注冊會計師（專業階段）考試題庫帶答案2024《會計》部分1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入委托加工物資的成本。該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計入成本。2.甲公司于2024年1月1日購入乙公司于當日發行的5年期、面值總額為3000萬元、一次還本分期付息的公司債券，甲公司將其劃分為債權投資核算，該債券票面年利率為5%，每年年末支付當年利息，實際支付價款為3130萬元，另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。則甲公司在2024年末應確認的投資收益為（）萬元。A.125.29B.124.94C.150D.160答案：B解析：債權投資的初始入賬價值=3130+2.27=3132.27（萬元），2024年末應確認的投資收益=3132.27×4%=124.94（萬元）。3.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于其賬面價值）為2200萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關聯方關系。2024年5月8日乙公司宣告分派2023年度利潤300萬元。2024年度乙公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司在2024年末編制合并財務報表時，長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。A.2200B.2400C.2000D.2160答案：D解析：甲公司取得乙公司80%股權屬于非同一控制下企業合并。2024年乙公司宣告分派2023年度利潤300萬元，甲公司應沖減長期股權投資=300×80%=240（萬元）；乙公司實現凈利潤500萬元，甲公司應確認投資收益=500×80%=400（萬元）。長期股權投資按權益法調整后的金額=2000240+400=2160（萬元）。4.下列關于固定資產后續支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化B.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式C.企業生產車間和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出應計入當期管理費用D.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，不應予以資本化答案：C解析：固定資產的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，應當在發生時計入當期管理費用或銷售費用，不得采用預提或待攤的方式處理，選項A、B錯誤；企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出應予以資本化，作為長期待攤費用處理，選項D錯誤。5.甲公司于2024年2月10日從證券市場購入乙公司發行在外的股票100萬股作為交易性金融資產，每股支付價款5元，另支付相關費用10萬元。2024年12月31日，這部分股票的公允價值為550萬元，則甲公司2024年12月31日應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.收益50B.損失50C.收益40D.損失40答案：A解析：交易性金融資產的初始入賬價值=100×5=500（萬元），期末公允價值為550萬元，公允價值變動損益=550500=50（萬元），為收益。《審計》部分6.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。7.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A解析：項目合伙人無須復核所有審計工作底稿，項目合伙人復核的內容包括：（1）對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；（2）特別風險；（3）項目合伙人認為重要的其他領域。8.下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計所需證據的數量多于財務報表審閱B.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同C.財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱D.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱答案：C解析：財務報表審計采用的證據收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等，比財務報表審閱采用的證據收集程序多。9.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執行答案：A解析：控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，選項A正確；發現認定層次發生錯報的金額是實質性程序的目的，選項B錯誤；控制測試不是為了驗證實質性程序結果的可靠性，選項C錯誤；確定控制是否得到執行是了解內部控制的目的，選項D錯誤。10.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序答案：C解析：在臨近審計結束時實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不要求達到與實質性分析程序相同的保證水平，選項C錯誤。《財務成本管理》部分11.某企業預計下年度銷售凈額為1800萬元，應收賬款周轉天數為90天（一年按360天計算），變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是（）萬元。