中央與地方財政關(guān)系本課程將深入探討中國中央與地方財政關(guān)系的歷史演變、基本框架、現(xiàn)存問題及未來發(fā)展方向。財政關(guān)系是國家治理體系的重要組成部分，直接影響政府間權(quán)責劃分、公共服務(wù)提供和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，我們將了解中國特色的中央與地方財政關(guān)系如何形成、如何運行以及如何應(yīng)對當前挑戰(zhàn)。這不僅有助于理解中國財政體制的特點，也對把握國家治理現(xiàn)代化的方向具有重要意義。課程大綱歷史背景回顧建國以來中央與地方財政關(guān)系的歷史演變，包括計劃經(jīng)濟時期的高度集中、改革開放前的財政困境以及改革開放帶來的新要求?；靖拍罱馕鲋醒肱c地方財政關(guān)系的核心概念，包括財政事權(quán)、支出責任、收入劃分及轉(zhuǎn)移支付制度的定義與內(nèi)涵。演變過程梳理從1980年代初期的財政包干制到1994年分稅制改革，再到近年來的持續(xù)改革完善的全過程?，F(xiàn)行體制詳細分析當前分稅制的基本框架、稅種劃分、轉(zhuǎn)移支付體系及財政事權(quán)劃分原則與實踐。存在問題剖析當前體制中的主要問題，如事權(quán)與支出責任不匹配、土地財政依賴、區(qū)域發(fā)展不平衡等。未來展望探討未來改革方向，包括完善事權(quán)劃分、健全地方稅體系、優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度等。第一部分：歷史背景1建國初期（1949-1978）這一時期實行高度集中的計劃經(jīng)濟體制，財政體制以"統(tǒng)收統(tǒng)支"為特征，中央政府擁有絕大部分財權(quán)。2改革開放前（1970年代）隨著時間推移，這種高度集中的體制開始顯露問題，中央財政收入占比下降，地方發(fā)展積極性不足。3改革開放初期（1978-1993）隨著改革開放，經(jīng)濟體制改革要求賦予地方更多自主權(quán)，財政體制改革成為必然選擇。4分稅制改革（1994至今）1994年實施分稅制改革，明確劃分中央與地方財政關(guān)系，建立了基本框架，此后不斷完善。建國初期的財政體制（1949-1978）高度集中的計劃經(jīng)濟體制建國初期，我國實行高度集中的計劃經(jīng)濟體制，財政管理也采取與之相適應(yīng)的高度集中模式。中央政府控制著絕大部分經(jīng)濟資源和財政收支大權(quán)，統(tǒng)一制定財政計劃。這種體制下，國家通過行政手段配置資源，企業(yè)的利潤和虧損基本由國家財政承擔，政府的經(jīng)濟管理職能與微觀經(jīng)濟活動密不可分。"統(tǒng)收統(tǒng)支"模式在"統(tǒng)收統(tǒng)支"模式下，全國財政收入由中央統(tǒng)一管理，地方財政支出由中央統(tǒng)一安排。地方政府基本沒有獨立的財政決策權(quán)，只是作為中央政府的執(zhí)行機構(gòu)。這種財政體制在計劃經(jīng)濟條件下，有利于國家集中有限資源進行工業(yè)化建設(shè)，但隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會需求多樣化，其弊端逐漸顯現(xiàn)。改革開放前的財政困境中央財政收入占比下降到1970年代，中央財政收入占全國財政收入的比重持續(xù)下降，中央財政調(diào)控能力明顯減弱。這主要是由于高度集中的財政體制無法適應(yīng)日益復(fù)雜的經(jīng)濟活動，中央對地方和企業(yè)的財政控制力下降。隨著經(jīng)濟規(guī)模擴大和結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，中央政府難以有效掌握各地經(jīng)濟情況，導(dǎo)致收入分配關(guān)系失衡。地方發(fā)展積極性不足在"統(tǒng)收統(tǒng)支"體制下，地方政府缺乏財政自主權(quán)，對發(fā)展地方經(jīng)濟缺乏積極性。地方創(chuàng)收多了并不意味著可支配資源增加，反而可能因達標后被提高上繳基數(shù)而"吃虧"。這種狀況導(dǎo)致地方政府主要關(guān)注完成上級下達的指標，而非優(yōu)化資源配置和提高效率，不利于地方經(jīng)濟發(fā)展和財政收入增長。改革開放的新要求經(jīng)濟體制改革改革開放后，中國開始從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，這一根本性轉(zhuǎn)變要求財政體制也隨之調(diào)整。市場經(jīng)濟要求政府與企業(yè)分開，打破統(tǒng)收統(tǒng)支的財政模式，建立更為靈活的財政管理體系。計劃經(jīng)濟時期形成的高度集中的財政體制已無法適應(yīng)經(jīng)濟體制改革的需要，必須進行相應(yīng)改革。地方發(fā)展自主權(quán)改革開放強調(diào)調(diào)動地方積極性，這就需要賦予地方更多的發(fā)展自主權(quán)，包括財政自主權(quán)。只有地方擁有一定的財政決策權(quán)和財力保障，才能根據(jù)本地實際情況制定發(fā)展規(guī)劃并付諸實施。中央與地方財政關(guān)系的調(diào)整，成為適應(yīng)改革開放新形勢、激發(fā)地方發(fā)展活力的重要內(nèi)容。宏觀調(diào)控需要隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中央政府需要更加有效的宏觀調(diào)控手段。財政作為宏觀調(diào)控的重要工具，需要建立既能發(fā)揮中央統(tǒng)籌作用，又能調(diào)動地方積極性的新型財政關(guān)系。這種新型財政關(guān)系應(yīng)當能夠保障國家的宏觀調(diào)控能力，同時為地方經(jīng)濟發(fā)展提供制度支持。第二部分：基本概念財政事權(quán)政府履行職能的職責和權(quán)力1支出責任承擔公共服務(wù)的費用義務(wù)2收入劃分各級政府稅收等收入來源分配3轉(zhuǎn)移支付上級政府對下級政府的財力補助4中央與地方財政關(guān)系涉及一系列相互關(guān)聯(lián)的基本概念。這些概念構(gòu)成了理解財政體制的基礎(chǔ)，也是分析財政關(guān)系的關(guān)鍵要素。我們需要清晰把握這些概念的內(nèi)涵及其相互關(guān)系，才能準確理解中央與地方財政關(guān)系的本質(zhì)和運行機制。什么是中央與地方財政關(guān)系？1政府間協(xié)調(diào)中央與地方良性互動2轉(zhuǎn)移支付制度調(diào)節(jié)財力差距，促進均等化3財政事權(quán)和支出責任劃分明確政府間職責邊界4政府間收入分配稅收和非稅收入的劃分中央與地方財政關(guān)系是指中央政府與地方各級政府在財政資源分配、管理和使用方面的相互關(guān)系。它是國家治理體系的重要組成部分，直接決定著各級政府提供公共服務(wù)的能力和質(zhì)量。這種關(guān)系體現(xiàn)了政府間權(quán)力配置和資源分配的模式，影響著國家宏觀調(diào)控能力、地方政府積極性和公共服務(wù)均等化水平。良好的中央與地方財政關(guān)系應(yīng)當既能保障國家統(tǒng)一性，又能尊重地方多樣性。財政事權(quán)的定義政府履行職能的職責和權(quán)力財政事權(quán)是指政府在提供公共服務(wù)和管理過程中所承擔的職責和享有的權(quán)力。它規(guī)定了"誰來辦"的問題，明確了各級政府在公共事務(wù)中的責任邊界。財政事權(quán)與政府職能密切相關(guān)，隨著國家治理體系的演進和政府職能的轉(zhuǎn)變，財政事權(quán)的內(nèi)容和邊界也在不斷調(diào)整。與行政管理權(quán)限的區(qū)別財政事權(quán)與行政管理權(quán)限既有聯(lián)系又有區(qū)別。行政管理權(quán)限側(cè)重于管理和監(jiān)督職能，而財政事權(quán)更強調(diào)提供公共服務(wù)的責任和對應(yīng)的資金安排權(quán)。在實踐中，財政事權(quán)的劃分需要與行政體制改革協(xié)調(diào)推進，避免出現(xiàn)職責交叉或責任空白，確保公共服務(wù)的有效提供。事權(quán)劃分的原則財政事權(quán)劃分應(yīng)遵循效率原則和公平原則。一般而言，跨區(qū)域外溢性強的事務(wù)適合由高層級政府負責，而地域性強的事務(wù)則適合由基層政府負責。