高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格真題答案解析2025

1.題目：甲公司是一家大型制造業(yè)企業(yè)，2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲公司從乙公司租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。租賃期為5年，每年年末支付租金100萬元，租賃內(nèi)含利率為6%。該設(shè)備的公允價(jià)值為400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年。已知（P/A，6%，5）=4.2124。要求：判斷該租賃是融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃，并說明理由；計(jì)算甲公司租賃期開始日租賃負(fù)債的入賬價(jià)值。

答案解析：

判斷租賃類型：

滿足融資租賃的判定標(biāo)準(zhǔn)之一是租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（通常為75%以上）。本題中租賃期5年，租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限8年，5÷8=62.5%，未達(dá)到75%。再看租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的關(guān)系，租賃付款額現(xiàn)值=100×（P/A，6%，5）=100×4.2124=421.24萬元，大于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值400萬元的90%（400×90%=360萬元），所以該租賃應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。

計(jì)算租賃負(fù)債入賬價(jià)值：

租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。本題中每年年末支付租金100萬元，租賃期5年，租賃內(nèi)含利率6%，所以租賃負(fù)債入賬價(jià)值=100×（P/A，6%，5）=421.24萬元。

2.題目：丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月1日，丙公司向丁公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。丁公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。丙公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅稅額。要求：編制丙公司銷售商品、發(fā)生銷售折讓以及實(shí)際收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

（1）銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款226

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

（2）發(fā)生銷售折讓時(shí)：

應(yīng)沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200×5%=10萬元

應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3

貸：應(yīng)收賬款11.3

（3）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

實(shí)際收到款項(xiàng)=226-11.3=214.7萬元

借：銀行存款214.7

貸：應(yīng)收賬款214.7

3.題目：戊公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬股，4月1日新發(fā)行普通股200萬股，10月1日回購(gòu)普通股100萬股。要求：計(jì)算戊公司2024年度基本每股收益。

答案解析：

計(jì)算發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)：

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間

期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬股，4月1日新發(fā)行200萬股，從4月1日到12月31日共9個(gè)月；10月1日回購(gòu)100萬股，從10月1日到12月31日共3個(gè)月。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1000+200×9÷12-100×3÷12=1000+150-25=1125萬股

基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)÷發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=500÷1125≈0.44元/股

4.題目：己公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，擁有A、B、C三個(gè)業(yè)務(wù)部門。2024年末，己公司對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行減值測(cè)試。A業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為300萬元（包括商譽(yù)20萬元），可收回金額為280萬元；B業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為400萬元，可收回金額為420萬元；C業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為500萬元，可收回金額為450萬元。要求：分別計(jì)算A、B、C三個(gè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。

答案解析：

（1）A業(yè)務(wù)部門：

首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值=300-20=280萬元，可收回金額為280萬元，不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組未發(fā)生減值。

然后對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值為300萬元，可收回金額為280萬元，發(fā)生減值300-280=20萬元。先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值，所以A業(yè)務(wù)部門應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為20萬元，資產(chǎn)組其他資產(chǎn)無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（2）B業(yè)務(wù)部門：

資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為400萬元，可收回金額為420萬元，可收回金額大于賬面價(jià)值，未發(fā)生減值，所以B業(yè)務(wù)部門應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為0萬元。

（3）C業(yè)務(wù)部門：

資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為500萬元，可收回金額為450萬元，發(fā)生減值500-450=50萬元，所以C業(yè)務(wù)部門應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為50萬元。

5.題目：庚公司2024年12月31日有關(guān)科目余額如下：“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為20萬元；“預(yù)收賬款”科目貸方余額為100萬元，其中，“預(yù)收賬款——甲公司”貸方余額為120萬元，“預(yù)收賬款——乙公司”借方余額為20萬元。要求：計(jì)算庚公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額。

答案解析：

資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“預(yù)收賬款——乙公司”借方余額為20萬元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為20萬元。

所以“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=500+20-20=500萬元。

6.題目：辛公司2024年發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出50萬元，符合資本化條件后的支出150萬元。研發(fā)項(xiàng)目于2024年末達(dá)到預(yù)定用途。要求：編制辛公司研發(fā)支出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的金額。

答案解析：

（1）會(huì)計(jì)分錄：

研究階段支出：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100

貸：銀行存款等100

開發(fā)階段符合資本化條件前的支出：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50

貸：銀行存款等50

開發(fā)階段符合資本化條件后的支出：

借：研發(fā)支出——資本化支出150

貸：銀行存款等150

期末，將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

借：管理費(fèi)用150

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出150

研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，將資本化支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

借：無形資產(chǎn)150

貸：研發(fā)支出——資本化支出150

（2）計(jì)入當(dāng)期損益的金額為研究階段支出與開發(fā)階段符合資本化條件前的支出之和，即100+50=150萬元；確認(rèn)為無形資產(chǎn)的金額為開發(fā)階段符合資本化條件后的支出，即150萬元。

