2025年中級審計專業技術資格練習題有參考答案單項選擇題

1.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發揮的作用是（）。

A.促進被審計單位提高管理水平

B.監督被審計單位建立健全內部控制

C.追蹤反饋國家重大方針政策的執行情況和效果

D.提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計作為宏觀調控體系的一個重要組成部分，通過對財政收支、財務收支以及有關經濟活動的審計監督，追蹤反饋國家重大方針政策的執行情況和效果，促進國家宏觀調控政策的貫徹落實。選項A和B是內部審計的作用；選項D是社會審計的作用。

2.下列有關審計獨立性的表述，正確的是（）。

A.國家審計的獨立性不包括經費來源上的獨立性

B.內部審計人員不需要保持獨立性

C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業務

D.獨立性是審計的本質特征

答案：D

解析：獨立性是審計的本質特征，也是審計區別于其他管理活動的獨特之處。國家審計的獨立性包括經費來源上的獨立性；內部審計人員也需要保持獨立性；社會審計的獨立性要求主要適用于審計業務，并非所有業務。

3.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據方法的是（）。

A.檢查

B.評價

C.觀察

D.詢問

答案：B

解析：審計人員收集審計證據的方法有檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作和分析等。評價不屬于收集審計證據的方法。

4.下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿是控制審計工作質量的手段

B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據

C.審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程

D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎

答案：D

解析：審計工作底稿的作用包括：是控制審計工作質量的手段；可以作為追究審計人員責任的依據；應當真實完整地反映審計全過程。審計收費通常是根據審計業務的復雜程度、工作量等因素確定，而不是以審計工作底稿為基礎。

5.下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是（）。

A.職責分工控制

B.組織結構

C.風險評估

D.憑證與記錄控制

答案：B

解析：控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重大影響的因素的統稱，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。組織結構屬于控制環境要素；職責分工控制和憑證與記錄控制屬于控制活動要素；風險評估是內部控制的一個獨立要素。

6.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）。

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B

解析：貨幣資金完整性審計目標是指與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬，防止存在遺漏。選項A屬于所有權審計目標；選項C屬于列報審計目標；選項D屬于真實性審計目標。

7.審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存$4298.20$元，實際庫存$3028.20$元，另有已支付的$150$元勞務費和已報銷的$520$元差旅費單據未入賬。審計人員由此可以得出的結論是（）。

A.庫存現金短缺$1270$元

B.庫存現金短缺$670$元

C.庫存現金短缺$600$元

D.庫存現金溢余$600$元

答案：C

解析：庫存現金應結存數=賬面結存數-未入賬支出=$4298.20-(150+520)$=$3628.20$（元），實際庫存$3028.20$元，所以庫存現金短缺=$3628.20-3028.20$=$600$（元）。

8.下列各項中，屬于對應付職工薪酬進行實質性審查的是（）。

A.分析應付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額各組成項目的真實性

C.審查工資費用的分配是否正確

D.以上都是

答案：D

解析：對應付職工薪酬進行實質性審查包括分析應付職工薪酬的總體合理性、審查工資總額各組成項目的真實性、審查工資費用的分配是否正確等。

9.審計人員對被審計單位的材料采購業務進行實質性審查時，不應實施的審計程序是（）。

A.審查訂購單是否連續編號

B.計算本期主要材料的采購量和采購金額的趨勢

C.實地盤點材料

D.審查材料采購成本的構成和計算方法是否合規

答案：A

解析：審查訂購單是否連續編號屬于內部控制測試程序，而不是實質性審查程序。計算本期主要材料的采購量和采購金額的趨勢、實地盤點材料、審查材料采購成本的構成和計算方法是否合規都屬于材料采購業務實質性審查的內容。

