企業預算管理戰略與規劃方案預算是什么預算的具體內容預算管理的基本環節與組織預算的基本特性與應具備的功能預算編制及管理的基礎工作預算編制預算控制預算調整預算行為及考評西方企業預算介紹2025/4/132一、預算是什么（一）預算是實現企業目標的重要工具企業戰略發展計劃年度預算（二）預算是統一企業上下認識的有力手段（三）預算是企業對未來行動的規劃

（數量、質量、工作進度、具體措施）2025/4/133（四）預算是企業平衡各項資源的有效方法收入與費用平衡；成本發生與行為責任平衡；貢獻業績與獎勵平衡；現金流入與流出平衡；人力、物力、財力平衡；管理手段、經營目標、經濟活動、組織措施平衡。2025/4/134（五）預算管理工作的重要地位計劃預算工作的首位性。計劃預算是唯一的管理職能。沒有計劃，就沒有企業；沒有預算，就沒有經營管理。計劃預算工作的滲透性對組織的滲透：影響企業組織結構、職權關系和行為規范。影響領導工作：集權還是分權？貫穿控制全過程：沒有預算，就沒有控制。2025/4/135二、預算的具體內容（一）業務預算（基礎）：1.銷售2.生產3.材料4.人工5.制造費用6.財務費用7.管理費用數量單價客戶時間耗用存貨采購2025/4/136（二）財務預算（收支）1.日常收支預算經營收支預算營業外收支預算2.資本性支出預算投資預算固定資產投資權益性投資研究與開發2025/4/137（三）未來狀態預算（目標）預計資產負債表預計利潤表預計現金流量表（四）責任預算指標分解，縱向到底，橫向到邊；按責任單位、預算項目編制。2025/4/138（五）經營措施預算（保證預算）完成預算應當采取哪些具體措施，例如降低消耗采取什么措施？該措施是否可行？2025/4/139三、預算管理的基本環節與組織（一）程序預算編制預算執行預算考評預算調整下達（二）預算委員會

由最高領導、各職能負責人組成，專家系統2025/4/1310四、預算的基本特性與應具備的功能（一）預算基本功能1.控制性：作為控制的手段2.期限性：以年為單位，細化為季、月、日。3.貨幣性：統一以貨幣來綜合。4.可考核性：業務、財務、責任、措施相結合。5.彈性：數值彈性（業務量不同，預算之不同）目標彈性（情況變化，預算可調整）措施彈性（某項措施行不通，有備用方案）2025/4/1311（二）預算應具備的功能1.計劃功能；2.溝通與協調功能；3.分配資源功能；4.控制利潤及經營行為功能；5.評價業績進行激勵功能。2025/4/1312五、預算編制及管理的基礎（一）定額消耗價格目標（二）原始記錄（歷史資料）（三）建章建制（四）確立預算觀念全面、全過程、全員無預算就不允許發生行為2025/4/1313六、預算編制（一）時間：第一年三季度末至四季度完成預算編制（二）方式：集權與分散（三）程序：

1.“兩上兩下”（先上還是先下）（上下結合）戰略計劃預算（四）預算以銷售預算為例：銷售預算是整個預算的起點2.2025/4/1314七、預算控制（一）內部會計報告制度預算執行的信息系統（二）預算執行偏差的糾正誰？為什么？措施？監督？（三）預算執行報告會分析會，統一認識。2025/4/1315八、預算調整（一）允不允許調整不允許：（承包就是一例）允許，但要相應指出削減方向（二）調整技巧權力分配（調整權利由誰行使，哪些人參與決策）權力制約（規定什么情況下才能調整）權力型式（頻率控制與幅度控制）（三）提高預算調整的透明度，杜絕暗箱操作。2025/4/1316九、預算行為及考評（一）評價預算質量的標準1.程序性標準2.經濟技術標準（二）預算行為可能出現的傾向

1.討價還價

2.預算游戲

3.抵制預算及控制

4.預算的不良后果（三）預算考評

1.誰負責：財務部門？2.多長時間考評一次（預考與總考）？

3.各期預算執行結果的銜接問題。

4.預算執行結果與企業激勵制度的完善。2025/4/1317美國1962年調查顯示：5年為長期計劃的標準期限1973年調查顯示：86%公司長期計劃標準期限為3-5年；1%公司長期計劃標準期限超過10年；19%公司沒有長期計劃。十、西方企業預算介紹之一2025/4/1318十、西方企業預算介紹之二

——戰略制定過程階段1明確業務范圍并確定張略任務設立戰略對象和業績目標階段2階段3制定實現目標和業績的戰略階段4完成和執行戰略計劃評價業績,重新制定戰略計劃并努力完成如需要重新確定如需要應修正如需要應重新制定如需要應重做如需要重復前幾個階段階段5持續改善的過程2025/4/1319十、西方企業預算介紹之三捕捉機會市場競爭客戶需求本公司長處本公司短處確定目標公司準備向哪個方向發展？公司要完成些什么目標？何時完成？前提條件研究公司的運行將在什么樣的環境（內、外）中進行（先在與將來）？方案抉擇（最優/滿意）那些方案最合適？擬定方案(設計方案)為實現公司目標最合適的方案有哪些？編制預算使計劃數字化、短期化、責