會計實操文庫1/16記賬實操-航空公司的賬務怎么做一、收入賬務處理票務收入：航空公司主要收入來源于機票銷售。在旅客購買機票時，根據銷售渠道不同進行賬務處理。若通過航空公司官網直銷，收到票款時，借記“銀行存款”“其他貨幣資金-[線上支付平臺，如微信/支付寶]”等科目，貸記“主營業務收入-票務收入”科目。若通過機票代理機構銷售，航空公司需按協議向代理機構支付傭金。收到代理機構結算的票款時，借記“銀行存款”科目，按支付的傭金金額借記“銷售費用-票務代理傭金”科目，按扣除傭金后的凈額貸記“主營業務收入-票務收入”科目。例如，通過官網銷售機票，收到票款50000元，賬務處理為：借：銀行存款50000，貸：主營業務收入-票務收入50000；通過代理機構銷售機票，票款總計80000元，按10%支付傭金，收到代理機構轉來票款72000元，賬務處理為：借：銀行存款72000，銷售費用-票務代理傭金8000，貸：主營業務收入-票務收入80000。行李超重及其他附加服務收入：旅客托運行李超重產生的費用以及機上餐飲、選座等附加服務收費，都確認為收入。收取行李超重費時，借記“庫存現金”“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入-行李超重收入”科目；提供機上餐飲等附加服務收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入-附加服務收入”科目。如某航班收取行李超重費2000元，賬務處理為：借：銀行存款2000，貸：主營業務收入-行李超重收入2000。常旅客計劃收入：航空公司常旅客計劃中，旅客飛行里程累積可兌換機票或其他獎勵。當旅客消費累積里程時，航空公司需按一定方法對未來可能兌換的獎勵進行預估，并從當期收入中扣除相應金額確認為遞延收益。例如，當期機票銷售收入1000000元，根據歷史數據及精算模型，預估常旅客里程獎勵相關遞延收益為50000元，賬務處理為：借：銀行存款1000000，貸：主營業務收入-票務收入950000，遞延收益-常旅客計劃50000。當旅客使用里程兌換機票等獎勵時，再將遞延收益結轉至主營業務收入，借記“遞延收益-常旅客計劃”科目，貸記“主營業務收入-票務收入（或其他對應收入科目）”科目。二、成本賬務處理航空燃油成本：航空燃油是航空公司主要成本之一。采購燃油時，根據采購發票及入庫單，借記“原材料-航空燃油”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款-[燃油供應商名稱]”等科目。飛機飛行消耗燃油時，按實際消耗數量及成本單價，借記“主營業務成本-航空燃油成本”科目，貸記“原材料-航空燃油”科目。例如，采購一批航空燃油，價值3000000元，款項未付，賬務處理為：借：原材料-航空燃油3000000，貸：應付賬款-[燃油供應商名稱]3000000；某航班飛行消耗燃油成本100000元，賬務處理為：借：主營業務成本-航空燃油成本100000，貸：原材料-航空燃油100000。飛機租賃及折舊成本：飛機租賃：若采用經營租賃方式租入飛機，按租賃協議支付租金時，借記“主營業務成本-飛機租賃成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。如每月支付飛機經營租賃租金800000元，賬務處理為：借：主營業務成本-飛機租賃成本800000，貸：銀行存款800000。若為融資租賃飛機，在租賃期開始日，按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用，借記“固定資產-融資租入固定資產（飛機）”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款-應付融資租賃款”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。在租賃期內，按實際利率法分攤未確認融資費用，借記“財務費用”科目，貸記“未確認融資費用”科目；同時，對融資租入飛機計提折舊，借記“主營業務成本-飛機折舊成本”科目，貸記“累計折舊-融資租入固定資產（飛機）”科目。飛機折舊：對于自購飛機，按飛機原值、預計使用年限、預計凈殘值等，采用合適的折舊方法（如年限平均法、工作量法等）計算每月折舊額。以年限平均法為例，計算出折舊額后，借記“主營業務成本-飛機折舊成本”科目，貸記“累計折舊-飛機”科目。假設一架飛機原值200000000元，預計使用年限20年，預計凈殘值率5%，則每月折舊額=200000000×(1-5%)÷(20×12)≈791666.67元，賬務處理為：借：主營業務成本-飛機折舊成本791666.67，貸：累計折舊-飛機791666.67。機組人員薪酬成本：計算飛行員、乘務員等機組人員的工資、獎金、福利等薪酬，借記“主營業務成本-機組人員薪酬”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。實際發放薪酬時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。例如，本月計算機組人員薪酬共計5000000元，賬務處理為：借：主營業務成本-機組人員薪酬5000000，貸：應付職工薪酬5000000；發放薪酬時，借：應付職工薪酬5000000，貸：銀行存款5000000。機場相關費用成本：航空公司需向機場支付起降費、停機費、地面服務等費用。發生這些費用時，借記“主營業務成本-機場費用”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款-[機場名稱]”等科目。如支付本月機場起降費300000元，賬務處理為：借：主營業務成本-機場費用300000，貸：銀行存款300000。三、資產賬務處理固定資產購置與維護：航空公司購置飛機、航材等固定資產，按購買價格加上運輸費、安裝調試費等相關費用，借記“固定資產-[資產名稱，如飛機、發動機]”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。對固定資產進行日常維護保養，發生維修費用時，借記“主營業務成本-固定資產維修成本”科目（與飛行安全直接相關的維修費用）或“管理費用-固定資產維修費用”科目（一般性辦公設備維修等），貸記“銀行存款”“原材料-維修材料”等科目。