10.下列有關固定資產審計程序的表述中，正確的是（）。

A.對固定資產實施監盤程序是驗證固定資產真實性和完整性的重要程序

B.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，審計人員應檢查其是否暫估入賬并計提折舊

C.審計人員實地觀察固定資產時，以固定資產明細賬為起點進行觀察，可以證實固定資產的完整性

D.審計人員在審查固定資產折舊時，應以固定資產總賬為基礎，檢查折舊計算是否正確

答案：B

解析：對固定資產實施監盤程序主要是驗證固定資產的真實性，而不是完整性；審計人員實地觀察固定資產時，以固定資產明細賬為起點進行觀察，可以證實固定資產的存在性，而不是完整性；審計人員在審查固定資產折舊時，應以固定資產明細賬為基礎，檢查折舊計算是否正確。對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，審計人員應檢查其是否暫估入賬并計提折舊。

11.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的內部控制時，發現驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導致（）。

A.采購部門購入過量或不必要的物資

B.未按實際收到的商品數額登記入賬

C.應付賬款記錄不正確

D.未及時向供應商付款

答案：B

解析：驗收部門與財會部門未能相互分離，可能導致驗收部門的驗收結果不能準確傳達給財會部門，從而出現未按實際收到的商品數額登記入賬的情況。采購部門購入過量或不必要的物資可能與采購審批等環節有關；應付賬款記錄不正確可能與會計核算等方面有關；未及時向供應商付款可能與付款流程等有關。

12.下列各項中，不屬于銷售與收款循環審計中內部控制測試程序的是（）。

A.檢查銷售發票是否連續編號

B.計算銷售毛利率并與上期進行比較

C.觀察對賬單是否按期寄出

D.審查銷售退回和折讓的批準程序

答案：B

解析：計算銷售毛利率并與上期進行比較屬于實質性分析程序，不屬于內部控制測試程序。檢查銷售發票是否連續編號、觀察對賬單是否按期寄出、審查銷售退回和折讓的批準程序都屬于銷售與收款循環審計中內部控制測試程序。

13.審計人員在審查應收賬款賬齡分析表時，發現應收賬款賬齡過長，可能存在的問題是（）。

A.應收賬款的回收存在困難

B.應收賬款的記錄不準確

C.銷售部門的業績不佳

D.財務部門的核算有誤

答案：A

解析：應收賬款賬齡過長，說明款項收回的時間較長，可能存在應收賬款的回收存在困難的問題。應收賬款的記錄不準確、銷售部門的業績不佳、財務部門的核算有誤不一定會直接導致賬齡過長。

14.下列有關審計報告的表述中，正確的是（）。

A.審計報告的收件人是被審計單位

B.審計報告的引言段應說明審計的范圍和責任

C.審計報告的意見段應說明被審計單位財務報表的編制是否符合企業會計準則的規定

D.審計報告的強調事項段是必須具備的內容

答案：C

解析：審計報告的收件人通常是審計業務的委托人；審計報告的引言段應說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計；審計報告的強調事項段是根據需要增加的內容，不是必須具備的。審計報告的意見段應說明被審計單位財務報表的編制是否符合企業會計準則的規定。

15.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是（）。

A.內容分析法

B.成本效益分析法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

答案：B

解析：績效審計中常用的定量分析方法包括成本效益分析法、比率分析、比較分析、時間序列分析等。內容分析法、程序分析法、邏輯模型法屬于定性分析方法。

多項選擇題

1.與社會審計和內部審計相比，國家審計的特點有（）。

A.法定性

B.內向性

C.及時性

D.強制性

E.宏觀性

答案：ADE

解析：國家審計的特點包括法定性、強制性、宏觀性等。內向性是內部審計的特點；及時性不是國家審計的突出特點。

2.下列各項中，屬于審計質量控制措施的有（）。

A.對審計人員進行專業培訓

B.制定切實可行的審計工作方案

C.對審計工作底稿進行分級復核

D.對被審計單位提出完善內部控制的建議

E.對審計項目進行質量檢查

答案：ABCE

解析：審計質量控制措施包括對審計人員進行專業培訓、制定切實可行的審計工作方案、對審計工作底稿進行分級復核、對審計項目進行質量檢查等。對被審計單位提出完善內部控制的建議屬于審計的工作內容，不屬于審計質量控制措施。