A.27B.45C.108D.180答案：A解析：應收賬款周轉次數=360/90=4（次），應收賬款平均余額=1800/4=450（萬元），應收賬款占用資金=450×60%=270（萬元），應收賬款機會成本=270×10%=27（萬元）。12.某公司生產和銷售單一產品，該產品單位邊際貢獻為2元，2024年銷售量為40萬件，利潤為50萬元。假設成本性態保持不變，則銷售量的利潤敏感系數是（）。A.0.60B.0.80C.1.25D.1.60答案：D解析：利潤=（單價單位變動成本）×銷售量固定成本=單位邊際貢獻×銷售量固定成本，固定成本=單位邊際貢獻×銷售量利潤=2×4050=30（萬元）。假設銷售量上升10%，變化后的銷售量=40×（1+10%）=44（萬件），變化后的利潤=2×4430=58（萬元），利潤變化的百分比=（5850）/50=16%，銷售量的利潤敏感系數=16%/10%=1.6。13.下列關于資本結構理論的說法中，不正確的是（）。A.權衡理論是對有企業所得稅條件下的MM理論的擴展B.代理理論是對權衡理論的擴展C.權衡理論認為企業價值最大化時的資本結構是債務抵稅收益的邊際價值等于增加的財務困境成本的現值D.優序融資理論認為當存在融資需求時，首先選擇債務融資，其次選擇股權融資答案：D解析：優序融資理論認為，當企業存在融資需求時，首先是選擇內源融資，其次會選擇債務融資，最后選擇股權融資，選項D錯誤。14.某企業只生產一種產品，單價50元，單位變動成本30元，固定成本為5000元，滿負荷運轉下的正常銷售量為500件。以下說法中，不正確的是（）。A.在“銷售量”以金額表示的邊際貢獻式本量利圖中，該企業的變動成本線斜率為60%B.在保本狀態下，該企業生產經營能力的利用程度為50%C.安全邊際中的邊際貢獻等于5000元D.銷量對利潤的敏感系數為2答案：D解析：變動成本=銷售額×變動成本率，在“銷售量”以金額表示的邊際貢獻式本量利圖中，變動成本線斜率=變動成本率=30/50=60%，選項A正確；保本點銷售量=5000/（5030）=250（件），保本作業率=250/500=50%，選項B正確；安全邊際量=500250=250（件），安全邊際中的邊際貢獻=250×（5030）=5000（元），選項C正確；目前利潤=（5030）×5005000=5000（元），假設銷量上升10%，變化后的銷量=500×（1+10%）=550（件），變化后的利潤=（5030）×5505000=6000（元），利潤變化的百分比=（60005000）/5000=20%，銷量對利潤的敏感系數=20%/10%=2，但這是在目前利潤為5000元的基礎上計算的，當利潤為0時，銷量對利潤的敏感系數趨近于無窮大，所以不能簡單說銷量對利潤的敏感系數為2，選項D錯誤。15.某公司的固定成本（包括利息費用）為600萬元，資產總額為10000萬元，資產負債率為50%，負債平均利息率為8%，凈利潤為800萬元，該公司適用的所得稅稅率為20%，則息稅前利潤對銷量的敏感系數是（）。A.1.43B.1.2C.1.14D.1.08答案：C解析：負債總額=10000×50%=5000（萬元），利息費用=5000×8%=400（萬元），稅前利潤=800/（120%）=1000（萬元），息稅前利潤=1000+400=1400（萬元），經營杠桿系數=（息稅前利潤+固定成本）/息稅前利潤=（1400+600400）/1400=1.14，息稅前利潤對銷量的敏感系數即經營杠桿系數，所以為1.14。《經濟法》部分16.下列關于除斥期間的說法中，正確的是（）。A.除斥期間屆滿，實體權利并不消滅B.除斥期間為可變期間C.撤銷權可適用除斥期間D.如果當事人未主張除斥期間屆滿，人民法院不得主動審查答案：C解析：除斥期間屆滿，實體權利消滅，選項A錯誤；除斥期間是不變期間，不適用訴訟時效的中斷、中止和延長的規定，選項B錯誤；除斥期間無論當事人是否主張，人民法院均應當主動審查，選項D錯誤；撤銷權、追認權等形成權適用除斥期間，選項C正確。17.根據物權法律制度的規定，下列關于更正登記與異議登記的表述中，正確的是（）。A.提起更正登記之前，須先提起異議登記B.更正登記的申請人可以是權利人，也可以是利害關系人C.異議登記之日起10日內申請人不起訴的，異議登記失效D.異議登記不當造成權利人損害的，登記機關應承擔損害賠償責任答案：B解析：權利人、利害關系人認為不動產登記簿記載的事項錯誤的，可以申請更正登記，不一定要先提起異議登記，選項A錯誤；異議登記之日起15日內申請人不起訴的，異議登記失效，選項C錯誤；異議登記不當，造成權利人損害的，權利人可以向申請人請求損害賠償，選項D錯誤。18.根據合同法律制度的規定，下列關于提存的法律效果的表述中，正確的是（）。A.標的物提存后，毀損、滅失的風險由債務人承擔B.提存費用由債權人負擔C.債權人提取提存物的權利，自提存之日起2年內不行使則消滅D.提存期間，標的物的孳息歸債務人所有答案：B解析：標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權人承擔，選項A錯誤；債權人領取提存物的權利，自提存之日起5年內不行使而消滅，選項C錯誤；提存期間，標的物的孳息歸債權人所有，選項D錯誤。19.根據合伙企業法律制度的規定，下列各項中，有限合伙人可用作合伙企業出資的是（）。A.為合伙企業提供財務管理B.為合伙企業提供戰略咨詢C.債權D.社會關系答案：C解析：有限合伙人可以用貨幣、實物、知識產權、土地使用權或者其他財產權利作價出資，債權屬于財產權利，可以作為出資；有限合伙人不得以勞務出資，提供財務管理和戰略咨詢屬于勞務，選項A、B錯誤；社會關系不屬于法定的出資形式，選項D錯誤。20.根據公司法律制度的規定，下列各項中，屬于董事會職權的是（）。A.決定有關董事的報酬事項B.修改公司章程C.決定公司內部管理機構的設置D.決定發行公司債券答案：C解析：決定有關董事的報酬事項、修改公司章程、決定發行公司債券屬于股東會（股東大會）的職權，選項A、B、D錯誤；決定公司內部管理機構的設置屬于董事會的職權，選項C正確。《稅法》部分21.下列稅種中，由海關負責征收和管理的是（）。A.關稅B.車輛購置稅C.環境保護稅D.資源稅答案：A解析：關稅由海關負責征收和管理；車輛購置稅、環境保護稅、資源稅由稅務機關負責征收和管理。22.