定可使用狀態。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（4）12月31日，甲公司將該辦公樓對外出租，采用成本模式進行后續計量。要求：（1）編制甲公司購入土地使用權的會計分錄。（2）計算2×25年土地使用權應攤銷的金額，并編制攤銷的會計分錄。（3）編制建造辦公樓相關的會計分錄。（4）計算辦公樓的入賬價值，并編制辦公樓達到預定可使用狀態的會計分錄。（5）計算2×25年辦公樓應計提的折舊額，并編制計提折舊的會計分錄。（6）編制將辦公樓轉為投資性房地產的會計分錄。答案：（1）購入土地使用權的會計分錄：借：無形資產——土地使用權1000貸：銀行存款1000（2）2×25年土地使用權應攤銷的金額=1000÷50=20（萬元）攤銷的會計分錄：借：管理費用20貸：累計攤銷20（3）建造辦公樓相關的會計分錄：借：在建工程2820累計攤銷10（20×50%）貸：工程物資2000應付職工薪酬500銀行存款300無形資產——土地使用權500（1000×50%）（4）辦公樓的入賬價值=2820萬元辦公樓達到預定可使用狀態的會計分錄：借：固定資產2820貸：在建工程2820（5）2×25年辦公樓應計提的折舊額=2820÷20×1÷12=11.75（萬元）計提折舊的會