金融資產第七章企業應該擁有多少現金？應收賬款現金及現金等價物有價證券從客戶處收款現金付款“多余”現金暫時投資當需要現金時出售投資金融資產的計價Estimatedcollectibleamount現金硬幣和紙幣支票匯票旅行支票銀行信用卡現金

被定義為銀行存款和任何銀行愿意作為存款接受的項目。在資產負債表中報告現金現金等價物受限現金信用額度現金管理為現金收入、現金開支和現金余額提供準確的會計處理。防止或減少由偷竊或舞弊產生的損失。預測借款需求。防止大筆現金不必要地閑置在不能產生收入的銀行賬戶中。現金內部控制將處理現金和維持會計記錄的職責分開。

編制來年每月的現金預算（或預測）。編制現金收取控制清單。要求所有現金收入當天存入銀行。用支票進行所有支付。要求在每張支票支付簽發前核實每筆支出的真實性和金額。立即將銀行對賬單和會計記錄進行協調。現金溢余和短缺現金溢余和短缺賬戶，借記短缺，貸記溢余。5月5日,XBAR有限公司對收銀機抽屜進行清點

并發現短缺$15。

調節銀行對賬單解釋銀行對賬單余額和儲戶會計記錄余額之間任何差異的表。為調節日記賬分錄提供信息。調節銀行對賬單

銀行存款余額+在途存款-未兌現支票±銀行調整=調整后余額

儲戶存款余額+貨項通知單-服務費-NSF支票±賬簿調整=調整后余額調節銀行對賬單西蒙斯公司7月31日的銀行對賬單顯示現金余額為$9,610。那天的現金分類賬顯示余額為$7,430。未兌現支票總計$2,417.郵寄給銀行去存的$500支票沒有在結賬日期到達。銀行返回一張客戶的$225NSF支票。銀行對賬單顯示7月份已獲利息$30。簽發給供應商的第781號支票的金額是$268，但在現金支付日記賬中誤記為$240.一張來自阿克木公司的$486存款被銀行錯誤地貸記到我們的賬戶中。調節銀行對賬單調節銀行對賬單短期投資債券投資股本投資流動資產幾乎和現金本身的流動性一樣高隨時交易有價證券是……有價證券的購買福斯特公司12月1日購買可口可樂公司

4,000股股票作為短期投資，購買價格每股$48.98，并支付了$80的經紀人傭金。總成本:(4,000×$48.98)+$80=$196,000每股成本:$196,000÷4,000=$49.00投資收入的確認福斯特公司12月15日收到可口可樂公司支付的4,000股、每股$0.30的股利。4,000×$0.30=$1,200出售投資產生利得福斯特公司12月18日出售可口可樂公司股票500股，每股價格$50.04，扣除$20經紀人傭金。出售收入:(500×$50.04)-$20=$25,000成本:500×$49=$24,500出售利得:$25,000-$24,500=$500出售投資產生損失福斯特公司12月27日又出售了

2,500股可口可樂股票，每股售價$48.01，同樣扣除

$25經紀人傭金。出售收入:(2,500×$48.01)-$25=$120,000成本:2,500×$49=$122,500出售損失:$120,000-$122,500=$2,500按市價調整有價證券福斯特公司12月31日持有1000股可口可樂公司的股票，現行市值為$47,000.調整前，公司有價證券賬戶余額$49,000(1,000×$49每股).

未實現損失:

$47,000-$49,000=($2,000)資產負債表中有價證券的描述福斯特公司資產負債表當年12月31日資產

負債和所有者權益

流動資產：

50,000負債：

現金

（細節略）350,000有價證券（成本，49,000；市值，47,000）47,000所有者權益：

應收賬款

23,000股本

400,000總流動資產

120,000留存收益

152,000其他資產

未實現的投資持有損失2,000（細節略）

780,000總所有者權益550,000總額

總額

900,000在財務報表上反映壞賬在每個期末,都會記錄壞賬的估計值。資產抵消賬戶銷售費用壞賬準備凈變現價值是企業期望收回的應收賬款的數額。沖銷壞賬當確定某一特定客戶的應收賬款為壞賬時，該應收賬款就不再是資產，而應予以沖銷。請注意，沖銷應收賬款$500并不改變資產負債表上應收賬款的可實現凈值。沖銷壞賬信用損失的月度估計每月末，管理人員需要再次估計壞賬的可能金額，并將壞賬準備調整為新的估計額。估計信用損失的兩種方法：資產負債表法利潤表法估計信用損失—資產負債表法

將一年的應收賬款按賬齡分組。

為每個應收賬款賬齡組估計一個可能發生的壞賬費用百分比。

為每一個賬齡分組計算單獨的備抵。估計信用損失—資產負債表法12月31日,易事特有限公司的應收款項按如下方式分類:

易事特公司未調整前的備抵賬戶余額是$500.按照前面的計算方法,期望的余額是$1,350.估計信用損失—資產負債表法根據以往經驗，壞賬費用估計為凈賒銷額的一定百分比。估計信用損失—利潤表法當年,易事特公司賒銷$60,000.根據以往經驗,易事特公司1%的賒銷無法收回。這一年,預估壞賬費用是$600.

($60,000×.01=$600)估計信用損失—利潤表法前期沖銷的應收賬款的回收

偶爾已經沖銷的應收賬款后來又被全部或部分收回，這通常被稱為壞賬回收。直接沖銷法該方法未將收入和壞賬費用進行配比。應收賬款的管理為顧客提供更長的信用期雖然可以鼓勵消費者消費，但是卻占用應收賬款的貨幣額。轉售應收賬款信用卡銷售期票是一張無條件的書面承諾，要求見票即付或未來某日支付確定金額的款項。應收票據和利息收入出票人—簽署票據并因此承諾付款的人。受款人—要接受款項的人。應收票據和利息收入

計算利息的公式包括三個變量:利息=本金×利率×時間當計算一年的利息時,“時間”等于

1.當計算周期少于一年時,那么“時間”是一個分數。例如,如果我們需要計算3個月的利息，“時間”將是

3/12.11月1日,大廳公司以利率12%貸款$10,000給波特公司3個月。12月31日,大廳公司需要調整分錄來記錄利息收入。應收票據和利息收入$10,000

12%

2/12=$200在到期日（2月1日），大廳公司要做什么分錄？應收票據和利息收入$10,000

12%

3/12=$300財務分析和決策制定應收賬款周轉率為幫助我們判斷公司在授予信用和收回應收款項方面是否表現良好提供有用的信息。

凈銷售額