甲企業為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備，開具普通發票，取得含稅收入53560元；銷售2009年5月購進的生產設備，開具增值稅專用發票上注明的價款70000元，增值稅稅額9100元；銷售自己使用過的小汽車1輛，開具普通發票，取得含稅收入128700元。已知甲企業銷售自己使用過未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。則甲企業當月應繳納增值稅（）元。A.13846.27B.14176C.16496D.16526答案：A解析：銷售2008年5月購進的機器設備，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應納稅額=53560÷（1+3%）×2%=1040（元）；銷售2009年5月購進的生產設備，按適用稅率征收增值稅，應納稅額為9100元；銷售自己使用過的小汽車，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應納稅額=128700÷（1+3%）×2%=2506.27（元）。甲企業當月應繳納增值稅=1040+9100+2506.27=13846.27（元）。23.某企業2024年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業自用。下列關于該企業計繳車輛購置稅依據的表述中，正確的是（）。A.國內購置載貨汽車的計稅依據為75萬元B.進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅和消費稅C.受贈小汽車的計稅依據為同類小汽車的市場價格加增值稅D.國內購置載貨汽車的計稅依據為84.5萬元答案：A解析：車輛購置稅的計稅依據不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅，國內購置載貨汽車的計稅依據為75萬元，選項A正確，選項D錯誤；進口自用應稅車輛的計稅依據為關稅完稅價格加關稅，不包括消費稅（載貨汽車不屬于消費稅征稅范圍），選項B錯誤；受贈小汽車的計稅依據按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅，選項C錯誤。24.某企業2024年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。全年已經預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業所得稅。該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.32B.29C.30D.27.5答案：C解析：該企業匯總納稅應納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款抵免限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內已預繳25萬元，則匯算清繳應補（退）的稅款=752025=30（萬元）。25.下列行為中，應當繳納土地增值稅的是（）。A.企業將自有廠房出租給其他企業使用B.企業之間互換自有辦公用房C.對房地產進行重新評估而產生的評估增值D.個人之間互換自有居住用房地產答案：B解析：選項A，出租房地產，產權未發生轉移，不繳納土地增值稅；選項C，房地產重新評估增值，沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。企業之間互換自有辦公用房，屬于土地增值稅的征稅范圍，應繳納土地增值稅。《公司戰略與風險管理》部分26.甲公司是一家玩具生產企業。在企業運營過程中，表現出如下特征：（1）該公司數十年堅持經營起家產品塑料玩具，產品質量過硬，一直深受消費者喜愛；（2）與供應商建立了長期、穩定的合作關系，能獲得較便宜的原材料；（3）建立了遍布全國的銷售渠道，公司在市場上知名度較高。根據以上信息可以判斷，該公司擁有的無形資源有（）。A.品牌B.原材料C.銷售渠道D.塑料玩具答案：A解析：無形資源是指企業長期積累的、沒有實物形態的、甚至無法用貨幣精確度量的資源，通常包括品牌、商譽、技術、專利、商標、企業文化及組織經驗等。該公司數十年堅持經營，產品質量過硬，在市場上知名度較高，擁有品牌這一無形資源，選項A正確；原材料屬于有形資源，選項B錯誤；銷售渠道屬于企業的資源，但不屬于無形資源，選項C錯誤；塑料玩具是企業的產品，不屬于無形資源，選項D錯誤。27.下列各項中，不屬于PEST分析的經濟環境因素是（）。A.產業結構B.經濟發展水平C.國民收入分配政策D.人口地區分布答案：D解析：經濟環境因素包括社會經濟結構（如產業結構）、經濟發展水平、經濟體制、宏觀經濟政策（如國民收入分配政策）等。人口地區分布屬于社會和文化環境因素，選項D符合題意。28.甲公司是一家大型飲料公司，市場遍及全球多個國家。公司在進行戰略分析時發現，一些發達國家消費者的健康意識不斷增強，對低糖飲料的需求日益增加。根據以上信息，甲公司面臨的外部環境因素是（）。A.政治和法律環境B.經濟環境C.社會和文化環境D.技術環境答案：C解析：社會和文化環境因素包括人口因素、社會流動性、消費心理、生活方式變化、文化傳統、價值觀等。發達國家消費者健康意識不斷增強，對低糖飲料需求增加，體現了消費者生活方式和消費心理的變化，屬于社會和文化環境因素，選項C正確。29.乙公司是一家服裝生產企業，為了增強企業核心競爭力，乙公司決定進軍手機芯片制造領域。該公司的這一戰略屬于（）。A.橫向一體化戰略B.縱向一體化戰略C.多元化戰略D.產品開發戰略答案：C解析：多元化戰略是指企業進入與現有產品和市場不同的領域。乙公司原本是服裝生產企業，進軍手機芯片制造領域，進入了與現有業務不同的領域，屬于多元化戰略，選項C正確；橫向一體化戰略是指企業向產業價值鏈相同階段方向擴張的戰略，選項A錯誤；縱向一體化戰略是指企業沿著產品或業務鏈向前或向后，延伸和擴展企業現有業務的戰略，選項B錯誤；產品開發戰略是在原有市場上，通過技術改進與開發研制新產品，選項D錯誤。30.丙公司是一家生產和銷售高端化妝品的企業。該公司為了提高市場占有率，決定采用降價促銷的策略。然而，降價后銷售額不但沒有增加，反而有所下降。根據以上信息，丙公司在制定戰略時可能沒有考慮到（）。A.政治和