7.題目：壬公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元購(gòu)入癸公司30%的股權(quán)，能夠?qū)锕臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，癸公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。癸公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。要求：編制壬公司取得投資、確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

（1）取得投資時(shí)：

初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有癸公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=7000×30%=2100萬元，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入），同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2100

貸：銀行存款2000

營(yíng)業(yè)外收入100

（2）確認(rèn)投資收益時(shí)：

壬公司應(yīng)享有的投資收益=1000×30%=300萬元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300

貸：投資收益300

8.題目：甲公司為一家上市公司，2024年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為480萬元。要求：計(jì)算該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

固定資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本題中，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為480萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬元，所以可收回金額為480萬元。

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，可收回金額為480萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=500-480=20萬元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

9.題目：乙公司2024年1月1日發(fā)行面值為1000萬元、票面年利率為6%、期限為3年的債券，每年年末付息，到期還本。發(fā)行價(jià)格為1020萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬元。實(shí)際利率為5%。要求：計(jì)算乙公司該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格，并編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

實(shí)際發(fā)行價(jià)格=發(fā)行價(jià)格-發(fā)行費(fèi)用=1020-10=1010萬元。

發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款1010

貸：應(yīng)付債券——面值1000

——利息調(diào)整10

10.題目：丙公司2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。要求：計(jì)算丙公司2024年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額。

答案解析：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%計(jì)算扣除限額=20×60%=12萬元；

按照當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算扣除限額=2000×5‰=10萬元。

稅法規(guī)定取兩者中的較小值作為稅前扣除金額，所以丙公司2024年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額為10萬元。

11.題目：丁公司2024年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目貸方余額為50萬元，“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目貸方余額為10萬元，“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”科目貸方余額為20萬元，“應(yīng)付職工薪酬——住房公積金”科目貸方余額為15萬元。要求：計(jì)算丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的金額。

答案解析：

資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

所以“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的金額=50+10+20+15=95萬元。

12.題目：戊公司2024年1月1日以100萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為80萬元。要求：計(jì)算該專利權(quán)2024年的攤銷額，判斷是否發(fā)生減值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

（1）計(jì)算攤銷額：

年攤銷額=100÷10=10萬元。

（2）判斷減值：

2024年12月31日，該專利權(quán)的賬面價(jià)值=100-10=90萬元，可收回金額為80萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值。

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=90-80=10萬元。

（3）會(huì)計(jì)分錄：

攤銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用10

貸：累計(jì)攤銷10

計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失10

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

13.題目：己公司2024年6月1日從銀行借入期限為3個(gè)月的短期借款100萬元，年利率為6%。要求：編制己公司借入短期借款、按月計(jì)提利息以及到期歸還借款本息的會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

（1）借入短期借款時(shí)：

借：銀行存款100

貸：短期借款100

（2）按月計(jì)提利息時(shí)：

每月利息=100×6%÷12=0.5萬元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5

貸：應(yīng)付利息0.5

（3）到期歸還借款本息時(shí)：

3個(gè)月利息=0.5×3=1.5萬元

借：短期借款100

應(yīng)付利息1.5

貸：銀行存款101.5

14.題目：庚公司2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，銷售成本為3000萬元，銷售費(fèi)用為500萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元，資產(chǎn)減值損失為200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬元，投資收益為200萬元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬元，營(yíng)業(yè)外支出為30萬元，所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算庚公司2024年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

答案解析：

（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）

=5000-3000-500-300-100-200+100+200=1200萬元

（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1200+50-30=1220萬元

（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×（1-所得稅稅率）=1220×（1-25%）=915萬元

15.題目：辛公司2024年1月1日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊100萬元。改良過程中發(fā)生支出50萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。要求：計(jì)算改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

（1）計(jì)算改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：

改良前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-100=100萬元

改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=改良前賬面價(jià)值+改良支出-被替換部分賬面價(jià)值=100+50-20=130萬元

（2）會(huì)計(jì)分錄：

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：

借：在建工程100

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)200

發(fā)生改良支出：

借：在建工程50

貸：銀行存款等50

終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值：

借：營(yíng)業(yè)外支出20

貸：在建工程20

改良完成，將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)130

貸：在建工程130

16.題目：壬公司2024年12月31日“庫(kù)存商品”科目余額為300萬元，“發(fā)出商品”科目余額為200萬元，“原材料”科目余額為100萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為20萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬元。要求：計(jì)算壬公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。

答案解析：

資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“低值易耗品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

“存貨”項(xiàng)目的金額=300+200+100-20-30=550萬元。

17.題目：癸公司2024年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入甲公司于2023年1月1日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期還本。癸公司支付價(jià)款1030萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。癸公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。要求：編制癸公司購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