科學(xué)合理的事權(quán)劃分是建立規(guī)范財政關(guān)系的基礎(chǔ)，應(yīng)當充分考慮各級政府的管理能力和資源稟賦。支出責任的含義承擔公共服務(wù)和商品的費用義務(wù)支出責任是指各級政府為履行財政事權(quán)而承擔的經(jīng)費支出義務(wù)，解決的是"誰來花錢"的問題。它直接關(guān)系到公共服務(wù)的資金保障，是財政事權(quán)得以落實的物質(zhì)基礎(chǔ)。支出責任包括對公共服務(wù)和公共設(shè)施的投入、運行和維護費用，以及為實現(xiàn)政府職能所需的各類經(jīng)費支出。與財政事權(quán)的對應(yīng)關(guān)系理想狀態(tài)下，支出責任應(yīng)當與財政事權(quán)相匹配，誰承擔事權(quán)，誰就負擔相應(yīng)的支出責任。這種對應(yīng)關(guān)系是財政體制科學(xué)合理的重要標志。然而，在實踐中，由于歷史原因和體制機制不完善，常常出現(xiàn)事權(quán)與支出責任不匹配的問題，導(dǎo)致一些地方政府尤其是基層政府財政壓力過大。分擔機制對于一些由多級政府共同承擔的事權(quán)，需要建立科學(xué)的支出責任分擔機制。這種分擔應(yīng)當考慮各級政府的財力狀況、管理能力以及事權(quán)的性質(zhì)和受益范圍。合理的支出責任分擔機制，有利于避免責任推諉和資金浪費，提高財政資金使用效益。收入劃分的概念稅收收入劃分各級政府間對不同稅種的分享或?qū)贆?quán)，包括中央稅、地方稅和共享稅的劃分，以及各稅種的立法權(quán)、征管權(quán)和收入分享比例的確定。非稅收入劃分政府性基金收入、國有資源資產(chǎn)收益、行政事業(yè)性收費等非稅收入在各級政府間的分配，這些收入通常與特定的政府職能或公共服務(wù)直接相關(guān)。債務(wù)融資各級政府舉債權(quán)限的劃分，包括發(fā)行債券的額度、方式和使用范圍等，這是政府收入來源的重要補充，但需要嚴格管控風險。轉(zhuǎn)移支付上級政府向下級政府提供的財力補助，是調(diào)節(jié)政府間財力差距、保障基本公共服務(wù)均等化的重要手段，也是收入劃分體系的有機組成部分。收入劃分是中央與地方財政關(guān)系的核心內(nèi)容，直接決定了各級政府的財力水平和提供公共服務(wù)的能力。合理的收入劃分應(yīng)當與事權(quán)和支出責任相匹配，既保障中央宏觀調(diào)控能力，又滿足地方發(fā)展需要。轉(zhuǎn)移支付的作用調(diào)節(jié)政府間財力差距轉(zhuǎn)移支付是上級政府向下級政府提供的財力補助，其首要作用是調(diào)節(jié)各地區(qū)間的財力差距。由于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，收入能力存在較大差異，而公共服務(wù)需求卻相對均衡，這就需要通過轉(zhuǎn)移支付進行調(diào)節(jié)。通過合理設(shè)計的轉(zhuǎn)移支付制度，可以在一定程度上縮小區(qū)域間財力差距，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。保障基本公共服務(wù)均等化轉(zhuǎn)移支付的另一個重要作用是保障基本公共服務(wù)均等化。無論公民身處何地，都應(yīng)當享有大致相當?shù)幕竟卜?wù)，這是社會公平的重要體現(xiàn)。通過轉(zhuǎn)移支付，中央政府可以引導(dǎo)和支持地方政府提高基本公共服務(wù)水平，使不同地區(qū)的居民能夠獲得更加均等的教育、醫(yī)療、社會保障等基本公共服務(wù)。實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標轉(zhuǎn)移支付還是中央政府實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標的重要工具。通過調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，中央政府可以引導(dǎo)地方經(jīng)濟發(fā)展方向，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，應(yīng)對經(jīng)濟周期波動。特別是在經(jīng)濟下行壓力加大時，中央政府可以通過增加轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，支持地方擴大有效投資，穩(wěn)定經(jīng)濟增長。第三部分：演變過程11980年代初期實行財政包干制，確立"分灶吃飯"原則，調(diào)動了地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性，但也導(dǎo)致中央財力不足。21988-1993年進行"分稅制"探索，通過多種財政包干形式調(diào)整中央與地方收支比例，但未能從根本上解決財政困境。31994年實施分稅制改革，明確劃分中央和地方稅種，建立稅收征管體系，確立了現(xiàn)行財政體制的基本框架。42000年代完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，加強財力均衡機制建設(shè)。5十八大以來深化財稅體制改革，推進中央與地方事權(quán)和支出責任劃分，完善預(yù)算管理制度，強化地方政府債務(wù)管理。1980年代初期的財政包干制"分灶吃飯"1980年開始，我國實行財政包干制，確立了"分灶吃飯"的原則，打破了過去"統(tǒng)收統(tǒng)支"的財政模式。各地區(qū)、各部門有了相對獨立的財政權(quán)，可以在完成上繳中央任務(wù)后自主支配剩余財力。這一改革使中央與地方的財政關(guān)系從過去的高度集中走向分權(quán)，為地方政府提供了財政激勵機制。地方積極性提高財政包干制極大地調(diào)動了地方發(fā)展經(jīng)濟的積極性。地方政府通過增加財政收入可以獲得更多可支配資金，因此有強烈動機促進地方經(jīng)濟發(fā)展和財政收入增長。這一時期，地方政府普遍重視招商引資、發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，地方經(jīng)濟活力明顯增強，為改革開放初期的經(jīng)濟快速增長提供了重要動力。制度缺陷然而，財政包干制也存在明顯缺陷。一方面，各地區(qū)包干基數(shù)和增長比例不統(tǒng)一，造成地區(qū)間不公平；另一方面，中央財政收入占比持續(xù)下降，宏觀調(diào)控能力減弱。到1993年，中央財政收入占全國財政收入的比重已降至22%，遠低于國際通行水平，嚴重制約了國家宏觀調(diào)控能力。1988-1993年的"分稅制"探索多種財政包干形式1988年至1993年，我國先后實行了多種財政包干形式，如"增長基數(shù)分成"、"遞增包干"、"固定比例包干"等。這些不同形式的包干制度都是對中央與地方收支比例的調(diào)整嘗試。中央財力不足盡管進行了多次調(diào)整，但中央財政收入占比仍然持續(xù)下降，中央財政赤字增加，國家宏觀調(diào)控能力進一步減弱。1993年，中央財政收入僅占全國財政收入的22%，而支出卻占了28%。地區(qū)差距擴大由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平差異大，財政包干制下地區(qū)間財力差距不斷擴大。富裕地區(qū)財力充足，而貧困地區(qū)財政困難，基本公共服務(wù)水平差距進一步拉大。分稅制改革醞釀為解決這些問題，1993年底，國務(wù)院決定從1994年起實行分稅制財政管理體制，這是中國財稅體制的一次重大變革，旨在建立規(guī)范的中央與地方財政關(guān)系。1994年分稅制改革1明確劃分中央和地方稅種1994年分稅制改革最重要的內(nèi)容是明確劃分中央稅、地方稅和共享稅。中央稅主要包括關(guān)稅、消費稅等；地方稅包括營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；共享稅包括增值稅、企業(yè)所得稅等。這種劃分既保障了中央財力，又給予地方相對穩(wěn)定的收入來源。2建立稅收征管體系改革建立了分級稅收征管體系，設(shè)立國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負責中央稅、共享稅和地方稅的征收管理。這一征管體系的建立，提高了稅收征管效率，保障了各級政府的稅收收入。3實行稅收返還政策為保障地方既得利益，改革實行了稅收返還政策。