3.審計人員對被審計單位的內部控制進行初步評價后，認為內部控制可能失效的情況有（）。

A.內部控制未得到執行

B.內部控制設計不合理

C.內部控制執行不力

D.內部控制比較健全

E.內部控制存在重大缺陷

答案：ABCE

解析：審計人員對被審計單位的內部控制進行初步評價后，認為內部控制可能失效的情況包括內部控制未得到執行、內部控制設計不合理、內部控制執行不力、內部控制存在重大缺陷等。內部控制比較健全說明內部控制有效，不符合可能失效的情況。

4.下列各項中，屬于貨幣資金業務內部控制測試程序的有（）。

A.抽查收款憑證上的審批簽字

B.檢查銀行存款余額調節表的編制情況

C.函證銀行存款余額

D.抽查現金日記賬記錄與原始憑證的一致性

E.觀察貨幣資金業務的職責分工情況

答案：ABDE

解析：函證銀行存款余額屬于貨幣資金業務實質性審查程序，不屬于內部控制測試程序。抽查收款憑證上的審批簽字、檢查銀行存款余額調節表的編制情況、抽查現金日記賬記錄與原始憑證的一致性、觀察貨幣資金業務的職責分工情況都屬于貨幣資金業務內部控制測試程序。

5.審計人員在審查應付賬款時，可采用的分析性復核方法有（）。

A.計算應付賬款占流動負債的比率，并與前期進行比較

B.計算應付賬款周轉率，并與前期進行比較

C.分析應付賬款的賬齡

D.分析長期掛賬的應付賬款

E.比較各月應付賬款余額的變動情況

答案：ABCDE

解析：審計人員在審查應付賬款時，可采用的分析性復核方法包括計算應付賬款占流動負債的比率并與前期進行比較、計算應付賬款周轉率并與前期進行比較、分析應付賬款的賬齡、分析長期掛賬的應付賬款、比較各月應付賬款余額的變動情況等。

6.下列各項中，屬于存貨監盤審計目標的有（）。

A.確認存貨的存在性

B.確認存貨的所有權

C.確認存貨的完整性

D.確認存貨的計價正確性

E.確認存貨的品質狀況

答案：ABCDE

解析：存貨監盤的審計目標包括確認存貨的存在性、所有權、完整性、計價正確性以及品質狀況等。

7.審計人員在審查固定資產折舊時，應關注的內容有（）。

A.折舊范圍是否合規

B.折舊方法是否合理

C.折舊計算是否正確

D.折舊政策是否一貫性

E.固定資產是否存在減值跡象

答案：ABCD

解析：審計人員在審查固定資產折舊時，應關注折舊范圍是否合規、折舊方法是否合理、折舊計算是否正確、折舊政策是否一貫性等。固定資產是否存在減值跡象屬于固定資產減值準備的審查內容。

8.下列各項中，屬于銷售與收款循環審計中實質性審查程序的有（）。

A.檢查銷售發票是否連續編號

B.審查銷售合同是否合規

C.函證應收賬款

D.審查主營業務收入的確認和計量是否正確

E.審查銷售退回和折讓的會計處理是否正確

答案：CDE

解析：檢查銷售發票是否連續編號屬于內部控制測試程序；審查銷售合同是否合規主要屬于內部控制的檢查。函證應收賬款、審查主營業務收入的確認和計量是否正確、審查銷售退回和折讓的會計處理是否正確都屬于銷售與收款循環審計中實質性審查程序。