該債券于2023年1月1日發(fā)行，每年1月5日支付上年度利息，癸公司2024年1月1日購(gòu)入，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息=1000×5%=50萬元。

實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：債權(quán)投資——成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1032

債權(quán)投資——利息調(diào)整18

18.題目：甲公司2024年12月31日“應(yīng)收賬款——A公司”借方余額為100萬元，“應(yīng)收賬款——B公司”貸方余額為20萬元，“預(yù)收賬款——C公司”借方余額為30萬元，“預(yù)收賬款——D公司”貸方余額為50萬元。要求：計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的金額。

答案解析：

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：

應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本題未提及壞賬準(zhǔn)備，所以“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=100+30=130萬元。

（2）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：

應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。所以“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額=20+50=70萬元。

19.題目：乙公司2024年發(fā)生廣告費(fèi)200萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。要求：計(jì)算乙公司2024年廣告費(fèi)的稅前扣除金額及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的金額。

答案解析：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150萬元。

乙公司2024年發(fā)生廣告費(fèi)200萬元，所以2024年廣告費(fèi)的稅前扣除金額為150萬元。

可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的金額=200-150=50萬元。

20.題目：丙公司2024年1月1日以150萬元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該非專利技術(shù)的可收回金額為120萬元。要求：計(jì)算該非專利技術(shù)2024年的攤銷額，判斷是否發(fā)生減值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

（1）計(jì)算攤銷額：

年攤銷額=150÷5=30萬元。

（2）判斷減值：

2024年12月31日，該非專利技術(shù)的賬面價(jià)值=150-30=120萬元，可收回金額為120萬元，賬面價(jià)值等于可收回金額，未發(fā)生減值。

（3）會(huì)計(jì)分錄：

攤銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用30

貸：累計(jì)攤銷30

21.題目：丁公司2024年12月31日“應(yīng)付賬款——甲供應(yīng)商”貸方余額為80萬元，“應(yīng)付賬款——乙供應(yīng)商”借方余額為30萬元，“預(yù)付賬款——丙供應(yīng)商”借方余額為50萬元，“預(yù)付賬款——丁供應(yīng)商”貸方余額為20萬元。要求：計(jì)算丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額。

答案解析：

（1）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：

應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。所以“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=80+20=100萬元。

（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：

應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本題未提及壞賬準(zhǔn)備，所以“預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額=30+50=80萬元。

22.題目：戊公司2024年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為973.27萬元。要求：計(jì)算戊公司該債券2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

（1）計(jì)算利息費(fèi)用：

2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際年利率=973.27×6%=58.40萬元

（2）會(huì)計(jì)分錄：

2024年1月1日發(fā)行債券：

借：銀行存款973.27

應(yīng)付債券——利息調(diào)整26.73

貸：應(yīng)付債券——面值1000

2024年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用58.40

貸：應(yīng)付利息50（1000×5%）

應(yīng)付債券——利息調(diào)整8.40

23.題目：己公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬元，其中包括國(guó)債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算己公司2024年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

答案解析：

（1）應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息收入+稅收滯納金

=800-20+10=790萬元

（2）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=790×25%=197.5萬元

24.題目：庚公司2024年1月1日以銀行存款800萬元取得辛公司20%的股權(quán)，能夠?qū)π凉臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，辛公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元。要求：編制庚公司取得投資的會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

初始投資成本為800萬元，應(yīng)享有辛公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=4500×20%=900萬元，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入），同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本900

貸：銀行存款800

營(yíng)業(yè)外收入100

25.題目：辛公司2024年12月31日對(duì)一項(xiàng)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，該存貨的成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為80萬元。要求：計(jì)算該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

存貨的成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為80萬元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=100-80=20萬元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

26.題目：壬公司2024年1月1日從銀行借入期限為2年的長(zhǎng)期借款500萬元，年利率為6%，每年年末付息，到期還本。要求：編制壬公司借入長(zhǎng)期借款、每年年末計(jì)提利息以及到期歸還借款本息的會(huì)計(jì)分錄。

答案解析：

（1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)：

借：銀行存款500

貸：長(zhǎng)期借款——本金500

（2）每年年末計(jì)提利息時(shí)：

每年利息=500×6%=30萬元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等30

貸：應(yīng)付利息30

（3）到期歸還借款本息時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款——本金500

應(yīng)付利息30

貸：銀行存款530

27.題目：癸公司2024年12月31日“其他應(yīng)收款”科目借方余額為50萬元，“壞賬準(zhǔn)備——其他應(yīng)收款”科目貸方余額為5萬元。要求：計(jì)算癸公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的金額。

答案解析：

資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

所以“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的金額=50-5=45萬元。

28.題目：甲公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付價(jià)款200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該商標(biāo)權(quán)的可收回金額為1