賬簿管理制度?一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司賬簿管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，為公司財(cái)務(wù)管理、決策支持及合規(guī)運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)依據(jù)。通過(guò)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁~簿管理制度，加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄與核算，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全。2.適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)、子公司的所有賬簿管理活動(dòng)，包括但不限于會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)賬簿等相關(guān)財(cái)務(wù)資料的記錄、保管、使用和歸檔。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保賬簿管理活動(dòng)合法合規(guī)。真實(shí)性原則：如實(shí)記錄公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得偽造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，保證賬簿信息真實(shí)可靠。完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保賬簿資料全面、完整，不存在遺漏或缺失。準(zhǔn)確性原則：運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)方法和核算流程，準(zhǔn)確計(jì)算和記錄各項(xiàng)數(shù)據(jù)，保證賬簿信息的準(zhǔn)確性。及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按時(shí)完成結(jié)賬、報(bào)賬工作，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。保密性原則：對(duì)涉及公司財(cái)務(wù)機(jī)密的賬簿信息嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、賬簿設(shè)置與種類1.會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置總賬：根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，用于分類登記公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等總括核算資料。明細(xì)賬：按照明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬等，以便對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算和監(jiān)督。日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，反映現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。備查賬：用于對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記，如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工材料備查賬等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)賬簿科目匯總表：定期對(duì)全部記賬憑證進(jìn)行匯總，按照相同會(huì)計(jì)科目歸類，匯總出每一個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，據(jù)以登記總賬。試算平衡表：根據(jù)總賬科目余額編制，用于檢查各會(huì)計(jì)科目借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)是否相等，以驗(yàn)證賬簿記錄的正確性。工作底稿：在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中使用，用于整理、分析和核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括調(diào)整分錄、結(jié)賬分錄等，為正式編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供基礎(chǔ)。3.稅務(wù)賬簿設(shè)置增值稅明細(xì)賬：記錄公司增值稅的進(jìn)銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等情況，按照增值稅納稅申報(bào)要求進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)所得稅明細(xì)賬：核算公司企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免稅額等內(nèi)容，為企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳提供依據(jù)。其他稅費(fèi)明細(xì)賬：根據(jù)公司實(shí)際繳納的其他稅費(fèi)種類，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅等，分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行記錄。三、賬簿啟用與登記1.賬簿啟用賬簿啟用表：在啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)填寫賬簿啟用表，內(nèi)容包括賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）姓名，并加蓋單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。編號(hào)與頁(yè)碼：對(duì)賬簿的各賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。如采用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。2.賬簿登記要求依據(jù)合法：以審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證為依據(jù)進(jìn)行賬簿登記，確保記錄內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。內(nèi)容完整：按照規(guī)定的記賬方法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等信息完整地登記入賬，不得遺漏或省略。書(shū)寫規(guī)范：使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫。摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，字跡清晰工整，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。順序連續(xù)：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明"此行空白"、"此頁(yè)空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。及時(shí)結(jié)賬：定期結(jié)賬，一般分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，并在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"、"本季合計(jì)"或"本年累計(jì)"字樣，同時(shí)在金額欄內(nèi)注明借貸方發(fā)生額及期末余額的方向。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。四、賬簿核對(duì)與結(jié)賬1.賬簿核對(duì)賬證核對(duì)：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查記賬憑證的編號(hào)、摘要、金額、會(huì)計(jì)科目等是否與賬簿記錄一致，原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證相符，確保賬證相符。賬賬核對(duì)：定期核對(duì)不同賬簿之間的記錄是否相符，包括總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬之間的核對(duì)。核對(duì)方法一般采用編制試算平衡表或明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表等方式進(jìn)行。賬實(shí)核對(duì)：將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。主要核對(duì)內(nèi)容包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額是否相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。賬實(shí)核對(duì)一般通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查的方式進(jìn)行，財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)編制相應(yīng)的清查報(bào)告表，并據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。2.結(jié)賬結(jié)賬時(shí)間：月度結(jié)賬時(shí)間為每月最后一日；季度結(jié)賬時(shí)間為每季度最后一個(gè)月的最后一日；年度結(jié)賬時(shí)間為每年12月31日。