2025年注冊稅務師考試模擬題《稅法（一）》模擬題單項選擇題1.下列關于稅法原則的表述中，正確的是（）。A.稅收公平主義是指稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同B.實質課稅原則是指應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式C.法律不溯及既往原則是指一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法D.以上選項均正確答案：D。稅收公平主義強調按負擔能力分配稅負；實質課稅原則注重依據真實負擔能力定稅負；法律不溯及既往原則規定新法對實施前行為用舊法，ABC選項表述均正確。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產應稅產品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD。將自產貨物用于非增值稅應稅項目視同銷售；將購買貨物無償贈送他人視同銷售。而將購買的貨物用于個人消費，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；將購買貨物用于生產應稅產品是正常的生產經營，不屬于視同銷售。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。銷售的高檔化妝品銷售額=（400×600+500×650）元，換取精油按最高價格650元/箱計稅，銷售額為200×650元。應納消費稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250元。4.某卷煙廠2025年3月從農業生產者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款40000元，支付價外補貼4000元。該卷煙廠收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）元。A.4400B.4752C.5280D.5720答案：C。煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%），收購煙葉實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼=40000+4000=44000元，煙葉稅=44000×20%=8800元。準予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額）×扣除率（10%）=（44000+8800）×10%=5280元。5.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是（）。A.某企業進口貨物繳納增值稅100萬元，應同時繳納城市維護建設稅7萬元B.某企業享受增值稅先征后返的稅收優惠政策，城市維護建設稅同時先征后返C.某企業出口貨物經批準免抵增值稅50萬元，應同時繳納城市維護建設稅3.5萬元D.某企業繳納增值稅10萬元，消費稅5萬元，城市維護建設稅稅率為3%，則應繳納城市維護建設稅0.45萬元答案：C。選項A，海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；選項B，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還；選項C，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，應納城市維護建設稅=50×7%=3.5萬元；選項D，應納城市維護建設稅=（10+5）×7%=1.05萬元。多項選擇題1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人B.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象C.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的答案：ABCD。稅收法律關系主體即享有權利和承擔義務的當事人；客體是權利和義務指向對象；內容是主體的權利和義務；其產生、變更和消滅由稅收法律事實決定。2.下列各項中，應征收增值稅的有（）。A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產答案：ABC。銷售電力、熱力、天然氣屬于增值稅應稅貨物銷售。銷售房地產屬于銷售不動產，征收增值稅，但本題問的是貨物銷售相關，銷售房地產不符合要求。3.下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.實木地板D.高檔化妝品答案：ABCD。高檔手表、木制一次性筷子、實木地板、高檔化妝品均屬于消費稅征稅范圍。4.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照規定繳納資源稅，但自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅答案：ABCD。資源稅納稅人是開發應稅資源的單位和個人；計稅方式有從價計征和從量計征；粘土、砂石按便利征管原則從量定額計征；自用分情況，用于連續生產應稅產品不繳，其他情況繳納。5.下列關于車輛購置稅的說法，正確的有（）。A.車輛購置稅的征稅對象是境內購置規定車輛的單位和個人B.車輛購置稅實行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款答案：BCD。車輛購置稅的征稅對象是應稅車輛，納稅人是境內購置規定車輛的單位和個人，A選項表述錯誤。車輛購置稅實行一次性征收，稅率10%，購買自用應稅車輛計稅價格不包括增值稅稅款。計算題某生產企業為增值稅一般納稅人，2025年4月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額500萬元，貨物已發出，款項尚未收到。