注冊會計師（專業階段）仿真通關試卷帶答案2024一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×24年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2×24年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入收回物資的成本。該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。2.2×24年3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，另支付相關稅費5萬元。取得投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元。甲公司取得投資當日，乙公司一項固定資產的賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元，該固定資產預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。則甲公司長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.1005B.1200C.1105D.900答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股權，初始投資成本=1000+5=1005（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=4000×30%=1200（萬元），初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，其差額計入營業外收入，同時調整長期股權投資的賬面價值，所以長期股權投資的入賬價值為1200萬元。3.甲公司2×24年1月1日發行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×24年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：該債券2×24年度確認的利息費用=194.65×6%=11.68（萬元），2×24年12月31日應付債券的攤余成本=194.65+（11.68200×5%）=196.33（萬元），2×25年度確認的利息費用=196.33×6%=11.78（萬元）。4.甲公司于2×24年1月1日以2000萬元的價格收購了乙公司80%股權。在購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。甲公司在購買日編制的合并資產負債表中確認商譽的金額為（）萬元。A.400B.0C.1600D.2000答案：A解析：合并商譽=20002000×80%=400（萬元）。5.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發生的合理損耗B.進口商品支付的關稅C.為特定客戶設計產品的設計費用D.入庫后的倉儲費用答案：D解析：入庫后的倉儲費用，應計入當期損益，不計入存貨成本。6.甲公司2×24年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2×24年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2×24年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A產品的可變現凈值=（28.71.2）×100=2750（萬元），A產品的成本=（12+17）×100=2900（萬元），A產品發生減值，所以配件應按可變現凈值計量。配件的可變現凈值=28.7×10017×1001.2×100=1050（萬元），配件的成本=12×100=1200（萬元），應計提的存貨跌價準備=12001050=150（萬元）。7.甲公司2×24年1月1日從乙公司購入一項無形資產，由于資金周轉緊張，經與乙公司協議采用分期付款方式支付款項。合同規定，該項無形資產總計2000萬元，自2×24年起每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款年利率為5%。已知（P/A，5%，5）=4.3295，不考慮其他因素，甲公司購入該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.2000B.1634.6C.1731.8D.1800答案：B解析：無形資產的入賬價值=400×（P/A，5%，5）=400×4.3295=1731.8（萬元）。8.甲公司2×24年12月31日一項固定資產的賬面價值為300萬元，計稅基礎為260萬元。該固定資產產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.40B.40C.0D.60答案：A解析：應納稅暫時性差異=資產的賬面價值資產的計稅基礎=300260=40（萬元）。9.甲公司2×24年度實現利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×24年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規定存在差異的有：（1）當期計提存貨跌價準備80萬元；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升200萬元；（3）當年確認國債利息收入40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×24年度的應交所得稅為（）萬元。A.220B.240C.250D.260答案：A解析：應納稅所得額=1000+8020040=840（萬元），應交所得稅=840×25%=220（萬元）。10.甲公司2×24年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120萬元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。則甲公司2×24年3月31日應計提的利息為（）萬元。A.0.4B.1.2C.1.6D.4.8答案：B解析：13月應計提的利息=120×4%×3/12=1.2（萬元）。11.甲公司2×24年12月31日庫存商品的賬面余額為200萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2×25年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為180萬元，增值稅銷項稅額為23.4萬元，收到款項存入銀行。則甲公司出售商品結轉銷售成本時應沖減的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.0B.30C.10D.20答案：B解析：出售商品時，應將原計提的存貨跌價準備全部沖減，所以應沖減的存貨跌價準備金額為30萬元。12.甲公司2×24年1月1日開始自行研究開發一項無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×24年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元B.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元C.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元D.確認管理費用160萬元，確認無形資產270萬元答案：B解析：研究階段的支出全部費用化，計入管理費用；開發階段符合資本化條件前的支出費用化，計入管理費用，符合資本化條件后的支出資本化，計入無形資產成本。所以計入管理費用的金額=30+40+30+30=130（萬元），計入無形資產成本的金額=100+200=300（萬元）。13.甲公司2×24年1月1日發行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發行價格總額為1043.27萬元，實際年利率為5%。不考慮其他因素，2×24年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43答案：C解析：2×24年1月1日攤余成本為1043.27萬元，2×24年12月31日應付債券的賬面余額=1043.27+1043.27×5%1000×6%=1035.43（萬元）。14.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2×24年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2×24年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因該事項應調整的遞延所得稅資產為（）萬元。A.90B.100C.150D.110答案：A解析：合并財務報表中存貨的賬面價值=1000×60%=600（萬元），計稅基礎=1600×60%=960（萬元），應確認遞延所得稅資產=（960600）×25%=90（萬元）。15.