結(jié)賬程序：在結(jié)賬前，應(yīng)檢查本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬，如有遺漏應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)平所有損益類科目。結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬方法：月結(jié)時(shí)，在各賬戶本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及月末余額，并在摘要欄注明"本月合計(jì)"字樣，然后在下面再劃一條通欄單紅線。季結(jié)時(shí)，在本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面劃一條通欄單紅線，在紅線下結(jié)算出本季度三個(gè)月的發(fā)生額及季末余額，并在摘要欄注明"本季合計(jì)"字樣，然后在下面再劃一條通欄單紅線。年結(jié)時(shí)，在12月份月結(jié)下面劃通欄雙紅線，表示年度封賬。年度終了，要將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。五、賬簿保管與歸檔1.保管期限會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管期限為30年。會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿保管期限為30年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為10年；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告永久保管。其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單保管期限為10年；會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)保管期限為30年；會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久保管。2.保管要求存放地點(diǎn)：設(shè)立專門的會(huì)計(jì)檔案室或檔案柜，用于存放賬簿資料。檔案室應(yīng)具備防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜、防鼠等安全設(shè)施，確保賬簿資料的安全與完整。分類存放：按照賬簿種類、年度等進(jìn)行分類存放，便于查找和管理。同時(shí)，應(yīng)建立賬簿目錄索引，注明各類賬簿的名稱、存放位置、所屬年度等信息，方便快速查閱。定期檢查：定期對(duì)賬簿資料進(jìn)行檢查，查看是否有損壞、變質(zhì)等情況。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行修復(fù)或更換，確保賬簿資料的質(zhì)量。3.歸檔流程整理裝訂：在年度終了后，由會(huì)計(jì)人員對(duì)本年度的賬簿進(jìn)行整理，拆除賬夾，將賬頁(yè)按順序編號(hào)后裝訂成冊(cè)。裝訂時(shí)應(yīng)確保賬頁(yè)牢固、整齊，封面應(yīng)注明賬簿名稱、年度、冊(cè)數(shù)、起止頁(yè)數(shù)、保管期限等信息，并加蓋單位公章和會(huì)計(jì)主管人員印章。編制清單：編制賬簿歸檔清單，詳細(xì)記錄每本賬簿的名稱、年度、冊(cè)數(shù)、起止日期、保管期限等內(nèi)容，并與實(shí)際歸檔的賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保清單與實(shí)物一致。移交歸檔：將整理裝訂好的賬簿及歸檔清單一并移交至?xí)?jì)檔案室，由檔案管理人員辦理接收手續(xù)，并按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行存放。檔案管理人員應(yīng)建立檔案保管臺(tái)賬，對(duì)賬簿的歸檔、保管、查閱、銷毀等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。六、賬簿查閱與借閱1.查閱權(quán)限公司內(nèi)部人員因工作需要查閱賬簿時(shí)，需填寫《賬簿查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可到會(huì)計(jì)檔案室查閱。查閱時(shí)，應(yīng)在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行，不得擅自將賬簿帶出檔案室。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等因?qū)徲?jì)、檢查等工作需要查閱公司賬簿時(shí)，必須持有相關(guān)單位出具的正式介紹信，并經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱過(guò)程中，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，不得擅自摘抄、復(fù)制賬簿資料。如需摘抄、復(fù)制，應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，并在檔案管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行。2.借閱程序公司內(nèi)部人員因特殊原因需要借閱賬簿時(shí)，應(yīng)填寫《賬簿借閱申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明借閱理由、借閱期限等內(nèi)容，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，到會(huì)計(jì)檔案室辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過(guò)[X]個(gè)工作日，如需延期，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。外部單位借閱公司賬簿時(shí)，必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并簽訂《賬簿借閱協(xié)議》，明確借閱期限、借閱范圍、保密責(zé)任等事項(xiàng)。借閱期限一般不得超過(guò)[X]個(gè)工作日，如需延期，應(yīng)提前向公司提出申請(qǐng)，并經(jīng)公司同意后方可延期。3.借閱管理檔案管理人員應(yīng)對(duì)借閱的賬簿進(jìn)行登記，記錄借閱人姓名、單位、借閱日期、歸還日期等信息，并要求借閱人簽字確認(rèn)。借閱人應(yīng)妥善保管借閱的賬簿，不得轉(zhuǎn)借他人，不得在賬簿上涂改、標(biāo)記、污損等。如發(fā)現(xiàn)賬簿有損壞或丟失情況，借閱人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。借閱期限屆滿，借閱人應(yīng)按時(shí)歸還所借賬簿。檔案管理人員應(yīng)對(duì)歸還的賬簿進(jìn)行檢查，確認(rèn)無(wú)誤后辦理歸還手續(xù)。如發(fā)現(xiàn)借閱人未按時(shí)歸還或賬簿有損壞等情況，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。七、賬簿銷毀1.銷毀條件賬簿保管期滿，且公司認(rèn)為已無(wú)保存價(jià)值的，可以按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。在銷毀之前，應(yīng)對(duì)賬簿進(jìn)行全面清查，確保賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部結(jié)清，相關(guān)債權(quán)債務(wù)已清理完畢，不存在未了事項(xiàng)。2.銷毀程序由會(huì)計(jì)部門提出賬簿銷毀申請(qǐng)，填寫《賬簿銷毀申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明擬銷毀賬簿的名稱、年度、冊(cè)數(shù)、起止日期、保管期限等內(nèi)容，并附銷毀清單。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)銷毀申請(qǐng)進(jìn)行審核，簽署意見(jiàn)后報(bào)公司總經(jīng)理審批。經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門等相關(guān)人員組成銷毀小組，負(fù)責(zé)賬簿的銷毀工作。銷毀過(guò)程中，應(yīng)指定專人進(jìn)行監(jiān)督，確保銷毀工作符合規(guī)定要求。銷毀工作完成后，銷毀小組應(yīng)填寫《賬簿銷毀報(bào)告》，詳細(xì)記錄銷毀賬簿的名稱、數(shù)量、銷毀日期、銷毀方式等內(nèi)容，并由監(jiān)督人員和銷毀人員簽字確認(rèn)。《賬簿銷毀報(bào)告》應(yīng)與《賬簿銷毀申請(qǐng)表》、銷毀清單等資料一并歸檔保存。3.特殊情況處理對(duì)于涉及未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證及相關(guān)賬簿，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。八、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)賬簿管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查賬簿設(shè)置是否合規(guī)、登記是否準(zhǔn)確、核對(duì)是否及時(shí)、保管是否妥善等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)本部門賬簿管理工作進(jìn)行自查，確保賬簿管理符合公司制度和國(guó)家法律法規(guī)要求。對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)組織人員進(jìn)行整改，并將整改情況向公司管理層報(bào)告。2.外部檢查應(yīng)對(duì)積極配合財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等外部部門的檢查工作，如實(shí)提供賬簿資料，不得拒絕、