2025年中級審計專業技術資格必備備考資料審計理論與方法

審計概述

審計是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據授權，對國家行政、事業單位和企業單位及其他經濟組織的財務報表和其他資料及其所反映的經濟活動進行審查并發表意見。審計按主體可分為國家審計、內部審計和社會審計；按目的和內容分為財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計。

例題1：審計按主體分類，可分為（）。

A.國家審計B.內部審計C.社會審計D.財務審計

答案：ABC

例題2：財經法紀審計主要是檢查和監督被審計單位（）。

A.財務收支的合法性B.經濟效益的高低

C.經營管理的效率D.會計報表的真實性

答案：A

審計組織與審計法律責任

國家審計機關是代表政府行使審計監督權的行政機關，我國國家審計機關分為中央和地方兩級。內部審計機構是部門、單位內部設置的專職審計機構，社會審計組織是指根據國家法律或條例規定，經政府有關部門審核批準，注冊登記的會計師事務所。審計人員在審計過程中可能會因違約、過失或欺詐等行為承擔法律責任。

例題3：我國國家審計機關的設置模式是（）。

A.立法型B.司法型C.行政型D.獨立型

答案：C

例題4：內部審計機構的主要職責不包括（）。

A.對本單位及所屬單位的財政收支進行審計

B.對本單位及所屬單位的財務收支進行審計

C.對本單位及所屬單位的經濟管理和效益情況進行審計

D.對社會審計機構的審計質量進行監督

答案：D

審計準則、質量控制標準和職業道德

審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的依據。審計質量控制標準是為了確保審計工作符合審計準則的要求而制定的一系列政策和程序。審計職業道德是審計人員在從事審計工作時應當遵循的行為規范和道德準則。

例題5：下列關于審計準則的表述，錯誤的是（）。

A.審計準則是衡量審計質量的尺度

B.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

C.審計準則是評價被審計單位的標準

D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范

答案：C

例題6：審計質量控制的主體包括（）。

A.審計機關B.審計人員C.被審計單位D.社會公眾

答案：AB

審計目標和審計程序

審計目標包括總體審計目標和具體審計目標?？傮w審計目標是指審計人員通過審計活動所期望達到的最終結果，具體審計目標是總體審計目標的細化。審計程序包括審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段。

例題7：下列屬于具體審計目標中完整性目標的是（）。

A.確認已記錄的交易是真實發生的

B.確認所有應記錄的交易和事項均已記錄

C.確認資產的所有權

D.確認記錄的金額是正確的

答案：B

例題8：審計計劃階段的主要工作不包括（）。

A.了解被審計單位及其環境

B.確定重要性水平

C.收集審計證據

D.制定總體審計策略和具體審計計劃

答案：C

審計證據和審計工作底稿

審計證據是審計人員在審計過程中獲取的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料。審計證據按其外形特征可分為實物證據、書面證據、口頭證據和環境證據。審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。

例題9：下列審計證據中，證明力最強的是（）。

A.被審計單位提供的銷售發票

B.審計人員親自盤點存貨的記錄

C.被審計單位管理層的聲明書

D.銀行對賬單

答案：B

例題10：審計工作底稿的所有權屬于（）。

A.被審計單位B.審計人員C.審計機關D.社會審計組織

答案：D

審計取證方法

審計取證方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序等。檢查是指對被審計單位的會計記錄和其他書面文件進行審查和核對；觀察是指審計人員實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制的執行情況等。

例題11：審計人員對被審計單位的固定資產進行實地觀察，以確定其存在性，這種審計取證方法是（）。

A.檢查B.觀察C.詢問D.函證

答案：B

例題12：審計人員向有關單位發函詢證，以驗證應收賬款的真實性，這種審計取證方法是（）。

A.檢查B.觀察C.詢問D.函證

答案：D

內部控制及其測評

內部控制是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。內部控制測評包括了解內部控制、測試內部控制和評價內部控制。

例題13：下列不屬于內部控制要素的是（）。

A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.審計證據

答案：D

例題14：審計人員在了解內部控制時，通常采用的方法不包括（）。

A.詢問被審計單位有關人員B.觀察被審計單位的業務活動

C.檢查內部控制手冊D.進行實質性測試

答案：D

審計報告

審計報告是審計人員根據審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上對被審計單位的財政、財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性發表審計意見的書面文件。審計報告按其性質可分為標準審計報告和非標準審計報告。

例題15：審計報告的引言段通常不包括（）。

A.指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱

B.提及財務報表附注

C.指明財務報表的日期和涵蓋的期間

D.說明審計的意見類型

答案：D

例題16：如果審計人員無法獲取充分、適當的審計證據以發表審計意見，應當出具（）。

A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告

C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告

答案：D

企業財務審計

銷售與收款循環審計

銷售與收款循環涉及銷售交易的發生、收款、銷售退回與折讓等業務。審計人員需要對銷售與收款循環的內部控制進行測試，檢查銷售合同、銷售發票、發運憑證等原始憑證，以驗證銷售業務的真實性、完整性和準確性。