（2）將自產的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為80萬元，同類貨物不含稅售價為100萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元，貨物已驗收入庫。（4）購進生產設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（5）當月因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料成本為20萬元，進項稅額已于上月抵扣。要求：計算該企業當月應納增值稅稅額。解答：（1）銷售貨物的銷項稅額=500×13%=65（萬元）（2）將自產貨物用于職工福利視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）（3）購進原材料可抵扣進項稅額=39（萬元）（4）購進生產設備可抵扣進項稅額=6.5（萬元）（5）因管理不善丟失原材料，應轉出進項稅額=20×13%=2.6（萬元）當月應納增值稅稅額=（65+13）（39+6.52.6）=7842.9=35.1（萬元）《稅法（二）》模擬題單項選擇題1.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產轉讓所得D.特許權使用費所得答案：D。銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。2.某企業2025年度實現利潤總額為300萬元，當年發生營業外支出50萬元，其中通過公益性社會組織向災區捐贈30萬元，直接向某小學捐贈10萬元。假設無其他納稅調整事項，該企業當年應繳納企業所得稅（）萬元。A.72.5B.75C.77.5D.80答案：A。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際通過公益性社會組織捐贈30萬元，可全額扣除；直接向某小學捐贈10萬元，不得扣除。應納稅所得額=300+10=310（萬元），應繳納企業所得稅=310×25%=77.5（萬元）。3.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續教育每月400元定額扣除，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.以上選項均正確答案：D。子女教育專項附加扣除按每個子女每月1000元定額扣除；繼續教育學歷（學位）每月400元，職業資格繼續教育取得證書當年3600元定額扣除；大病醫療在規定條件下，超過15000元部分在80000元限額內據實扣除。4.某個體工商戶2025年全年取得經營所得100萬元，成本、費用及損失共計80萬元，該個體工商戶沒有綜合所得，全年減除費用6萬元，專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除共計3萬元。該個體工商戶當年應繳納個人所得稅（）萬元。A.2.85B.3.15C.3.45D.3.75答案：A。應納稅所得額=1008063=11（萬元），根據經營所得個人所得稅稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數為10500元。應繳納個人所得稅=11×20%1.05=2.21.05=2.85（萬元）。5.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產原值C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產稅D.房產稅按年計算，分期繳納，納稅期限由地方稅務機關確定答案：C。房產稅的征稅對象是房屋，不包括獨立于房屋之外的建筑物，A選項錯誤；房產稅的計稅依據有房產余值和租金收入兩種，B選項錯誤；對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產稅，C選項正確；房產稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定，D選項錯誤。多項選擇題1.依據企業所得稅相關規定，下列關于收入確認時間的說法，正確的有（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現B.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定D.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外答案：ABCD。分期收款按合同約定收款日期確認收入；受托加工超12個月按完工進度或工作量確認收入；產品分成按分得產品日期和公允價值確認收入；非貨幣性資產交換等情況視同銷售。2.下列各項中，應計入個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD。工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得納入個人所得稅綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。3.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許扣除的項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金以及加計扣除費用D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD。土地增值稅納稅人是轉讓相關資產并取得收入的單位和個人；實行四級超率累進稅率；房地產開發企業有規定扣除項目；普通標準住宅增值額未超20%免征。4.下列關于契稅的說法，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人B.契稅的計稅依據包括土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為成交價格C.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定D.契稅實行3%5%的幅度稅率答案：ABCD。