中央按照一定比例將部分稅收收入返還給地方，特別是對原本財政收入較高的地區(qū)，以減少改革的阻力和沖擊。4調(diào)整轉(zhuǎn)移支付制度改革調(diào)整了轉(zhuǎn)移支付制度，除稅收返還外，還設(shè)立專項補助和財力性轉(zhuǎn)移支付，用于支持地方公共服務(wù)和彌補地區(qū)間財力差距。這為后來轉(zhuǎn)移支付制度的完善奠定了基礎(chǔ)。2000年代的轉(zhuǎn)移支付制度完善一般性轉(zhuǎn)移支付增加2000年代，我國不斷加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度，增加了均衡性轉(zhuǎn)移支付、縣級基本財力保障機制獎補資金等，旨在縮小地區(qū)間財力差距，提高基層政府保障基本公共服務(wù)的能力。一般性轉(zhuǎn)移支付的增加，意味著地方政府獲得了更多的財政自主權(quán)，可以根據(jù)本地實際需求安排支出，提高了財政資金使用效益。專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)范化這一時期，國家對專項轉(zhuǎn)移支付進行了清理和規(guī)范，減少了專項轉(zhuǎn)移支付項目數(shù)量，提高了資金使用效率。同時，加強了對專項資金使用的監(jiān)督管理，防止資金挪用和浪費。專項轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范化有利于中央政府更好地發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)和激勵作用，促進重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)展。財力均衡機制建設(shè)國家建立了更加科學(xué)的財力均衡機制，通過設(shè)立縣級基本財力保障機制、義務(wù)教育均衡發(fā)展保障機制等，重點支持中西部地區(qū)和貧困地區(qū)的基本公共服務(wù)均等化。這些財力均衡機制的建立和完善，為縮小區(qū)域發(fā)展差距、促進社會公平提供了重要制度保障。十八大以來的改革明確事權(quán)和支出責任十八大以來，中央推動建立更加清晰的中央與地方事權(quán)和支出責任劃分體系。2016年，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革的指導(dǎo)意見》，提出了劃分原則和總體框架。制定專項改革方案中央陸續(xù)出臺了教育、醫(yī)療衛(wèi)生、生態(tài)環(huán)境等領(lǐng)域財政事權(quán)和支出責任劃分改革方案，明確了各領(lǐng)域中央與地方的職責邊界和支出責任分擔方式，為規(guī)范財政關(guān)系提供了制度依據(jù)。深化預(yù)算改革2014年修訂的《預(yù)算法》為預(yù)算管理制度改革提供了法律基礎(chǔ)。改革強化預(yù)算約束，實行全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，建立跨年度預(yù)算平衡機制，提高了財政資金使用效益。加強債務(wù)管理改革建立了規(guī)范的地方政府舉債融資機制，實行地方政府債務(wù)限額管理和預(yù)算管理，劃分了政府債務(wù)與企業(yè)債務(wù)邊界，防范和化解地方政府債務(wù)風險，維護經(jīng)濟金融安全。第四部分：現(xiàn)行體制分稅制框架規(guī)范中央與地方收入劃分，明確各自稅種和比例1事權(quán)劃分確定各級政府公共服務(wù)職責和權(quán)力邊界2支出責任明確公共服務(wù)經(jīng)費承擔主體和分擔比例3轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)財力差距，促進基本公共服務(wù)均等化4預(yù)算管理規(guī)范收支管理，提高資金使用效益5當前我國中央與地方財政關(guān)系以1994年分稅制為基礎(chǔ)，經(jīng)過多年發(fā)展形成較為完善的體系。這一體系既保障了中央的宏觀調(diào)控能力，又為地方提供了相對穩(wěn)定的財力來源，在推動經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮了重要作用?，F(xiàn)行體制雖已形成基本框架，但仍在不斷完善中，特別是在事權(quán)與支出責任劃分、轉(zhuǎn)移支付優(yōu)化、預(yù)算管理改革等方面持續(xù)深化?，F(xiàn)行分稅制的基本框架中央稅由中央政府獨享的稅種，收入全部歸中央所有，主要包括關(guān)稅、消費稅、車輛購置稅等。這些稅種具有全國統(tǒng)一性、跨區(qū)域性特點，由中央統(tǒng)一管理有利于維護全國統(tǒng)一市場和宏觀調(diào)控。地方稅由地方政府獨享的稅種，收入全部歸地方所有，主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。這些稅種通常與地方經(jīng)濟和社會發(fā)展密切相關(guān)。共享稅由中央和地方按比例分享的稅種，主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。共享稅是財政收入的主體，其分享比例的調(diào)整直接影響中央和地方的財力狀況。收入劃分比例當前主要共享稅劃分比例為：增值稅中央分享50%，地方分享50%；企業(yè)所得稅和個人所得稅中央分享60%，地方分享40%。這種劃分既考慮了中央宏觀調(diào)控需要，又兼顧了地方發(fā)展利益。中央稅的主要稅種關(guān)稅關(guān)稅是對進出口商品征收的一種稅，由海關(guān)負責征收，收入全部歸中央所有。關(guān)稅不僅是重要的財政收入來源，也是調(diào)節(jié)進出口、保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的重要政策工具。消費稅消費稅是對特定消費品征收的稅種，主要包括煙、酒、成品油、小汽車等。消費稅的設(shè)置具有調(diào)節(jié)消費、引導(dǎo)生產(chǎn)的功能，能夠有效調(diào)節(jié)高能耗、高污染產(chǎn)品的消費行為。車輛購置稅車輛購置稅是在購置應(yīng)稅車輛時一次性征收的稅種，稅率為10%。該稅收入全部歸中央所有，主要用于公路等交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，與全國交通網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和建設(shè)密切相關(guān)。地方稅的主要稅種1城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人征收的一種稅。它按照實際占用的土地面積計算征收，稅率根據(jù)城市不同區(qū)域而有所差異。2耕地占用稅耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅種。它的設(shè)立旨在保護耕地資源，調(diào)控土地供求關(guān)系，促進土地資源的合理利用。3土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。它根據(jù)土地增值額和規(guī)定的稅率計算征收，是調(diào)節(jié)土地收益分配的重要工具。4房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。它是地方政府穩(wěn)定的收入來源，也是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場的政策工具。共享稅的劃分增值稅-中央增值稅-地方企業(yè)所得稅-中央企業(yè)所得稅-地方個人所得稅-中央個人所得稅-地方共享稅是中央與地方按一定比例分享的稅種，是我國稅收收入的主體。增值稅作為我國第一大稅種，中央與地方五五分成，體現(xiàn)了兩級政府對主體稅種的共同分享。企業(yè)所得稅和個人所得稅則采用中央60%、地方40%的分享比例，既保障了中央的財力需求，又為地方提供了穩(wěn)定的收入來源。共享稅的劃分比例會根據(jù)經(jīng)濟形勢和財政需求進行適度調(diào)整。例如，2016年全面推開營改增試點后，為保障地方既有財力，將增值稅收入中央與地方的分享比例由原來的中央75%、地方25%調(diào)整為五五分成?