稅務賬管理制度?一、總則（一）目的為加強公司稅務賬管理，規范稅務核算，確保公司稅務合規，防范稅務風險，提高公司財務管理水平，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司的稅務賬管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家稅收法律法規，依法進行稅務核算和納稅申報。2.準確性原則：確保稅務賬數據真實、準確、完整，如實反映公司經濟業務的稅務情況。3.及時性原則：按照規定的時間和要求，及時進行稅務核算、申報和繳納稅款。4.保密性原則：對涉及公司稅務信息嚴格保密，防止信息泄露。二、稅務賬管理職責分工（一）財務部門1.負責公司稅務賬的日常核算工作，包括賬務處理、憑證編制、賬簿登記等。2.定期編制稅務報表，準確計算應納稅額，按時進行納稅申報。3.負責與稅務機關溝通協調，辦理稅務事項，解答稅務問題。4.開展稅務分析，為公司決策提供稅務方面的支持和建議。5.保管稅務相關資料，包括發票、納稅申報表、稅務審計報告等。（二）業務部門1.協助財務部門提供稅務核算所需的業務信息，確保信息真實、準確。2.在業務活動中遵守稅收法律法規，避免因業務操作不當引發稅務風險。3.配合財務部門接受稅務檢查和審計，提供相關資料和解釋。（三）其他部門各部門應按照本制度要求，做好本部門涉及稅務事項的配合工作，共同維護公司稅務合規。三、稅務賬核算管理（一）會計核算基礎1.采用權責發生制進行稅務賬核算，準確記錄收入、成本、費用等經濟業務，確保稅務核算與財務核算的一致性。2.按照國家統一的會計制度和稅收法規設置會計科目和賬簿，進行明細核算。（二）收入核算1.明確收入確認原則，按照稅法規定及時確認應稅收入。對于銷售商品收入，符合商品銷售收入確認條件時確認收入；對于提供勞務收入，按照完工進度或完成的工作量確認收入。2.準確記錄各類收入的來源、金額、時間等信息，確保收入核算的完整性和準確性。對于不同類型的收入，如主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等，應分別進行明細核算。（三）成本費用核算1.嚴格按照稅法規定和公司成本核算制度，準確核算成本費用。成本費用應與收入相匹配，合理劃分期間費用和成本。2.對于可在稅前扣除的成本費用，應取得合法有效的憑證。如發票、財政票據、完稅憑證等，確保成本費用的真實性和合規性。3.對成本費用進行明細核算，如原材料成本、人工成本、制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用等，便于稅務分析和管理。（四）資產稅務處理1.按照稅法規定進行資產的初始計量、后續計量和處置，正確計算資產的計稅基礎和折舊、攤銷等。2.固定資產、無形資產等資產的折舊、攤銷方法應符合稅法規定，并保持一致性。如有變更，應按照規定進行稅務處理。3.資產損失應按照稅法規定的程序和要求進行申報扣除，及時收集相關證據材料，確保資產損失扣除的合規性。（五）稅務調整1.期末對會計利潤與應納稅所得額之間的差異進行調整，按照稅法規定計算應納稅所得額。2.常見的稅務調整事項包括永久性差異和暫時性差異。永久性差異如稅收滯納金、罰款等不得在稅前扣除；暫時性差異如資產減值準備、折舊攤銷差異等，應按照資產負債表債務法進行核算。3.編制稅務調整臺賬，記錄各項稅務調整事項的金額、原因、調整期間等信息，便于跟蹤和管理。四、發票管理（一）發票領購1.根據公司業務需要，由財務部門指定專人負責發票領購工作。2.領購發票時，應按照稅務機關要求提供相關資料，如稅務登記證副本、發票領購簿、經辦人身份證明等。3.準確填寫發票領購申請表，注明領購發票的種類、數量等信息，經稅務機關審核批準后，領取發票。（二）發票開具1.公司銷售商品、提供勞務等應按規定開具發票。發票開具應真實、準確、完整，與實際交易相符。2.按照發票管理規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。3.不得虛開發票，不得開具與實際經營業務情況不符的發票。對于作廢發票，應全聯次留存，并注明"作廢"字樣。（三）發票取得1.在采購商品、接受勞務等業務活動中，應及時取得合法有效的發票。