契稅納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人；不同權屬轉移方式有不同計稅依據確定方法；實行3%5%幅度稅率。5.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據D.權利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABCD。印花稅納稅人是書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人；稅率有比例和定額兩種；記載資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額計稅；權利、許可證照按件5元貼花。綜合分析題某企業為居民企業，2025年度生產經營情況如下：（1）取得產品銷售收入5000萬元，發生產品銷售成本3000萬元。（2）發生銷售費用800萬元（其中廣告費600萬元），管理費用500萬元（其中業務招待費30萬元），財務費用80萬元。（3）取得國債利息收入20萬元。（4）營業外支出100萬元（其中通過公益性社會組織向災區捐贈60萬元，支付稅收滯納金10萬元）。要求：（1）計算該企業2025年度會計利潤總額。（2）計算該企業2025年度廣告費應調整的應納稅所得額。（3）計算該企業2025年度業務招待費應調整的應納稅所得額。（4）計算該企業2025年度捐贈支出應調整的應納稅所得額。（5）計算該企業2025年度應納稅所得額和應納企業所得稅稅額。解答：（1）會計利潤總額=5000300080050080+20100=540（萬元）（2）廣告費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發生600萬元，可全額扣除，應調整的應納稅所得額為0。（3）業務招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），按18萬元扣除，應調增應納稅所得額=3018=12（萬元）（4）捐贈扣除限額=540×12%=64.8（萬元），實際捐贈60萬元，可全額扣除，應調整的應納稅所得額為0。稅收滯納金10萬元不得扣除，應調增應納稅所得額10萬元。（5）應納稅所得額=54020+12+10=542（萬元）應納企業所得稅稅額=542×25%=135.5（萬元）《涉稅服務相關法律》模擬題單項選擇題1.下列關于行政法基本原則的表述中，正確的是（）。A.行政合法性原則要求行政權力的存在和行使必須依據法律、符合法律，不得與法律相抵觸B.行政合理性原則要求行政行為的內容應當客觀、適度、符合理性C.行政應急性原則是指在特殊的緊急情況下，出于國家安全、社會公共利益的需要，行政機關可以采取沒有明確法律依據的或與通常狀態下法律規定相抵觸的措施D.以上選項均正確答案：D。行政合法性原則強調權力行使依法律；行政合理性原則注重行為內容客觀適度合理；行政應急性原則允許特殊緊急情況采取特殊措施。2.下列關于行政許可的說法，正確的是（）。A.行政許可是一種依職權的行政行為B.行政許可的設定和實施，應當遵循公開、公平、公正、非歧視的原則C.行政許可可以轉讓D.行政許可的實施機關只能是行政機關答案：B。行政許可是依申請的行政行為，A選項錯誤；行政許可一般不得轉讓，C選項錯誤；行政許可實施機關包括行政機關和法律法規授權的具有管理公共事務職能的組織，D選項錯誤。行政許可設定和實施應遵循公開、公平、公正、非歧視原則。3.下列關于行政處罰的說法，正確的是（）。A.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等B.行政處罰的設定和實施，應當遵循公正、公開的原則C.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰D.以上選項均正確答案：D。行政處罰有多種法定種類；設定和實施遵循公正、公開原則；“一事不二罰”指對同一違法行為不得給予兩次以上罰款處罰。4.下列關于行政復議的說法，正確的是（）。A.行政復議是一種依申請的行政行為B.行政復議的審查對象是具體行政行為的合法性和適當性C.行政復議原則上采取書面審查的辦法D.以上選項均正確答案：D。行政復議依申請啟動；審查具體行政行為合法性與適當性；原則上書面審查。5.下列關于行政訴訟的說法，正確的是（）。A.行政訴訟的被告是行政機關B.行政訴訟的原告是認為行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織C.行政訴訟的舉證責任主要由被告承擔D.以上選項均正確答案：D。行政訴訟被告通常是行政機關；原告是認為權益受行政行為侵害的主體；被告對作出的行政行為承擔舉證責任。多項選擇題1.下列關于行政法律關系的說法，正確的有（）。A.行政法律關系的主體是指在行政法律關系中享有權利和承擔義務的當事人B.行政法律關系的客體是指行政法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象C.行政法律關系的內容是指行政法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務D.行政法律關系的產生、變更和消滅是由行政法律事實來決定的答案：ABCD。行政法律關系主體是當事人；客體是權利義務指向對象；內容是權利和義務；其產生、變更和消滅由行政法律事實決定。2.下列關于行政強制措施的說法，正確的有（）。A.行政強制措施的種類包括限制公民人身自由、查封場所、設施或者財物、扣押財物、凍結存款、匯款等B.行政強制措施由法律、法規規定的行政機關在法定職權范圍內實施C.行政強制措施應當由行政機關具備資格的行政執法人員實施，其他人員不得實施D.行政機關實施行政強制措施前，須向行政機關負責人報告并經批準答案：ABCD。行政強制措施有多種法定種類；由法定行政機關在職權范圍內實施；由具備資格人員實施；實施前需向負責人報告并獲批。3.下列關于行政強制執行的說法，正確的有（）。A.行政強制執行的方式包括加處罰款或者滯納金、劃撥存款、匯款、拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物、排除妨礙、恢復原狀、代履行等B.行政強制執行由法律設定C.行政機關作出強制執行決定前，應當事先催告當事人履行義務D.