，F(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付體系1稅收返還保障地方既得利益2專項轉(zhuǎn)移支付支持特定領(lǐng)域和項目3一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)財力差距，促進均等化現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付體系包括一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付和稅收返還三大類。一般性轉(zhuǎn)移支付主要用于均衡地區(qū)財力差距，保障各地基本公共服務(wù)，包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、縣級基本財力保障機制獎補資金等。專項轉(zhuǎn)移支付則針對特定領(lǐng)域和項目，具有明確的政策目標和使用方向，主要用于支持教育、醫(yī)療、環(huán)保等重點領(lǐng)域。稅收返還是為保障分稅制改革后地方既得利益而設(shè)立的，主要包括增值稅、消費稅和所得稅返還。近年來，我國轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，一般性轉(zhuǎn)移支付占比持續(xù)提高，專項轉(zhuǎn)移支付占比逐步下降，更加注重保障地方自主性和均衡發(fā)展。財政事權(quán)劃分的原則屬地管理為主財政事權(quán)劃分遵循"屬地管理為主"原則，即與當?shù)鼐用窭嬷苯酉嚓P(guān)、主要發(fā)揮區(qū)域性管理服務(wù)功能的事務(wù)，原則上由地方政府負責。這有利于地方政府根據(jù)本地實際情況，提供更有針對性的公共服務(wù)。例如，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社區(qū)服務(wù)、地方道路等，主要由地方政府承擔，能夠更好地滿足當?shù)鼐用竦男枨蟆＿m度集中"適度集中"原則是指對涉及國家安全、全國統(tǒng)一市場和跨區(qū)域事務(wù)的管理，以及需要全國統(tǒng)籌的基本公共服務(wù)，應(yīng)由中央政府負責。這有利于維護國家統(tǒng)一和社會公平。例如，國防、外交、跨省水利工程等，需要由中央統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，才能確保國家安全和整體利益。權(quán)責對等"權(quán)責對等"原則要求財政事權(quán)與支出責任相匹配，誰享有事權(quán)，誰就承擔相應(yīng)的支出責任。這有利于明確各級政府的責任，避免責任推諉和資金浪費。在確定事權(quán)劃分時，需要充分考慮各級政府的財力狀況和管理能力，確保事權(quán)落實有保障、資金使用有監(jiān)督。中央財政事權(quán)的主要領(lǐng)域國防國防是典型的中央財政事權(quán)，包括軍隊建設(shè)、武器裝備研發(fā)和采購、軍事設(shè)施建設(shè)等。國防事務(wù)涉及國家安全和主權(quán)，需要全國統(tǒng)一規(guī)劃和管理，由中央政府統(tǒng)一負責最為合適。外交外交事務(wù)代表國家對外關(guān)系，包括駐外使領(lǐng)館運行、國際組織會費、對外援助等。外交政策需要保持一致性和連續(xù)性，因此應(yīng)由中央政府集中管理，確保國家在國際事務(wù)中的統(tǒng)一立場。宏觀調(diào)控宏觀經(jīng)濟調(diào)控是中央政府的重要職責，包括制定和實施貨幣政策、財政政策、產(chǎn)業(yè)政策等。中央需要通過宏觀調(diào)控手段保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長、控制通貨膨脹、促進就業(yè)和維護金融安全。司法管理司法體系的建設(shè)和管理是維護法治統(tǒng)一的基礎(chǔ)，包括最高法院和最高檢察院的運行、重大案件的審理等。中央對司法事務(wù)的統(tǒng)一管理有助于確保法律適用的一致性和公正性。地方財政事權(quán)的主要領(lǐng)域1城鄉(xiāng)建設(shè)城鄉(xiāng)建設(shè)是地方政府的重要職責，包括城市規(guī)劃、道路建設(shè)、供水供電、垃圾處理等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理。地方政府更了解當?shù)匦枨蠛蜅l件，能夠提供更符合本地特點的城鄉(xiāng)建設(shè)服務(wù)。2社會管理社會管理涉及公共安全、市場監(jiān)管、環(huán)境保護等多個方面。地方政府負責維護當?shù)厣鐣€(wěn)定、市場秩序和生態(tài)環(huán)境，為居民提供安全、有序、宜居的生活環(huán)境。3基本公共服務(wù)地方政府承擔著提供基本公共教育、基層醫(yī)療衛(wèi)生、社會救助等基本公共服務(wù)的主要責任。這些服務(wù)直接關(guān)系到民生福祉，地方政府能夠根據(jù)當?shù)厍闆r提供更有針對性的服務(wù)。4地方經(jīng)濟發(fā)展促進地方經(jīng)濟發(fā)展是地方政府的核心職責之一，包括制定地方發(fā)展規(guī)劃、改善營商環(huán)境、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等。地方政府對本地資源稟賦和發(fā)展需求有更直接的了解，能夠制定更符合實際的發(fā)展策略。中央與地方共同財政事權(quán)教育教育領(lǐng)域中，中央主要負責制定全國教育發(fā)展規(guī)劃和標準、義務(wù)教育經(jīng)費保障機制設(shè)計等，而地方則承擔更多的具體實施責任，如學(xué)校建設(shè)、教師隊伍管理等。在高等教育方面，中央直屬高校由中央負責，地方高校則主要由地方負責，雙方根據(jù)職責分工承擔相應(yīng)支出責任。醫(yī)療衛(wèi)生在醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域，中央負責制定全國醫(yī)療衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃和標準、疾病預(yù)防控制體系建設(shè)等，地方則負責區(qū)域內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)和運行?；竟残l(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療保障由中央與地方共同負責，通過共擔機制確?；踞t(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的均等化水平。社會保障社會保障體系由中央與地方共同建設(shè)，中央負責制定全國社會保障政策和標準，確?；攫B(yǎng)老、醫(yī)療等保障全國統(tǒng)一，地方則負責具體實施和管理。在社會救助和社會福利方面，中央設(shè)定基本標準并給予適當補助，地方根據(jù)自身財力和實際情況，制定具體實施方案并承擔主要支出責任。第五部分：存在問題1財政事權(quán)與支出責任不匹配責權(quán)劃分不明確2地方收入來源結(jié)構(gòu)不合理過度依賴土地財政3轉(zhuǎn)移支付制度存在缺陷專項轉(zhuǎn)移支付比重高4地方政府債務(wù)風險隱性債務(wù)規(guī)模大5區(qū)域發(fā)展不平衡財力差距懸殊盡管我國中央與地方財政關(guān)系經(jīng)過多年改革發(fā)展已初步形成規(guī)范化體系，但仍然存在一些突出問題。這些問題不僅影響財政運行效率，也制約著經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。系統(tǒng)分析這些問題，既是對現(xiàn)行財政體制的客觀評價，也是為未來深化改革提供依據(jù)。只有正視問題、找準癥結(jié)，才能有針對性地推進改革，建立更加科學(xué)合理的中央與地方財政關(guān)系。財政事權(quán)與支出責任不匹配部分事權(quán)下移但支出責任未跟進在實踐中，一些原本屬于中央事權(quán)的領(lǐng)域，如部分社會保障、環(huán)境保護等事務(wù)，已逐步下放到地方，但相應(yīng)的財力保障卻未同步跟進。這導(dǎo)致地方政府特別是基層政府承擔了大量事權(quán)，卻沒有相匹配的財力支持。例如，農(nóng)村義務(wù)教育、基本醫(yī)療保障等民生事項，地方政府承擔了主要責任，但自有財力不足，造成公共服務(wù)供給不足或質(zhì)量不高。