稅務師考試知識點大全2024稅法（一）

1.增值稅征稅范圍：銷售或進口貨物（有形動產）、銷售勞務（加工、修理修配勞務）、銷售服務（包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務）、銷售無形資產、銷售不動產。其中，融資性售后回租屬于金融服務中的貸款服務；將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。

2.增值稅稅率：一般納稅人適用稅率有13%（銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務、有形動產租賃服務等）、9%（銷售或進口農產品、自來水、暖氣等特定貨物，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權）、6%（銷售服務、無形資產等，除適用13%、9%稅率及零稅率以外）、零稅率（出口貨物、跨境銷售規定范圍內的服務、無形資產）。小規模納稅人征收率一般為3%，疫情期間有優惠政策。

3.增值稅進項稅額抵扣：憑票抵扣（增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或銷售發票、代扣代繳稅款的完稅憑證等）和計算抵扣（購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額；用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額）。不得抵扣的進項稅額包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產等。

4.消費稅稅目：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。其中，高檔化妝品不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩；電動汽車不屬于小汽車稅目征收范圍。

5.消費稅計稅依據：從價計征（應納稅額=銷售額×比例稅率）、從量計征（應納稅額=銷售數量×定額稅率）、復合計征（應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率，適用于卷煙、白酒）。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購買方收取的增值稅稅款。

6.城市維護建設稅：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，按納稅人所在地不同，稅率分別為7%（市區）、5%（縣城、鎮）、1%（不在市區、縣城或鎮的）。教育費附加率為3%，地方教育附加率一般為2%。

7.土地增值稅：對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收。增值額=轉讓房地產收入-扣除項目金額?？鄢椖堪ㄈ〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~、房地產開發成本、房地產開發費用（能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出并能提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×5%以內；不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×10%以內）、與轉讓房地產有關的稅金、其他扣除項目（對從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除）。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

8.資源稅：對在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人征收。計稅方法有從價計征（應納稅額=銷售額×適用稅率）和從量計征（應納稅額=銷售數量×適用稅額標準）。

稅法（二）

1.企業所得稅納稅人：包括居民企業（依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業）和非居民企業（依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業）。

2.企業所得稅征稅對象：居民企業就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

3.企業所得稅稅率：基本稅率為25%；符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，適用稅率為20%，實際減按10%的稅率征收企業所得稅。

4.企業所得稅應納稅所得額計算：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等。

5.企業所得稅扣除項目：成本、費用、稅金（不包括企業所得稅和允許抵扣的增值稅）、損失等。工資薪金支出、職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費等扣除有具體標準。例如，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

6.個人所得稅征稅項目：綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）、經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得。綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

7.個人所得稅專項附加扣除：包括子女教育（按照每個子女每月1000元的標準定額扣除）、繼續教育（學歷（學位）繼續教育每月400元定額扣除，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除）、大病醫療（在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除）、住房貸款利息（首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月）、住房租金（根據不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標準扣除）、贍養老人（獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元）。

8.房產稅：以房產為征稅對象，按照房產余值（依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%）或房產租金收入（稅率為12%，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅）征收。

9.城鎮土地使用稅：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。不同地區每平方米年稅額不同。

10.契稅：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。契稅稅率為3%-5%。計稅依據包括土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為成交價格；土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格等。

涉稅服務實務

1.稅務登記：包括設立登記、變更登記、注銷登記等。從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

2.發票管理：發票的領購、開具、保管等。需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

3.納稅申報：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等。

4.稅款征收方式：查賬征收（適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人）、查定征收（適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊）、查驗征收（適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源）、定期定額征收（適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶）等。

5.稅務行政復議：申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請人對稅務機關作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務行政復議的受案范圍包括稅務機關作出的征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為等。

6.企業涉稅會計核算：增值稅一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”等明細科目?！皯辉鲋刀悺泵骷毧颇肯略O置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內銷產品應納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。

7.代理納稅審查方法：順查法（按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法）、逆查法（逆會計核算程序，從審查會計報表開始，然后審查有關賬簿和憑證的審查方法）、詳查法（對審查期內的全部憑證、賬冊、報表等會計資料和納稅資料進行全面、系統、詳細審查的一種方法）、抽查法（從審查對象的總體中抽取一部分資料進行審查，并根據審查結果推斷總體情況的一種審查方法）等。