當事人收到催告書后有權進行陳述和申辯答案：ABCD。行政強制執行有多種方式；由法律設定；作出決定前需催告；當事人有陳述申辯權。4.下列關于行政復議管轄的說法，正確的有（）。A.對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議B.對海關、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議C.對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級地方人民政府申請行政復議D.對國務院部門或者省、自治區、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務院部門或者省、自治區、直轄市人民政府申請行政復議答案：ABCD。不同類型行政機關具體行政行為不服，有不同的行政復議管轄規定。5.下列關于行政訴訟管轄的說法，正確的有（）。A.基層人民法院管轄第一審行政案件B.中級人民法院管轄海關處理的案件、對國務院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件等C.高級人民法院管轄本轄區內重大、復雜的第一審行政案件D.最高人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的第一審行政案件答案：ABCD。各級人民法院有不同的行政訴訟管轄范圍規定。案例分析題甲市A區市場監督管理局以涉嫌虛假宣傳為由，對乙公司作出罰款5萬元的行政處罰決定。乙公司不服，向甲市市場監督管理局申請行政復議。甲市市場監督管理局經審查，作出維持原行政處罰決定的復議決定。乙公司仍不服，擬向人民法院提起行政訴訟。問題：（1）乙公司應向哪個法院提起行政訴訟？（2）在行政訴訟中，被告是誰？（3）乙公司在行政訴訟中應承擔哪些舉證責任？解答：（1）根據規定，經復議的案件，復議機關決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機關和復議機關是共同被告，以作出原行政行為的行政機關確定案件的級別管轄。本案中，甲市A區市場監督管理局是作出原行政行為的機關，甲市市場監督管理局是復議機關且維持了原決定，所以乙公司應向甲市A區人民法院提起行政訴訟。（2）在行政訴訟中，被告是甲市A區市場監督管理局和甲市市場監督管理局。因為經復議的案件，復議機關維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機關和復議機關是共同被告。（3）乙公司在行政訴訟中應承擔的舉證責任包括：證明其符合起訴條件的相應證據材料，如證明自己是認為行政行為侵犯其合法權益的適格原告；在起訴被告不履行法定職責的案件中，應當提供其向被告提出申請的證據，但有下列情形之一的除外：被告應當依職權主動履行法定職責的；原告因正當理由不能提供證據的。在行政賠償、補償的案件中，原告應當對行政行為造成的損害提供證據。因被告的原因導致原告無法舉證的，由被告承擔舉證責任。《涉稅服務實務》模擬題單項選擇題1.下列關于稅務師執業規則的說法，正確的是（）。A.稅務師可以以個人名義承接業務B.稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責C.稅務師可以為納稅人、扣繳義務人代理減免稅申請D.以上選項均正確答案：B。稅務師執業由稅務師事務所承接業務，不得以個人名義承接，A選項錯誤；稅務師可以為納稅人、扣繳義務人代理稅務登記、納稅申報等業務，但減免稅申請需符合相關規定和程序，不能簡單表述為可以代理，C選項不準確。稅務師應在涉稅文書上簽字蓋章并負責。2.下列關于納稅申報的說法，正確的是（）。A.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表B.納稅人、扣繳義務人可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報、報送事項C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報D.以上選項均正確答案：D。納稅人、扣繳義務人有多種申報方式，包括直接申報、郵寄、數據電文等；享受減免稅待遇期間也需按規定申報。3.下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.以上選項均正確答案：D。增值稅專用發票印制企業由國務院稅務主管部門確定；發票應套印全國統一發票監制章；禁止轉借、轉讓、代開發票。4.下列關于稅務行政復議的說法，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請B.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請C.行政復議期間具體行政行為不停止執行，但有法定情形的除外D.以上選項均正確答案：D。申請人申請復議期限為知道具體行政行為之日起60日；申請方式有書面和口頭；復議期間具體行政行為一般不停止執行，有法定情形除外。5.下列關于稅務代理的說法，正確的是（）。A.稅務代理是一種民事代理行為B.稅務代理的主體是稅務師事務所和納稅人、扣繳義務人C.稅務代理的特點包括公正性、自愿性、有償性、獨立性等D.以上選項均正確答案：D。稅務代理是民事代理；主體是稅務師事務所和納稅人、扣繳義務人；具有公正性、自愿性、有償性、獨立性等特點。多項選擇題1.下列關于稅務師事務所質量控制的說法，正確的有（）。A.稅務師事務所質量控制的目標包括合理保證稅務師事務所及其人員遵守法律法規及相關規定、職業道德規范以及執業準則的要求B.稅務師事務所應當制定政策和程序，以合理保證稅務師事務所及其人員保持獨立性C.稅務師事務所應當制定業務承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持業務委托：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；能夠遵守相關職業道德規范D.稅務師事務所應當制定監控政策和程序，以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行答案：ABCD。稅務師事務所質量控制有