基層財政壓力大當前我國基層財政普遍面臨收支矛盾突出的問題?？h鄉(xiāng)兩級政府承擔了大量公共服務(wù)職責，包括教育、醫(yī)療、社會保障等，但財政收入有限，對上級轉(zhuǎn)移支付依賴度高。一些欠發(fā)達地區(qū)的基層政府甚至難以保障基本運轉(zhuǎn)，出現(xiàn)"吃飯財政"現(xiàn)象，嚴重制約了基本公共服務(wù)的提供和改善。共同事權(quán)邊界不清在中央與地方共同事權(quán)領(lǐng)域，責任邊界不夠明確，常常導(dǎo)致責任重疊或推諉。例如，在環(huán)境治理、食品安全等領(lǐng)域，各級政府職責交叉，既可能造成重復(fù)投入，也可能出現(xiàn)監(jiān)管空白。這種情況不僅降低了財政資金使用效率，也影響了公共服務(wù)質(zhì)量和政府公信力。地方政府收入來源結(jié)構(gòu)不合理稅收收入土地出讓收入轉(zhuǎn)移支付其他收入地方政府收入來源結(jié)構(gòu)存在明顯不合理現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在對土地財政的過度依賴。土地出讓收入已成為許多地方政府的主要收入來源之一，一些地區(qū)土地出讓收入甚至超過了當?shù)刎斦话泐A(yù)算收入。這種高度依賴土地財政的模式帶來諸多問題：一方面，土地資源有限，不可持續(xù)；另一方面，大規(guī)模土地出讓推高房價，加重居民負擔。同時，地方稅收收入占比不高，主體稅種不突出，稅收增長乏力。稅收是最規(guī)范、最可持續(xù)的財政收入，但我國現(xiàn)行稅制下，地方主體稅種不明確，增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種都是共享稅，地方自主性不強。地方政府為彌補收入不足，往往過度依賴土地出讓和舉債，形成惡性循環(huán)。轉(zhuǎn)移支付制度存在缺陷專項轉(zhuǎn)移支付比重過高盡管近年來我國一般性轉(zhuǎn)移支付比重有所提高，但專項轉(zhuǎn)移支付在轉(zhuǎn)移支付總額中的比重仍然較高。專項轉(zhuǎn)移支付雖然能夠保障中央政策意圖的落實，但往往限制了地方政府資金使用的自主性和靈活性。資金使用效率有待提高轉(zhuǎn)移支付資金使用存在"碎片化"問題，部門分割嚴重，項目交叉重復(fù)，導(dǎo)致資金使用效率不高。一些專項轉(zhuǎn)移支付還存在資金分配標準不夠科學(xué)、監(jiān)督機制不夠完善等問題，影響了政策效果。均衡效果不夠明顯轉(zhuǎn)移支付的重要目標之一是縮小地區(qū)間財力差距，但當前轉(zhuǎn)移支付的均衡效果不夠明顯。部分轉(zhuǎn)移支付資金分配仍存在與地區(qū)發(fā)展水平不完全匹配的情況，未能有效縮小區(qū)域間基本公共服務(wù)水平差距。激勵約束機制不足現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度中，對地方政府提高收入能力、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的激勵不足。一些地方對轉(zhuǎn)移支付依賴性強，自身造血功能弱，不利于形成地方政府自主發(fā)展、自我約束的長效機制。地方政府債務(wù)風險1隱性債務(wù)規(guī)模大地方政府隱性債務(wù)是指未納入預(yù)算管理、以非政府債券形式存在的政府債務(wù)，主要通過融資平臺公司、PPP項目、政府投資基金等形式產(chǎn)生。這類債務(wù)規(guī)模較大，統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一，監(jiān)管難度大，構(gòu)成財政風險的重要來源。2償債壓力增加隨著債務(wù)規(guī)模增長和存量債務(wù)到期，一些地方政府面臨較大償債壓力。特別是經(jīng)濟下行壓力加大、土地出讓收入減少的情況下，部分地區(qū)償債能力明顯下降，債務(wù)風險加劇。3區(qū)域分布不均衡地方政府債務(wù)區(qū)域分布不均衡，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)由于財力不足，對債務(wù)融資依賴度更高，但償債能力較弱，債務(wù)風險相對更大。一些地區(qū)債務(wù)率已超過合理水平，亟需風險防控。4監(jiān)管體系不完善地方政府債務(wù)管理制度和監(jiān)管體系仍不夠完善，特別是對隱性債務(wù)的監(jiān)測和管控機制有待加強。部分地區(qū)債務(wù)管理不規(guī)范，信息披露不充分，增加了風險隱患。區(qū)域發(fā)展不平衡我國區(qū)域發(fā)展不平衡問題突出，東部沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達，財政收入水平高，而中西部和東北地區(qū)發(fā)展相對滯后，財力不足。這種區(qū)域財力差距直接影響了基本公共服務(wù)均等化水平，加劇了區(qū)域發(fā)展不均衡現(xiàn)象。雖然中央通過轉(zhuǎn)移支付機制對欠發(fā)達地區(qū)給予支持，但受制于財力總量和分配機制等因素，區(qū)域間財力差距仍然較大。這導(dǎo)致不同地區(qū)居民在教育、醫(yī)療、社會保障等方面享受的公共服務(wù)水平存在較大差異，不利于社會公平和國家長遠發(fā)展。區(qū)域發(fā)展不平衡還表現(xiàn)在城鄉(xiāng)之間、省內(nèi)不同地區(qū)之間的財力差距。特別是縣鄉(xiāng)一級政府，承擔了大量公共服務(wù)職責，但財力保障不足，制約了基層公共服務(wù)能力提升。區(qū)域發(fā)展不平衡東部沿海地區(qū)東部沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達，財政收入水平高，公共服務(wù)設(shè)施完善，居民享受的公共服務(wù)水平也相對較高。這些地區(qū)通常擁有更多的優(yōu)質(zhì)教育和醫(yī)療資源，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)更加完備。中西部地區(qū)中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展相對滯后，財政自給能力弱，對中央轉(zhuǎn)移支付依賴度高。這些地區(qū)的公共服務(wù)供給常常面臨資金不足、設(shè)施簡陋、人才缺乏等問題，難以滿足居民日益增長的公共服務(wù)需求?；鶎诱h鄉(xiāng)一級基層政府承擔了大量民生保障職責，但財力十分有限。一些貧困地區(qū)的縣鄉(xiāng)政府甚至難以維持基本運轉(zhuǎn)，更不用說提供高質(zhì)量的公共服務(wù)。基層財政困境已成為制約基層治理能力提升的瓶頸。預(yù)算管理不夠規(guī)范預(yù)算執(zhí)行剛性不足盡管我國預(yù)算法規(guī)定預(yù)算一經(jīng)批準就具有法律效力，但實際執(zhí)行中預(yù)算剛性不足，預(yù)算調(diào)整和變更現(xiàn)象較為普遍。一些地方政府和部門存在超預(yù)算或無預(yù)算支出、擠占挪用專項資金等問題，降低了預(yù)算的約束力和權(quán)威性。預(yù)算執(zhí)行的隨意性不僅影響了財政資金使用效益，也不利于形成規(guī)范的政府行為和有效的財政約束。預(yù)算透明度有待提高我國政府預(yù)算信息公開雖然取得了一定進展，但與國際先進水平相比仍有較大差距。預(yù)算公開的范圍、深度和及時性都有待提高，特別是對一些重點領(lǐng)域和敏感項目的預(yù)算信息公開不夠充分。預(yù)算透明度不高使公眾難以有效監(jiān)督政府財政行為，也不利于提高財政資金使用效益和防范財政風險。預(yù)算編制科學(xué)性不足預(yù)算編制中存在部門本位主義、經(jīng)驗主義等問題，科學(xué)性和精準性不足。一些地方和部門預(yù)算編制缺乏對事業(yè)發(fā)展需求的深入分析和科學(xué)論證，存在"基數(shù)法"預(yù)算編制現(xiàn)象，影響了資金配置效率。隨著國家治理現(xiàn)代化要求提高，預(yù)算編制的科學(xué)化、精細化水平亟需提升。稅收征管體制不完善1分級征管影響效率我國實行國稅地稅分設(shè)的征管體制，雖然2018年進行了國地稅合并，但征管效率仍有提升空間。分級征管模式下，不同層級、不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間的協(xié)調(diào)配合不夠順暢，增加了征管成本，也給納稅人帶來不便。