下列關于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數答案：D解析：會計政策變更需要調整變更當年資產負債表有關項目的年初數、利潤表有關項目的上年數以及所有者權益變動表有關項目的上年數和本年數，選項A錯誤；會計政策變更是為了使會計信息更可靠、更相關，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則，選項B錯誤；會計政策變更能追溯調整的應采用追溯調整法，不能追溯調整的采用未來適用法，選項C錯誤。16.甲公司2×24年12月31日發現2×23年漏記一項管理用固定資產的折舊費用200萬元，所得稅申報表中也未扣除該項折舊費用。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司對此項前期差錯應調整的未分配利潤金額為（）萬元。A.135B.150C.180D.200答案：A解析：該項前期差錯應調整的未分配利潤金額=200×（125%）×（110%）=135（萬元）。17.甲公司于2×24年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×24年12月31日，該金融資產的公允價值為1200萬元。2×25年1月1日，甲公司又以銀行存款2000萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日，原10%股權的公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司30%股權時長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.3000B.3200C.3300D.3500答案：C解析：長期股權投資的初始投資成本=1300+2000=3300（萬元）。18.甲公司2×24年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×25年實際發生產品質量保證費用30萬元，2×25年12月31日預提產品質量保證費用40萬元。稅法規定，產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除。則2×25年12月31日該項預計負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.40D.50答案：A解析：預計負債的計稅基礎=賬面價值未來期間可稅前扣除的金額，因為產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額等于賬面價值，計稅基礎=（5030+40）（5030+40）=0。19.甲公司2×24年1月1日從集團外部取得乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。2×24年乙公司實現凈利潤800萬元，按購買日公允價值持續計算的凈利潤為700萬元。2×24年12月31日，甲公司結存的從乙公司購入的存貨中包含的未實現內部銷售利潤為50萬元。假定不考慮其他因素，2×24年甲公司合并利潤表中應確認的少數股東損益為（）萬元。A.160B.140C.120D.130答案：B解析：少數股東損益=700×20%=140（萬元）。20.下列關于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助一定是無償取得的B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補助C.政府補助包括貨幣性資產和非貨幣性資產D.增值稅出口退稅屬于政府補助答案：A解析：直接減征、免征的所得稅不屬于政府補助，選項B錯誤；政府補助是企業從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，強調無償性，選項C表述不準確；增值稅出口退稅不屬于政府補助，選項D錯誤。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發生的保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅進項稅額答案：ABC解析：一般納稅人購入存貨時支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本，選項D錯誤。2.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.企業應當對所有固定資產計提折舊B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地不計提折舊C.固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊D.提前報廢的固定資產，也不再補提折舊答案：BCD解析：企業應當對除已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地以外的所有固定資產計提折舊，選項A錯誤。3.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.自用房地產答案：ABC解析：自用房地產不屬于投資性房地產，選項D錯誤。4.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷B.無形資產的攤銷方法應反映其經濟利益的預期實現方式C.無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產自可供使用當月起開始攤銷答案：ABCD解析：以上選項均正確。5.下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的有（）。A.宣告發放現金股利B.盈余公積轉增資本C.交易性金融資產公允價值上升D.接受投資者投入資本答案：ACD解析：盈余公積轉增資本屬于所有者權益內部的一增一減，不影響所有者權益總額，選項B錯誤。6.下列關于金融資產分類的表述中，正確的有（）。A.企業管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，則應分類為以攤余成本計量的金融資產B.企業管理金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，則應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.企業管理金融資產的業務模式不是以收取合同現金流量為目標，也不是既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，則應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.企業持有的權益工具投資只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產答案：ABC解析：企業持有的權益工具投資，滿足特定條件時可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，選項D錯誤。7.下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.借款利息B.折價或者溢價的攤銷C.因外幣借款而發生的匯兌差額D.輔助費用答案：ABCD解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、因外幣借款而發生的匯兌差額和輔助費用等。8.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實B.企業不應確認或有資產和或有負債C.待執行合同變為虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足規定條件的，應當確認為預計負債D.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，就應將其確認為一項預計負債答案：ABC解析：與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，且該義務的金額能夠可靠計量時，才應將其確認為一項預計負債，選項D錯誤。9.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發出計價方法由先進先出法改為加權平均法C.壞賬準備計提比例的變更D.預計負債初始計量最佳估計數的調整答案：ACD解析：存貨發出計價方法的變更屬于會計政策變更，選項B錯誤。10.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項B.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項D.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間答案：ABCD解析：以上選項均正確。三、計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數）1.甲公司于2×24年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。2×24年乙公司實現凈利潤800萬元，其他綜合收益增加200萬元。2×25年1月1日，甲公司將持有的乙公司股權全部對外出售，取得價款2500萬元。要求：（1）編制甲公司2×24年1月1日取得投資的會計分錄。（2）編制甲公司2×24年確認投資收益和其他綜合收益的會計分錄。（3）編制甲公司2×25年1月1日出售股權的會計分錄。答案：（1）2×24年1月1日取得投資：借：長期股權投資——投資成本2000貸：銀行存款2000應享有乙公司可辨認凈資產公允價