取得的發票應符合以下要求：發票內容真實、完整，發票印章清晰，發票開具日期、金額、貨物或勞務名稱等與實際交易相符。2.對取得的發票應進行審核，如發現發票存在問題，應及時與開票方聯系更換或補正。3.妥善保管取得的發票，按照發票號碼順序裝訂成冊，便于查閱和核對。（四）發票保管1.設立專門的發票保管場所，配備必要的安全設施，確保發票存放安全。2.由專人負責發票保管工作，建立發票保管臺賬，記錄發票的種類、數量、起止號碼、領購日期、開具情況等信息。3.定期對發票保管情況進行盤點，確保賬實相符。如發現發票丟失、被盜等情況，應立即報告稅務機關，并采取相應的措施。（五）發票繳銷1.當發票使用完畢或不再使用時，應按照稅務機關要求及時辦理發票繳銷手續。2.繳銷發票時，應填寫發票繳銷申請表，提交已開具的發票存根聯、作廢發票等相關資料，經稅務機關審核后進行繳銷。3.對已繳銷的發票存根聯，應按照規定的期限進行保管，不得擅自銷毀。五、納稅申報與繳納（一）納稅申報1.財務部門應按照稅法規定的申報期限和要求，準確計算應納稅額，編制納稅申報表。2.納稅申報表應包括各類稅種的申報信息，如增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。3.在申報前，應對納稅申報表進行審核，確保數據準確無誤。審核內容包括計稅依據、稅率、應納稅額計算等。4.通過電子稅務局或其他規定的方式及時進行納稅申報，并留存申報成功的記錄。（二）稅款繳納1.根據納稅申報結果，按時足額繳納稅款。繳納稅款方式可選擇銀行轉賬、網上繳稅等。2.確保稅款繳納的準確性，避免多繳或少繳稅款。如因特殊原因需要調整繳納金額，應按照規定的程序辦理。3.取得完稅憑證，作為繳納稅款的證明，并妥善保管。完稅憑證應包括稅收繳款書、電子繳稅付款憑證等。（三）申報與繳納的跟蹤與監控1.建立納稅申報與繳納跟蹤機制，定期檢查申報和繳納情況，確保按時申報、足額繳納稅款。2.關注稅收政策變化，及時調整納稅申報和繳納策略，避免因政策調整導致稅務風險。3.對逾期申報、逾期繳納稅款等情況進行記錄和分析，查找原因，采取措施加以改進，防止類似情況再次發生。六、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.定期對公司稅務風險進行識別和評估，分析可能導致稅務風險的因素。2.識別的風險因素包括稅收政策變化、業務模式調整、稅務核算不準確、發票管理不當等。3.采用定性與定量相結合的方法對稅務風險進行評估，確定風險等級，為制定風險應對措施提供依據。（二）風險應對策略1.根據稅務風險評估結果，制定相應的風險應對策略。風險應對策略包括風險規避、風險降低、風險轉移、風險承受等。2.對于高風險事項，應采取風險規避策略，如調整業務模式、停止相關業務等；對于中風險事項，可采取風險降低策略，如加強稅務核算、完善發票管理等；對于低風險事項，可采取風險承受策略，但應密切關注風險變化。3.定期對風險應對策略的實施效果進行評估，根據評估結果及時調整策略，確保稅務風險得到有效控制。（三）內部控制與監督1.建立健全稅務風險內部控制制度，明確各部門在稅務風險管理中的職責和權限。2.加強對稅務賬核算、發票管理、納稅申報等關鍵環節的內部控制，規范操作流程，防范操作風險。3.定期開展稅務內部審計和監督檢查，及時發現和糾正稅務管理中的問題，確保稅務管理制度的有效執行。七、稅務檔案管理（一）檔案范圍稅務檔案包括與稅務相關的各類文件、資料、憑證等，如稅務登記證、發票領購簿、納稅申報表、完稅憑證、稅務審計報告、稅收政策文件等。（二）檔案整理1.對稅務檔案進行分類整理，按照年度、稅種、業務類型等進行歸檔。2.每份檔案應編制目錄，注明檔案名稱、日期、編號等信息，便于查閱和檢索。3.對紙質檔案進行裝訂成冊，確保檔案的完整性和規范性。（三）檔案保管1.設立專門的稅務檔案保管場所，配備必要的保管設備，如檔案柜、防火防潮設施等。2.確定稅務檔案的保管期限，按照規定進行保管。一般情況下，稅務檔案的保管期限為10年，但涉及重要稅務事項的檔案應長期保管。3.定期對稅務檔案進行盤點，確保檔案的安全和完整。如發現檔案損壞、丟失等情況，應及時采取措施進行處理。（四）檔案查閱與借閱1.公司內部人員因工作需要查閱稅務檔案時，應填寫檔案查閱申請表，經批準后在指定地點查閱。查閱人員不得擅自復印、涂改、抽取檔案內容。2