2稅收征管信息化水平有待提高盡管我國稅收征管信息化建設(shè)取得了長足進步，但系統(tǒng)整合和數(shù)據(jù)共享仍不夠充分，大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用還不夠廣泛和深入，影響了征管效率和服務(wù)質(zhì)量。3地方稅收征管權(quán)限有限在現(xiàn)行稅收征管體制下，地方政府對稅收政策的制定和執(zhí)行權(quán)限有限，難以根據(jù)本地實際情況進行稅制調(diào)整。這種情況既不利于發(fā)揮地方政府積極性，也使稅收政策難以精準適應(yīng)不同地區(qū)的發(fā)展需求。4綜合治稅體系不健全跨部門、跨區(qū)域的綜合治稅體系尚不健全，稅務(wù)、工商、銀行、海關(guān)等部門間的信息共享和協(xié)同執(zhí)法機制不夠完善，導(dǎo)致一些稅收征管漏洞和盲區(qū)，影響稅收征管效果和公平性。地方政府融資渠道受限直接融資能力不足我國地方政府直接融資渠道相對有限，主要依靠地方政府債券市場。盡管近年來地方政府債券發(fā)行規(guī)模不斷擴大，但品種單一、流動性不足、市場化程度低等問題仍然存在，制約了地方政府有效利用資本市場融資的能力。特別是對于基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域的長期投資項目，缺乏與之匹配的長期融資工具和機制。融資平臺規(guī)范化程度不高地方政府融資平臺公司作為政府投融資的重要載體，在推動地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮了積極作用。但融資平臺普遍存在公司治理結(jié)構(gòu)不完善、經(jīng)營管理不規(guī)范、信息披露不充分等問題，增加了融資風險。隨著政府與融資平臺公司關(guān)系的規(guī)范化，平臺公司的市場化轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展面臨挑戰(zhàn)。民間資本參與度低民間資本參與地方基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域投資的程度不高，PPP等合作模式推進中存在操作不規(guī)范、風險分擔不合理、回報機制不健全等問題，影響了民間資本的積極性。如何建立更加開放、透明、公平的投融資機制，吸引更多社會資本參與，是地方政府面臨的重要挑戰(zhàn)。第六部分：未來展望健全事權(quán)和支出責任劃分進一步明確中央與地方事權(quán)，實現(xiàn)支出責任與事權(quán)相匹配，減輕基層財政壓力。完善地方稅體系培育地方主體稅種，賦予地方適度稅收管理權(quán)，優(yōu)化地方收入結(jié)構(gòu)。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度增加一般性轉(zhuǎn)移支付比重，提高轉(zhuǎn)移支付精準性和有效性，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。規(guī)范地方政府舉債融資建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制，強化債務(wù)風險防控，確保財政可持續(xù)發(fā)展。面向未來，我國中央與地方財政關(guān)系改革將繼續(xù)深化，朝著更加科學(xué)、規(guī)范、高效的方向發(fā)展。這不僅關(guān)系到財政體制本身的完善，也是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。健全事權(quán)和支出責任劃分進一步明確中央與地方事權(quán)未來改革將進一步明確中央與地方事權(quán)劃分，區(qū)分獨立事權(quán)和共同事權(quán)，并在共同事權(quán)領(lǐng)域明確各級政府的職責邊界。特別是在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等重要民生領(lǐng)域，應(yīng)當建立更加清晰的事權(quán)劃分體系。明確事權(quán)劃分應(yīng)遵循效率和公平原則，既考慮事權(quán)的外部性、規(guī)模經(jīng)濟性等因素，又兼顧各級政府的管理能力和服務(wù)半徑。支出責任與事權(quán)相匹配在明確事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上，應(yīng)當建立與事權(quán)相匹配的支出責任分擔機制。對于中央事權(quán)，主要由中央財政承擔支出責任；對于地方事權(quán)，主要由地方財政承擔支出責任；對于共同事權(quán)，建立合理的共擔機制。支出責任分擔比例應(yīng)當考慮財政事權(quán)的性質(zhì)、各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平和財政能力差異，實行差別化的分擔機制，確保基本公共服務(wù)均等化目標的實現(xiàn)?；鶎迂斦沙掷m(xù)發(fā)展改革應(yīng)當特別關(guān)注基層財政的可持續(xù)發(fā)展問題，通過優(yōu)化事權(quán)和支出責任劃分，減輕基層政府過重的財政負擔?？煽紤]將部分基層政府承擔的事權(quán)上移，或增加上級財政對基層的轉(zhuǎn)移支付力度。同時，加強基層財政管理能力建設(shè)，提高預(yù)算編制和執(zhí)行水平，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提升資金使用效益，增強基層財政"造血"功能。完善地方稅體系1培育地方主體稅種推進房地產(chǎn)稅立法和改革，將其培育為地方主體稅種。房地產(chǎn)稅具有稅源穩(wěn)定、分布廣泛、征管便利等特點，適合作為地方稅。同時，完善消費稅改革，將部分消費稅作為地方稅或共享稅，拓寬地方稅源。2賦予地方適度稅收管理權(quán)在保持全國稅制統(tǒng)一性的前提下，賦予地方政府適度的稅收管理權(quán)，包括在法定幅度內(nèi)確定部分地方稅稅率、決定部分稅收優(yōu)惠政策等。這有利于地方根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展狀況和財政需求，靈活運用稅收政策工具。3優(yōu)化地方收入結(jié)構(gòu)通過完善地方稅體系，逐步降低地方政府對土地出讓收入的依賴，建立更加規(guī)范、可持續(xù)的地方收入體系。同時，健全政府非稅收入管理制度，規(guī)范收費基金管理，減輕企業(yè)和居民負擔。4推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革深化個人所得稅改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。考慮將個人所得稅作為重要的地方收入來源，適當提高地方分享比例，增強地方稅收收入的彈性和穩(wěn)定性。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度1完善轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)優(yōu)化一般與專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)2增強均衡性縮小地區(qū)間基本公共服務(wù)差距3提高精準性更好滿足實際需求4增強透明度加強公開監(jiān)督優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度是完善中央與地方財政關(guān)系的重要內(nèi)容。未來改革應(yīng)繼續(xù)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重，增強地方支出自主權(quán)；完善均衡性轉(zhuǎn)移支付分配辦法，更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)財力差距、促進基本公共服務(wù)均等化的作用。同時，應(yīng)當整合優(yōu)化專項轉(zhuǎn)移支付項目，減少數(shù)量，擴大規(guī)模，提高精準性和有效性。建立健全轉(zhuǎn)移支付績效評價機制，強化結(jié)果導(dǎo)向，提高資金使用效益。增強轉(zhuǎn)移支付透明度，加強社會監(jiān)督，確保轉(zhuǎn)移支付資金真正用于改善民生和促進發(fā)展。