8.稅務咨詢服務：包括政策指導、辦稅指導、涉稅會計處理咨詢等。稅務師可以為納稅人提供稅收政策解讀、納稅申報流程指導、會計處理方法建議等服務。

涉稅服務相關法律

1.行政法基本原則：合法行政原則（行政機關實施行政管理，應當依照法律、法規、規章的規定進行；沒有法律、法規、規章的規定，行政機關不得作出影響公民、法人和其他組織合法權益或者增加公民、法人和其他組織義務的決定）、合理行政原則（行政機關實施行政管理，應當遵循公平、公正的原則。要平等對待行政管理相對人，不偏私、不歧視。行使自由裁量權應當符合法律目的，排除不相關因素的干擾；所采取的措施和手段應當必要、適當；行政機關實施行政管理可以采用多種方式實現行政目的的，應當避免采用損害當事人權益的方式）、程序正當原則（行政機關實施行政管理，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業秘密、個人隱私的外，應當公開，注意聽取公民、法人和其他組織的意見；要嚴格遵循法定程序，依法保障行政管理相對人、利害關系人的知情權、參與權和救濟權。行政機關工作人員履行職責，與行政管理相對人存在利害關系時，應當回避）等。

2.行政許可設定：法律可以設定行政許可。尚未制定法律的，行政法規可以設定行政許可。必要時，國務院可以采用發布決定的方式設定行政許可。實施后，除臨時性行政許可事項外，國務院應當及時提請全國人民代表大會及其常務委員會制定法律，或者自行制定行政法規。尚未制定法律、行政法規的，地方性法規可以設定行政許可；尚未制定法律、行政法規和地方性法規的，因行政管理的需要，確需立即實施行政許可的，省、自治區、直轄市人民政府規章可以設定臨時性的行政許可。臨時性的行政許可實施滿一年需要繼續實施的，應當提請本級人民代表大會及其常務委員會制定地方性法規。

3.行政處罰種類：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設定。行政法規可以設定除限制人身自由以外的行政處罰。地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷企業營業執照以外的行政處罰。

4.行政復議范圍：公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益，向行政機關提出行政復議申請，行政機關受理行政復議申請、作出行政復議決定?？梢陨暾埿姓妥h的具體行政行為包括行政處罰、行政強制措施、行政許可、行政確認等。行政復議機關負責法制工作的機構應當自行政復議申請受理之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。

5.行政訴訟受案范圍：公民、法人或者其他組織認為行政機關和行政機關工作人員的行政行為侵犯其合法權益，有權依照本法向人民法院提起訴訟。人民法院受理公民、法人或者其他組織提起的下列訴訟：對行政拘留、暫扣或者吊銷許可證和執照、責令停產停業、沒收違法所得、沒收非法財物、罰款、警告等行政處罰不服的；對限制人身自由或者對財產的查封、扣押、凍結等行政強制措施和行政強制執行不服的；申請行政許可，行政機關拒絕或者在法定期限內不予答復，或者對行政機關作出的有關行政許可的其他決定不服的等。

6.民法基本原則：平等原則（民事主體在民事活動中的法律地位一律平等）、自愿原則（民事主體按照自己的意思設立、變更、終止民事法律關系）、公平原則（民事主體合理地確定各方的權利和義務）、誠信原則（民事主體秉持誠實，恪守承諾）、守法與公序良俗原則（民事主體從事民事活動，不得違反法律，不得違背公序良俗）、綠色原則（民事主體從事民事活動，應當有利于節約資源、保護生態環境）。

7.民事法律行為效力：有效的民事法律行為應當具備下列條件：行為人具有相應的民事行為能力；意思表示真實；不違反法律、行政法規的強制性規定，不違背公序良俗。無效的民事法律行為包括無民事行為能力人實施的民事法律行為；行為人與相對人以虛假的意思表示實施的民事法律行為；違反法律、行政法規的強制性規定的民事法律行為，但是該強制性規定不導致該民事法律行為無效的除外；違背公序良俗的民事法律行為；行為人與相對人惡意串通，損害他人合法權益的民事法律行為。可撤銷的民事法律行為包括基于重大誤解實施的民事法律行為；一方以欺詐手段，使對方在違背真實意思的情況下實施的民事法律行為；第三人實施欺詐行為，使一方在違背真實意思的情況下實施的民事法律行為，對方知道或者應當知道該欺詐行為的；一方或者第三人以脅迫手段，使對方在違背真實意思的情況下實施的民事法律行為；一方利用對方處于危困狀態、缺乏判斷能力等情形，致使民事法律行為成立時顯失公平的。