9.下列有關審計報告的說法中，正確的有（）。

A.審計報告是審計工作的最終成果

B.審計報告具有鑒證作用

C.審計報告可以為被審計單位改善管理提供參考

D.審計報告可以為投資者和債權人提供決策依據

E.審計報告是審計人員表達審計意見的書面文件

答案：ABCDE

解析：審計報告是審計工作的最終成果，具有鑒證作用，可以為被審計單位改善管理提供參考，為投資者和債權人提供決策依據，是審計人員表達審計意見的書面文件。

10.績效審計與財務審計相比，其特點有（）。

A.審計目標多元化

B.審計方法多樣化

C.審計標準靈活化

D.審計證據的收集和分析更復雜

E.審計報告的內容和形式更具靈活性

答案：ABCDE

解析：績效審計與財務審計相比，具有審計目標多元化、審計方法多樣化、審計標準靈活化、審計證據的收集和分析更復雜、審計報告的內容和形式更具靈活性等特點。

案例分析題

案例一

審計人員對A公司2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，發現以下情況：

1.A公司在2024年12月31日有一筆大額應收賬款，金額為$500$萬元，賬齡已超過2年。經了解，該客戶經營狀況不佳，可能存在還款困難。

2.A公司在2024年12月對一臺設備進行了技術改造，改造支出為$200$萬元，該設備的原值為$800$萬元，已提折舊$300$萬元。A公司將改造支出全部計入當期費用。

3.A公司2024年度的主營業務收入為$3000$萬元，主營業務成本為$2000$萬元，銷售毛利率為$33.33\%$，而行業平均銷售毛利率為$25\%$。

要求：

1.針對情況1，審計人員應采取哪些審計程序？

2.針對情況2，審計人員應如何處理？

3.針對情況3，審計人員應如何進一步調查？

答案：

1.針對情況1，審計人員應采取的審計程序包括：

-向該客戶發函詢證，確認應收賬款的真實性和金額。

-檢查與該客戶的銷售合同、發貨憑證、發票等相關資料，核實交易的真實性。

-對該客戶的經營狀況進行進一步調查，了解其還款能力和還款意愿。

-分析該應收賬款的賬齡結構，評估其壞賬風險，并檢查A公司是否已合理計提壞賬準備。

2.針對情況2，審計人員應：

-查閱相關的技術改造文件和合同，確定改造支出是否符合資本化條件。

-根據會計準則的規定，判斷該改造支出應計入固定資產成本還是當期費用。如果改造支出能夠增加設備的使用壽命、提高設備的性能等，符合資本化條件，則應將其計入固定資產成本，并調整相關的折舊。