例題17：銷售與收款循環的起點是（）。

A.顧客提出訂貨要求B.向顧客提供商品或勞務

C.商品或勞務轉化為應收賬款D.收回貨款

答案：A

例題18：審計人員在審查銷售業務時，發現被審計單位將一筆銷售業務重復入賬，這違反了銷售業務的（）認定。

A.發生B.完整性C.準確性D.分類

答案：A

采購與付款循環審計

采購與付款循環涉及采購交易的發生、付款、采購退回與折讓等業務。審計人員需要對采購與付款循環的內部控制進行測試，檢查采購合同、采購發票、驗收單等原始憑證，以驗證采購業務的真實性、完整性和準確性。

例題19：采購與付款循環的主要憑證和記錄不包括（）。

A.請購單B.訂購單C.生產通知單D.驗收單

答案：C

例題20：審計人員在審查采購業務時，發現被審計單位的采購發票上的金額與合同金額不符，這可能存在（）問題。

A.采購價格不合理B.采購數量有誤

C.發票開具錯誤D.以上都有可能

答案：D

生產與存貨循環審計

生產與存貨循環涉及原材料的采購、生產加工、產品入庫和銷售等業務。審計人員需要對生產與存貨循環的內部控制進行測試，檢查存貨的盤點記錄、成本核算資料等，以驗證存貨的存在性、完整性和計價準確性。

例題21：生產與存貨循環的關鍵控制點不包括（）。

A.生產計劃的制定與審批B.存貨的驗收與保管

C.銷售合同的簽訂與執行D.成本核算與控制

答案：C

例題22：審計人員在對存貨進行監盤時，發現存貨的實際數量與賬面數量不符，可能的原因不包括（）。

A.存貨被盜B.存貨收發記錄錯誤

C.存貨未及時入賬D.存貨計價方法變更

答案：D

貨幣資金審計

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。審計人員需要對貨幣資金的內部控制進行測試，檢查現金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調節表等，以驗證貨幣資金的存在性、完整性和計價準確性。

例題23：下列關于貨幣資金內部控制的說法，錯誤的是（）。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位應當分離

B.貨幣資金的保管與盤點清查應當分離

C.貨幣資金的會計記錄與審計監督可以由同一人負責

D.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金

答案：C

例題24：審計人員在審查銀行存款余額調節表時，發現調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不相等，可能的原因不包括（）。

A.未達賬項未調整B.銀行記賬錯誤

C.企業記賬錯誤D.調節表編制錯誤

答案：A

籌資與投資循環審計

籌資與投資循環涉及企業的籌資活動和投資活動。籌資活動包括發行股票、債券、向銀行借款等；投資活動包括購買股票、債券、進行長期股權投資等。審計人員需要對籌資與投資循環的內部控制進行測試，檢查相關的合同、協議、憑證等，以驗證籌資與投資業務的真實性、合法性和效益性。

例題25：下列屬于籌資活動的是（）。

A.購買固定資產B.發行股票C.出售無形資產D.購買債券

答案：B

例題26：審計人員在審查投資業務時，發現被審計單位的投資收益計算錯誤，可能的原因不包括（）。

A.投資成本計算錯誤B.投資收益確認時間錯誤

C.投資市場行情波動D.投資收益計算方法錯誤

答案：C

財務報表審計

財務報表審計是對企業的資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等財務報表進行審計，以驗證財務報表的真實性、合法性和公允性。審計人員需要運用各種審計方法和程序，對財務報表各項目進行審查和分析。

例題27：財務報表審計的目標不包括（）。

A.評價財務報表的真實性B.評價財務報表的合法性

C.評價企業的經營管理水平D.評價財務報表的公允性

答案：C

例題28：審計人員在對財務報表進行審計時，發現資產負債表中的存貨項目金額與實際存貨數量不符，可能的原因不包括（）。

A.存貨計價方法變更B.存貨盤點誤差

C.存貨被盜D.財務報表編制錯誤

答案：A

國家審計相關內容

國家審計概述

國家審計是國家治理的重要組成部分，是保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”。國家審計具有法定性、強制性、獨立性等特點，其主要職責是對國家財政收支和公共資金的使用情況進行審計監督。

例題29：國家審計的本質是（）。

A.經濟監督B.經濟評價C.經濟鑒證D.經濟服務

答案：A

例題30：國家審計的主要目標不包括（）。

A.真實性B.合法性C.效益性D.盈利性

答案：D

國家審計程序

國家審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告和審計處理等階段。在審計計劃階段，需要確定審計項目、制定審計方案；在審計實施階段，需要收集審計證據、編制審計工作底稿；在審計報告階段，需要撰寫審計報告、征求被審計單位意見；在審計處理階段，需要對審計發現的問題進行處理和整改。