8.物權分類：物權包括所有權、用益物權和擔保物權。所有權是指所有權人對自己的不動產或者動產，依法享有占有、使用、收益和處分的權利。用益物權是指用益物權人對他人所有的不動產或者動產，依法享有占有、使用和收益的權利，包括土地承包經營權、建設用地使用權、宅基地使用權、地役權等。擔保物權是指擔保物權人在債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現擔保物權的情形，依法享有就擔保財產優先受償的權利，包括抵押權、質權和留置權。

9.合同訂立：當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式。書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現所載內容的形式。以電子數據交換、電子郵件等方式能夠有形地表現所載內容，并可以隨時調取查用的數據電文，視為書面形式。合同的訂立一般要經過要約和承諾兩個階段。要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應當符合下列條件：內容具體確定；表明經受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。承諾是受要約人同意要約的意思表示。承諾應當以通知的方式作出；但是，根據交易習慣或者要約表明可以通過行為作出承諾的除外。

10.公司設立：設立有限責任公司，應當具備下列條件：股東符合法定人數（由五十個以下股東出資設立）；有符合公司章程規定的全體股東認繳的出資額；股東共同制定公司章程；有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；有公司住所。設立股份有限公司，應當有二人以上二百人以下為發起人，其中須有半數以上的發起人在中國境內有住所。股份有限公司采取發起設立方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的全體發起人認購的股本總額。在發起人認購的股份繳足前，不得向他人募集股份。股份有限公司采取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額。

財務與會計

1.財務管理目標：利潤最大化（缺點是沒有考慮利潤實現時間和資金時間價值，沒有考慮風險問題，可能導致企業短期財務決策傾向，影響企業長遠發展）、股東財富最大化（考慮了風險因素，在一定程度上能避免企業短期行為，但通常只適用于上市公司，股價受眾多因素影響，不能完全準確反映企業財務管理狀況）、企業價值最大化（考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量，考慮了風險與報酬的關系，能克服企業在追求利潤上的短期行為）等。

2.貨幣時間價值計算：復利終值公式$F=P(1+i)^n$，其中$F$為復利終值，$P$為本金，$i$為利率，$n$為期數；復利現值公式$P=F/(1+i)^n$；普通年金終值公式$F=A\times[(1+i)^n-1]/i$，其中$A$為年金；普通年金現值公式$P=A\times[1-(1+i)^{-n}]/i$。

3.風險衡量指標：方差、標準差、標準離差率。方差和標準差衡量風險的絕對大小，標準離差率衡量風險的相對大小，標準離差率越大，風險越大。

4.資本成本計算：個別資本成本包括債務資本成本（如銀行借款資本成本$K_l=I_l(1-T)/L(1-f)$，其中$K_l$為銀行借款資本成本，$I_l$為銀行借款年利息，$T$為所得稅稅率，$L$為銀行借款籌資總額，$f$為籌資費用率）、普通股資本成本（如股利增長模型法$K_s=D_1/P_0(1-f)+g$，其中$K_s$為普通股資本成本，$D_1$為預期年股利額，$P_0$為普通股市價，$f$為籌資費用率，$g$為股利年增長率）等。綜合資本成本是個別資本成本的加權平均數，計算公式為$K_w=\sum_{j=1}^{n}K_jW_j$，其中$K_w$為綜合資本成本，$K_j$為第$j$種個別資本成本，$W_j$為第$j$種個別資本占全部資本的比重。

5.財務杠桿系數：$DFL=EBIT/(EBIT-I)$，其中$DFL$為財務杠桿系數，$EBIT$為息稅前利潤，$I$為債務利息。財務杠桿系數越大，表明財務杠桿作用越大，財務風險也就越大。

6.會計要素：資產（是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源）、負債（是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務）、所有者權益（是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益）、收入（是指企業在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入）、費用（是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出）、利潤（是