-要求A公司調整會計分錄，將改造支出從當期費用中調出，計入固定資產成本，并重新計算折舊。

3.針對情況3，審計人員應進一步調查：

-檢查A公司的銷售合同，核實銷售價格和銷售數量的真實性。

-分析A公司的成本核算方法，檢查是否存在成本核算不準確的情況。

-比較A公司與同行業其他企業的銷售毛利率，分析差異的原因。

-檢查A公司是否存在關聯方交易，是否存在通過關聯方交易操縱利潤的情況。

-對A公司的銷售費用、管理費用等期間費用進行分析，檢查是否存在費用不合理分攤的情況。

案例二

審計人員對B公司2024年度的財務報表進行審計。在審查存貨時，發現以下情況：

1.B公司采用永續盤存制核算存貨，但在年末未對存貨進行實地盤點。

2.B公司的存貨明細賬記錄顯示，有一批原材料的數量為$100$噸，單價為$5000$元/噸，但實際盤點數量為$80$噸。

3.B公司的存貨中有一批庫存商品已過期，賬面價值為$30$萬元，但未計提存貨跌價準備。

要求：

1.針對情況1，審計人員應如何處理？

2.針對情況2，審計人員應進一步采取哪些審計程序？

3.針對情況3，審計人員應如何處理？

答案：

1.針對情況1，審計人員應：

-向B公司管理層提出建議，要求其在年末進行存貨實地盤點，以確保存貨的賬實相符。

-如果B公司無法在審計期間進行實地盤點，審計人員可以考慮采取替代審計程序，如檢查存貨的出入庫記錄、采購發票、銷售發票等，以驗證存貨的存在性和數量。

-評估B公司內部控制的有效性，檢查其永續盤存制的執行情況，是否存在記錄不準確或內部控制失效的情況。

2.針對情況2，審計人員應進一步采取的審計程序包括：

-檢查存貨明細賬記錄的準確性，核實數量差異的原因。可能是記錄錯誤、收發計量誤差或存在存貨被盜用等情況。

-檢查相關的出入庫憑證，確認存貨的收發情況。

-對該批原材料的采購和使用情況進行調查，了解其用途和去向。

-與倉庫管理人員和采購人員進行溝通，獲取更多關于該批原材料的信息。

3.針對情況3，審計人員應：

-根據會計準則的規定，要求B公司對已過期的庫存商品計提存貨跌價準備。

-檢查B公司的存貨跌價準備計提政策和方法是否合理，計算應計提的存貨跌價準備金額。

-要求B公司調整會計分錄，計提存貨跌價準備，并相應調整財務報表。

-關注B公司未來對該批庫存商品的處理情況，如是否進行報廢處理或降價銷售等。

案例三

審計人員對C公司2024年度的財務報表進行審計。在審查固定資產時，發現以下情況：

1.C公司在2024年新購入一臺設備，入賬價值為$100$萬元，但審計人員發現該設備的實際購買價格為$90$萬元，另外$10$萬元為安裝調試費用。

2.C公司對部分固定資產采用直線法計提折舊，對另一部分固定資產采用加速折舊法計提折舊，且未在財務報表附注中披露。

3.C公司有一項固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，未將其入賬并計提折舊。

要求：

1.針對情況1，審計人員應如何處理？

2.針對情況2，審計人員應提出什么審計建議？

3.針對情況3，審計人員應如何處理？

答案：

1.針對情況1，審計人員應：

-根據會計準則的規定，固定資產的入賬價值應包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。因此，該設備的入賬價值應為$100$萬元，審計人員應檢查相關的發票和合同，確認入賬價值的正確性。

-如果發現入賬價值存在錯誤，審計人員應要求C公司調整會計分錄，正確記錄固定資產的入賬價值。

2.針對情況2，審計人員應提出的審計建議包括：

-要求C公司在財務報表附注中披露采用不同折舊方法的固定資產類別、折舊方法的選擇依據以及對財務報表的影響。

-評估C公司采用不同折舊方法的合理性，檢查是否符合會計準則的規定。

-檢查C公司的折舊計算是否正確，是否按照規定的折舊方法和折舊年限進行計算。

3.針對情況3，審計人員應：

-根據會計準則的規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

-要求C公司對該固定資產進行暫估入賬，并計提相應的折舊。

-檢查C公司的暫估入賬價值是否合理，折舊計算是否正確。

-關注C公司后續辦理竣工決算的情況，及時調整固定資產的賬面價值。

案例四

審計人員對D公司2024年度的銷售與收款循環進行審計。在審計過程中，發現以下情況：

1.D公司在2024年12月31日確認了一筆大額銷售收入，金額為$800$萬元，但審計人員發現該筆銷售的商品尚未發出，且未取得客戶的簽收單。

2.D公司的應收賬款周轉率明顯低于同行業平均水平。

3.D公司對部分客戶給予了較大的信用額度，但未對這些客戶的信用狀況進行充分評估。

要求：

1.針對情況1，審計人員應如何處理？

2.針對情況2，審計人員應進一步調查哪些方面？

3.針對情況3，審計人員應提出什么審計建議？

答案：

1.針對情況1，審計人員應：

-根據收入確認的原則，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。由于該筆銷售的商品尚未發出，且未取得客戶的簽收單，不符合收入確認的條件。

-要求D公司調整會計分錄，沖減已確認的銷售收入和相關的成本。

-檢查D公司的收入確認政策和內部控制，評估其是否存在收入提前確認的風險。

2.針對情況2，審計人員應進一步調查的方面包括：

-分析D公司的銷售政策和信用政策，是否存在過于寬松的信用政策導致應收賬款回收困難。

-檢查D公司的應收賬款賬齡結構，了解逾期應收賬款的情況。

-對D公司的主要客戶進行調查，了解其付款習慣和信用狀況。

-比較D公司與同行業其他企業的應收賬款管理措施，分析差異的原因。

3.針