例題31：國家審計項目計劃的編制依據不包括（）。

A.國家經濟社會發展的總體目標B.審計機關的年度工作重點

C.被審計單位的申請D.上級審計機關的要求

答案：C

例題32：審計人員在審計實施階段的主要工作不包括（）。

A.對內部控制進行測試B.對財務報表進行分析性復核

C.出具審計報告D.收集審計證據

答案：C

國家審計報告和審計結果公布

國家審計報告是審計機關對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法和效益發表審計意見的書面文件。審計結果公布是指審計機關向社會公眾公開審計結果的行為。

例題33：國家審計報告的內容不包括（）。

A.審計依據B.被審計單位基本情況

C.審計建議D.審計人員個人評價

答案：D

例題34：審計機關公布審計結果，應當遵循的原則不包括（）。

A.合法B.客觀C.公正D.隨意

答案：D

國家審計的法律責任

國家審計人員在履行審計職責過程中，可能會因違法違規行為承擔法律責任。法律責任包括行政責任、刑事責任和民事責任。

例題35：國家審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究（）。

A.行政責任B.刑事責任C.民事責任D.紀律責任

答案：B

例題36：國家審計機關違反國家規定的審計程序，可能承擔的法律責任是（）。

A.行政責任B.刑事責任C.民事責任D.賠償責任

答案：A

內部審計相關內容

內部審計概述

內部審計是組織內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計具有內向性、廣泛性、及時性等特點。

例題37：內部審計的目標不包括（）。

A.促進組織目標的實現B.評價內部控制的有效性

C.提高組織的經濟效益D.為外部審計提供依據

答案：D

例題38：內部審計機構的設置原則不包括（）。

A.獨立性B.權威性C.隨意性D.客觀性

答案：C

內部審計程序

內部審計程序一般包括準備階段、實施階段、報告階段和后續跟蹤階段。在準備階段，需要確定審計項目、制定審計計劃；在實施階段，需要收集審計證據、進行審計測試；在報告階段，需要撰寫審計報告、提出審計建議；在后續跟蹤階段，需要檢查審計建議的落實情況。

例題39：內部審計準備階段的主要工作不包括（）。

A.確定審計項目B.了解被審計單位情況

C.實施審計測試D.制定審計計劃

答案：C

例題40：內部審計報告的使用者通常不包括（）。

A.組織管理層B.外部審計機構

C.被審計單位D.社會公眾

答案：D

內部審計報告

內部審計報告是內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。內部審計報告應當包括審計概況、審計依據、審計發現、審計結論、審計建議等內容。

例題41：內部審計報告的核心內容是（）。

A.審計概況B.審計發現C.審計結論D.審計建議

答案：B

例題42：內部審計報告的審計建議應當具有（）。

A.針對性B.可行性C.時效性D.以上都是

答案：D

社會審計相關內容

社會審計概述

社會審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務報表及相關資料進行獨立審查并發表審計意見。社會審計具有獨立性、專業性、有償性等特點。

例題43：社會審計的主要業務不包括（）。

A.財務報表審計B.驗資C.稅務代理D.國家審計

答案：D

例題44：社會審計的獨立性主要體現在（）。

A.組織獨立B.經濟獨立C.業務工作獨立D.以上都是

答案：D

社會審計程序

社會審計程序包括接受業務委托、計劃審計工作、實施風險評估程序、實施進一步審計程序和完成審計工作并出具審計報告等階段。

例題45：社會審計在接受業務委托前，應當了解的情況不包括（）。

A.被審計單位的基本情況B.審計業務約定條款

C.審計收費標準D.被審計單位的內部控制

答案：D

例題46：社會審計在實施進一步審計程序時，包括（）。

A.控制測試B.實質性程序C.風險評估程序D.A和B

答案：D

社會審計報告

社會審計報告是注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。

例題47：標準審計報告的意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

答案：A

例題48：當注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性時，應當發表（）。

A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

答案：B

審計案例分析

案例一：某企業銷售收入存在異常增長，審計人員懷疑存在虛構銷售業務的情況。審計人員通過檢查銷售合同、發運憑證、銷售發票等原始憑證，發現部分銷售合同的簽訂日期與發運憑證日期不符，且部分銷售發票的金額與合同金額存在差異。同時，審計人員對部分客戶進行了函證，發現部分客戶對銷售業務并不知情。最終，審計人員認定該企業存在虛構銷售業務的問題。

問題49：審計人員懷疑該企業存在虛構銷售業務的依據是什么？

答案：銷售收入異常增長，部分銷售合同簽訂日期與發運憑證日期不符，部分銷售發票金額與合同金額存在差異，部分客戶對銷售業務不知情。

問題50：審計人員采取了哪些審計程序來核實問題？

答案：檢查銷售合同、發運憑證、銷售發票等原始憑證，對部分客戶進行函證。

案例二：某企業在采購業務中存在采購價格過高的問題。審計人員通過分析采購發票和市場價格信息，發現該企業的部分采購價格明顯高于市場平均水平。進一步調查發現，