規(guī)范地方政府舉債融資建立規(guī)范的舉債機制完善地方政府債券發(fā)行和管理制度，拓寬發(fā)行渠道，豐富債券品種，提高債券市場流動性。強化地方政府債務(wù)限額管理和預(yù)算管理，確保債務(wù)規(guī)模與償債能力相匹配。處置存量隱性債務(wù)穩(wěn)妥有序處置存量隱性債務(wù)，分類施策，綜合運用債務(wù)置換、資產(chǎn)處置、項目收益等方式，逐步降低隱性債務(wù)規(guī)模。建立健全地方政府債務(wù)風險評估和預(yù)警機制，防范系統(tǒng)性風險。創(chuàng)新投融資模式推廣政府和社會資本合作（PPP）模式，規(guī)范操作流程，完善風險分擔和收益共享機制，吸引民間資本參與公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。發(fā)展多元化融資工具，如項目收益?zhèn)?、專項債券等，滿足不同建設(shè)項目的融資需求。加強監(jiān)督管理加強地方政府債務(wù)信息公開，提高透明度。建立健全債務(wù)風險防控責任制，將債務(wù)管理納入政府績效評價體系。加強人大對政府債務(wù)的監(jiān)督，確保債務(wù)資金使用合法、規(guī)范、高效。推進財政體制改革深化預(yù)算管理制度改革加快建立全面規(guī)范、公開透明、標準科學(xué)、約束有力的現(xiàn)代預(yù)算制度。實施跨年度預(yù)算平衡機制，強化中期財政規(guī)劃管理，提高預(yù)算編制科學(xué)性和準確性。強化預(yù)算約束嚴格執(zhí)行預(yù)算法，增強預(yù)算剛性，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序。建立健全預(yù)算績效管理體系，全面實施預(yù)算績效管理，強化績效評價結(jié)果應(yīng)用，提高財政資金使用效益。推進財政信息公開擴大財政預(yù)決算公開范圍，提高公開內(nèi)容的詳實度和可讀性。加強對重點領(lǐng)域和重大項目的資金使用情況公開，接受社會監(jiān)督，提高財政透明度。健全監(jiān)督機制加強人大對財政預(yù)算的審查監(jiān)督，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，完善社會監(jiān)督機制。建立健全財政監(jiān)督問責制度，嚴肅查處違法違規(guī)行為，確保財政資金安全和有效使用。加強財政信息化建設(shè)推進"數(shù)字財政"建設(shè)加快財政管理信息化建設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)一、規(guī)范、高效的"數(shù)字財政"體系。整合各類財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)，消除信息孤島，實現(xiàn)財政數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和共享共用，為科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)充分運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，提升財政管理智能化水平。建立財政大數(shù)據(jù)分析平臺，加強對經(jīng)濟運行、財政收支、政策效果等方面的監(jiān)測分析，提高財政決策的科學(xué)性和預(yù)見性。提升財政管理效率通過信息化手段，優(yōu)化財政業(yè)務(wù)流程，提高財政資金撥付、使用、監(jiān)管的效率。推廣電子票據(jù)、電子憑證、移動支付等技術(shù)應(yīng)用，方便群眾和企業(yè)辦事，減輕基層工作負擔。促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展完善區(qū)域轉(zhuǎn)移支付政策針對不同區(qū)域的發(fā)展特點和需求，完善差異化轉(zhuǎn)移支付政策。加大對中西部地區(qū)、東北地區(qū)等欠發(fā)達地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，支持這些地區(qū)提高基本公共服務(wù)水平和加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。同時，完善省以下財政體制，加強對縣級基本財力的保障，增強基層政府提供公共服務(wù)的能力。支持欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展制定針對性的財稅支持政策，促進欠發(fā)達地區(qū)加快發(fā)展。在資源配置、項目安排、資金支持等方面向欠發(fā)達地區(qū)傾斜，幫助這些地區(qū)改善發(fā)展環(huán)境，培育特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。同時，加強對欠發(fā)達地區(qū)的人才支持和技術(shù)援助，提升其自我發(fā)展能力。促進區(qū)域協(xié)同發(fā)展創(chuàng)新區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展機制，支持京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、長三角一體化發(fā)展等國家戰(zhàn)略實施。探索建立跨區(qū)域利益協(xié)調(diào)和分享機制，促進區(qū)域間優(yōu)勢互補和協(xié)同發(fā)展。加強東西部協(xié)作和對口支援，推動發(fā)達地區(qū)與欠發(fā)達地區(qū)共同發(fā)展。深化稅收征管體制改革1推進征管體制改革進一步深化稅收征管體制改革，優(yōu)化征管職能和流程，提高征管效率。完善稅務(wù)與相關(guān)部門的協(xié)作機制，建立健全信息共享、聯(lián)合執(zhí)法等制度，形成高效統(tǒng)一的征管格局。2加強征管信息化建設(shè)加快推進稅收征管信息化建設(shè)，構(gòu)建"互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)"服務(wù)體系。運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)提升稅收征管智能化水平，實現(xiàn)稅收風險精準識別和分類管理，提高征管精準度和效率。3優(yōu)化納稅服務(wù)持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，推行"最多跑一次"、"一網(wǎng)通辦"等便民舉措，減輕納稅人和繳費人負擔。加強納稅人權(quán)益保護，建立健全稅收爭議解決機制，營造公平公正的稅收環(huán)境。4強化稅收執(zhí)法監(jiān)督完善稅收執(zhí)法程序和標準，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法透明度。加強對稅收執(zhí)法的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督，嚴肅查處違法違紀行為，維護稅收法律法規(guī)權(quán)威和納稅人合法權(quán)益。加強地方政府財政能力建設(shè)提高財政管理水平加強地方財政干部隊伍建設(shè)，提升財政管理專業(yè)能力。推廣先進的財政管理理念和方法，完善財政管理制度和流程，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的科學(xué)性和規(guī)范性。同時，加強財政政策研究和分析能力，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展提供更好的財政政策支持。增強風險防控能力建立健全地方政府財政風險預(yù)警和防控機制，定期開展風險評估和壓力測試。加強對政府債務(wù)、或有負債、財政收支平衡等方面的風險監(jiān)測和管理，提高風險識別和應(yīng)對能力。同時，建立財政風險應(yīng)急處置機制，確保在風險發(fā)生時能夠及時有效應(yīng)對。提升資金使用效益全面實施預(yù)算績效管理，將績效理念貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程。