例如，購買一架新飛機，價格800000000元，支付運輸及調試費2000000元，款項已付，賬務處理為：借：固定資產-飛機802000000，貸：銀行存款802000000；對飛機進行定期維修，領用維修材料500000元，支付維修人員工資300000元，賬務處理為：借：主營業務成本-固定資產維修成本800000，貸：原材料-維修材料500000，應付職工薪酬300000，支付工資時，借：應付職工薪酬300000，貸：銀行存款300000。航材庫存管理：采購航材時，借記“原材料-航材”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。航材領用時，根據用途不同，若用于飛機維修等直接與運營相關的活動，借記“主營業務成本-航材消耗成本”科目，貸記“原材料-航材”科目；若為庫存航材盤點發生盤盈或盤虧，盤盈時，借記“原材料-航材”科目，貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目，經批準后，借記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目，貸記“管理費用”科目；盤虧時，借記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目，貸記“原材料-航材”科目，查明原因后，屬于正常損耗等原因的，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目，屬于責任人賠償等情況的，借記“其他應收款-[責任人姓名]”等科目，貸記“待處理財產損溢-待處理流動資產損溢”科目。四、負債賬務處理應付賬款：因采購航空燃油、航材、接受機場服務等形成的應付未付款項，借記“原材料-航空燃油/航材”“主營業務成本-機場費用”等科目，貸記“應付賬款-[供應商名稱/機場名稱]”科目。支付款項時，借記“應付賬款-[供應商名稱/機場名稱]”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，采購一批航材，價值1500000元，款項未付，賬務處理為：借：原材料-航材1500000，貸：應付賬款-[航材供應商名稱]1500000；支付該筆款項時，借：應付賬款-[航材供應商名稱]1500000，貸：銀行存款1500000。應交稅費：根據票務收入等計算應繳納的增值稅，一般納稅人按9%稅率計算銷項稅額（航空運輸服務增值稅稅率），同時取得符合規定的進項稅額（如燃油采購、飛機維修等進項稅額）可以抵扣，通過“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”等科目核算。此外，還需根據增值稅計算繳納城市維護建設稅（7%、5%或1%，根據地區不同）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）等附加稅費，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費-應交城市維護建設稅/應交教育費附加/應交地方教育附加”等科目。假設本月票務等收入含稅金額10900000元，采購燃油等取得可抵扣進項稅額500000元，賬務處理為：確認收入時，借：銀行存款10900000，貸：主營業務收入10000000，應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）900000（10900000÷(1+9%)×9%）；計算附加稅費時，假設城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，增值稅應納稅額=900000-500000=400000元，城市維護建設稅=400000×7%=28000元，教育費附加=400000×3%=12000元，地方教育附加=400000×2%=8000元，賬務處理為：借：稅金及附加48000，貸：應交稅費-應交城市維護建設稅28000，應交稅費-應交教育費附加12000，應交稅費-應交地方教育附加8000。五、期末結賬賬務處理結轉收入：期末將“主營業務收入-票務收入”“主營業務收入-行李超重收入”“主營業務收入-附加服務收入”等收入科目余額結轉至“本年利潤”科目貸方，借記“主營業務收入-[各明細收入科目]”科目，貸記“本年利潤”科目。假設本月“主營業務收入-票務收入”科目貸方余額8000000元，“主營業務收入-行李超重收入”科目貸方余額300000元，“主營業務收入-附加服務收入”科目貸方余額200000元，賬務處理為：借：主營業務收入-票務收入8000000，主營業務收入-行李超重收入300000，主營業務收入-附加服務收入200000，貸：本年利潤8500000。結轉成本費用：將“主營業務成本”“管理費用”“銷售費用”“財務費用”“稅金及附加”等科目余額結轉至“本年利潤”科目借方，借記“本年利潤”科目，貸記相關成本費用科目。假設本月“主營業務成本”借方余額6000000元，“管理費用”借方余額800000元，“銷售費用”借方余額500000元，“財務費用”借方余額100000元，“稅金及附加”借方余額50000元，賬務處理為：借：本年利潤7450000，貸：主營業務成本6000000，管理費用800000，銷售費用500000，財務費用100000，稅金及附加50000。計算利潤與所得稅：通過“本年利潤”科目借貸方差額計算出本月凈利潤（或虧損）。若為盈利，按適用稅率計算企業所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費-應交企業所得稅”科目，同時將“所得稅費用”科目余額結轉至“本年利潤”科目借方。假設本月盈利1000000元，企業所得稅稅率25%，賬務處理為：計算所得稅時，借：所得稅費用250000，貸：應交稅費-應交企業所得稅250000；結轉所得稅費用時，借：本年利潤250000，貸：所得稅費用250000。利潤分配：年末，將“本年利潤”科目余額結轉至“利潤分配-未分配利潤”科目，若盈利，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目；若虧損，做相反分錄。然后根據股東會決議進行利潤分配，如提取法定盈余公積（按凈利潤10%提取）、向股東分配股利等，借記“利潤分配-提取法定盈余公積/應付股利”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”“應付股利”科目，最后將“利潤分配”其他明細科目余額結轉至“利潤分配-未分配利潤”科目。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借