加強項目前期論證和可行性分析，科學(xué)設(shè)定績效目標，強化事中績效監(jiān)控，嚴格事后績效評價，建立評價結(jié)果應(yīng)用機制，提高財政資金使用效益。增強財政透明度加大財政信息公開力度，拓展公開范圍，深化公開內(nèi)容，創(chuàng)新公開方式。主動接受人大監(jiān)督和社會監(jiān)督，回應(yīng)公眾關(guān)切，解釋政策意圖，增強政策透明度和可預(yù)期性，提高財政政策的公信力和執(zhí)行效果。完善政府間協(xié)調(diào)機制建立常態(tài)化溝通機制加強政府間溝通協(xié)調(diào)1推進政策協(xié)同減少政策沖突2健全利益協(xié)調(diào)機制平衡各方利益訴求3強化協(xié)同發(fā)展促進各方共贏4建立健全中央與地方、地方各級政府之間的協(xié)調(diào)機制，是完善財政關(guān)系的重要內(nèi)容。應(yīng)加強政府間的溝通與協(xié)商，建立常態(tài)化的協(xié)調(diào)機制，及時解決財政關(guān)系中出現(xiàn)的問題和矛盾。推進財政政策的協(xié)同性和一致性，減少政策沖突和摩擦。在重大財稅政策制定和實施過程中，充分聽取各級政府的意見和建議，形成政策共識。建立健全利益協(xié)調(diào)機制，平衡各方利益訴求，通過制度化、法治化方式解決利益沖突，促進中央與地方良性互動，形成推動改革發(fā)展的合力。案例分析：1994年分稅制改革1改革背景1994年前，中央財政收入占全國財政收入比重僅為22%，低于國際通行水平，導(dǎo)致中央宏觀調(diào)控能力減弱。地區(qū)間財政收入差距擴大，公共服務(wù)不均等問題突出。2改革內(nèi)容明確劃分中央稅、地方稅和共享稅；建立國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分設(shè)的征管體系；實行稅收返還政策；調(diào)整轉(zhuǎn)移支付制度，初步建立均等化機制。3改革效果中央財政收入占比提高到50%以上，宏觀調(diào)控能力增強；稅收法制化、規(guī)范化水平提高；建立了較為規(guī)范的中央與地方財政關(guān)系框架，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供了制度保障。4經(jīng)驗啟示財政體制改革需要統(tǒng)籌考慮中央與地方利益；改革應(yīng)當循序漸進，設(shè)置過渡期安排；合理的財政關(guān)系是經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的重要制度基礎(chǔ)；財政體制需要不斷調(diào)整完善以適應(yīng)發(fā)展需要。案例分析：土地財政問題土地出讓收入（億元）占地方財政收入比例（%）土地財政是指地方政府過度依賴土地出讓收入的財政模式。自分稅制改革后，地方政府稅收收入增長緩慢，而事權(quán)和支出責任不斷增加，為彌補收支缺口，地方政府大量出讓土地使用權(quán)獲取收入。近年來，土地出讓收入占地方財政收入的比重居高不下，一些地區(qū)甚至超過40%。土地財政帶來諸多問題：推高房價，加重居民負擔；加劇土地資源過度開發(fā)，威脅耕地安全；形成經(jīng)濟對房地產(chǎn)依賴，增加系統(tǒng)性風險；造成地方發(fā)展方式粗放，不利于高質(zhì)量發(fā)展。解決土地財政問題，需要深化財稅體制改革，建立健全地方稅體系，規(guī)范土地出讓收入管理，轉(zhuǎn)變地方政府發(fā)展理念。案例分析：地方政府債務(wù)風險債務(wù)規(guī)模快速增長近年來，地方政府債務(wù)規(guī)模持續(xù)擴大。截至2020年末，地方政府顯性債務(wù)余額約26萬億元，接近限額上限。同時，地方政府隱性債務(wù)規(guī)模也相當可觀，主要通過融資平臺公司、PPP項目、政府投資基金等形式產(chǎn)生。債務(wù)規(guī)?？焖僭鲩L的原因包括：基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)投入需求大；財權(quán)與事權(quán)不匹配；土地出讓收入波動；地方政府發(fā)展觀念等。區(qū)域分布不均衡地方政府債務(wù)區(qū)域分布不均衡，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)債務(wù)風險更為突出。一些中西部地區(qū)和東北地區(qū)由于經(jīng)濟增長乏力、財政收入增速下滑，但債務(wù)規(guī)模仍在擴大，債務(wù)率超過警戒線，償債壓力較大。一些地區(qū)土地財政"后勁不足"，土地出讓收入減少，導(dǎo)致償債來源不足，債務(wù)風險加劇。防控舉措為防控地方政府債務(wù)風險，國家采取了一系列措施：實行地方政府債務(wù)限額管理；推進存量隱性債務(wù)清理和化解；加強對新增隱性債務(wù)的控制；完善地方政府債務(wù)風險評估和預(yù)警機制；建立債務(wù)風險應(yīng)急處置機制等。地方政府也在積極采取措施，如優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、盤活存量資產(chǎn)、拓寬融資渠道等，降低債務(wù)風險。案例分析：區(qū)域發(fā)展不平衡問題人均財政支出（元）基本公共服務(wù)覆蓋率（%）我國區(qū)域發(fā)展不平衡問題突出，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展水平、財政實力和公共服務(wù)水平等方面的差距。東部沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達，財政收入水平高，公共服務(wù)設(shè)施完善；中西部和東北地區(qū)發(fā)展相對滯后，財力不足，公共服務(wù)水平較低。這種不平衡既有自然條件、歷史因素等客觀原因，也與財政政策和體制機制不完善有關(guān)。中央通過轉(zhuǎn)移支付等手段調(diào)節(jié)區(qū)域財力差距，但效果有限。未來應(yīng)進一步完善區(qū)域轉(zhuǎn)移支付政策，加大對欠發(fā)達地區(qū)的支持力度；健全基本公共服務(wù)均等化機制；創(chuàng)新區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展機制，促進區(qū)域間優(yōu)勢互補和協(xié)同發(fā)展；強化基層政府財力保障，提升其提供公共服務(wù)的能力。國際比較：美國的財政聯(lián)邦制基本特點美國實行財政聯(lián)邦制，聯(lián)邦、州和地方政府（縣、市等）構(gòu)成三級財政體系。各級政府擁有較為獨立的財政權(quán)力，包括征稅權(quán)、支出權(quán)和舉債權(quán)。這種制度安排源于美國建國初期的歷史背景和憲法框架，旨在平衡中央與地方權(quán)力。聯(lián)邦政府主要負責國防、外交、州際貿(mào)易、社會保障等全國性事務(wù)；州政府主要負責教育、醫(yī)療、公共安全等；地方政府則負責更為具體的公共服務(wù)。稅收劃分各級政府擁有獨立的稅種，形成了多元化的稅收結(jié)構(gòu)。聯(lián)邦政府主要稅種包括個人所得稅、企業(yè)所得稅、社會保障稅等；州政府主要稅種包括零售銷售稅、個人所得稅等；地方政府則主要依靠財產(chǎn)稅。美國的稅收體系強調(diào)地方稅收自主權(quán)，州和地方政府可以在憲法框架內(nèi)自主設(shè)置稅種和稅率，形成稅收競爭，但也可能導(dǎo)致"稅收競爭到底"問題。轉(zhuǎn)移支付美國的政府間轉(zhuǎn)移支付主要通過各類補助金實現(xiàn)，包括一般性補助和專項補助。聯(lián)邦對州的轉(zhuǎn)移支付中，醫(yī)療補助（Medicaid）是最大的項目，體現(xiàn)了聯(lián)邦政府對基本民生的保障責任。美國轉(zhuǎn)移支付強調(diào)公式化分配和績效管理，注重資金使用效益。同時，轉(zhuǎn)移支付也是聯(lián)邦政府引導(dǎo)州和地方政府行為的重要工具。國際比較：德國的財政聯(lián)邦制1基本特點德國實行合作式聯(lián)邦制，強調(diào)各級政府間的合作與協(xié)調(diào)。聯(lián)邦、州和地方構(gòu)成三級財政體系，但與美國不同，德國的制度設(shè)計更加強調(diào)全國統(tǒng)一性和地區(qū)均衡發(fā)展。憲法明確規(guī)定了聯(lián)邦與州之間的事權(quán)劃分，并要求保障全國公共服務(wù)的均等化。2稅收劃分德國的稅收體系以共享稅為主，增值稅、個人所得