2025年注冊會計師考試模擬題會計科目1.甲公司于2024年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款為3300萬元，自取得投資之日起派人參與乙公司的財務和生產經營決策。取得投資當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，賬面價值為9800萬元，除一項無形資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同，該無形資產的賬面原價為400萬元，預計使用年限為10年，已使用2年，按照直線法攤銷，無殘值，公允價值為600萬元。乙公司2024年度實現凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年度因該項投資應確認的投資收益為（）萬元。A.300B.324C.348D.360答案：B解析：首先，計算乙公司調整后的凈利潤。無形資產公允價值與賬面價值的差額為600-(400-400÷10×2)=280萬元，該無形資產尚可使用年限為8年，所以應調減乙公司凈利潤的金額為280÷8=35萬元。則乙公司調整后的凈利潤=1200-35=1165萬元。甲公司應確認的投資收益=1165×30%=324萬元。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫存原材料——A材料的賬面余額為200萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。市場價格進一步下跌，預計A材料的市場價格為170萬元（不含增值稅），銷售過程中估計將發生銷售費用及相關稅費10萬元。用A材料生產的產成品——B產品的市場價格總額由300萬元下降為270萬元，將A材料加工成B產品尚需投入100萬元，估計銷售費用及相關稅費為15萬元。不考慮其他因素，2024年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：B產品的可變現凈值=270-15=255萬元，B產品的成本=200+100=300萬元，B產品發生減值，所以A材料應按可變現凈值計量。A材料的可變現凈值=270-100-15=155萬元，A材料的成本為200萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，所以應計提的存貨跌價準備=(200-155)-20=10萬元。3.甲公司2024年1月1日發行3年期可轉換公司債券，實際發行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發行債券時另支付發行費用300萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D解析：負債成分的公允價值為90000萬元，發行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤。負債成分應分攤的發行費用=300×90000÷100000=270萬元。所以甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730萬元。4.甲公司2024年1月1日以銀行存款3200萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。乙公司2024年度實現凈利潤1000萬元，未發生其他所有者權益變動事項。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.3200B.3500C.3600D.3900答案：B解析：初始投資成本3200萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額12000×30%=3600萬元，應調整長期股權投資的賬面價值，調整后的長期股權投資賬面價值為3600萬元。乙公司實現凈利潤，甲公司應確認投資收益1000×30%=300萬元。所以2024年12月31日長期股權投資的賬面價值=3600+300=3500萬元。5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日購入一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，發生運輸費取得增值稅專用發票注明運輸費2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，款項均已通過銀行存款支付。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。則2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.9.5B.10C.19D.20答案：A解析：設備的入賬價值=200+2=202萬元。2024年該設備應計提的折舊額=(202-10)÷10×7÷12=9.5萬元。審計科目6.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D解析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。選項A、B、C表述均正確。7.下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內B.如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內C.如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內D.如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內答案：A解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內，如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后六十天內。所以選項A正確。8.下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中，錯誤的是（）。A.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不充分的B.注冊會計師在期中實施控制測試具有積極作用，但即使已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，仍需考慮如何能夠將控制在期中運行有效性的審計證據合理延伸至期末C.如果要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師應當獲取與該時點相關的審計證據D.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據答案：C解析：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監督，以評價該期間的控制運行有效性。所以選項C錯誤。9.下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的是（）。A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險D.在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受答案：A解析：選項B，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以確定異常誤差是否對總體不具有代表性，而不是高度確信異常誤差不影響總體的其余部分；選項C，控制測試的抽樣風險可以計量；選項D，在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，則總體不能接受。所以選項A正確。10.下列有關注冊會計師利用內部審計工作的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，不能完全依賴內部審計工作B.注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計工作而減輕C.有效的內部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質和時間安排，但無法縮小實施審計程序的范圍D.注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計的工作范圍等方面的信息答案：C解析：有效的內部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質和時間安排，縮小實施審計程序的范圍。所以選項C錯誤。財務成本管理科目11.某企業生產甲、乙兩種產品，甲產品的單位邊際貢獻為2元，乙產品的單位邊際貢獻為3元。甲、乙產品的銷量分別為400件和200件，固定成本總額為800元。則該企業的加權平均邊際貢獻率為（）。A.25%B.30%C.35%D.40%答案：B解析：甲產品的邊際貢獻=2×400=800元，乙產品的邊際貢獻=3×200=600元?？傔呺H貢獻=800+600=1400元。甲產品的銷售收入=單價×400（設甲產品單價為P1），乙產品的銷售收入=單價×200（設乙產品單價為P2），假設甲產品單價為5元，乙產品單價為10元，則甲產品銷售收入=5×400=2000元，乙產品銷售收入=10×200=2000元，總銷售收入=2000+2000=4000元。加權平均邊際貢獻率=1400÷4000×100%=35%。（這里假設單價只是為了計算銷售收入，不影響原理）12.已知某企業總成本是銷售額x的函數，二者的函數關系為：y=30000+0.5x，若產品的售價為15元/件，則該企業的盈虧臨界點銷售量為（）件。A.4000B.3000C.6000D.2000答案：A解析：根據總成本函數y=30000+0.5x，可知固定成本a=30000元，變動成本率b=0.5。因為售價P=15元/件，變動成本率b=單位變動成本v÷P，所以單位變動成本v=15×0.5=7.5元/件。盈虧臨界點銷售量Q=a÷(P-v)=30000÷(15-7.5)=4000件。13.某公司目前的流動比率為1.5，則借入一筆短期借款，將會導致（）。A.流動比率提高B.流動比率降低C.流動比率不變D.無法判斷答案：B解析：流動比率=流動資產÷流動負債。借入一筆短期借款，流動資產和流動負債同時增加相同的金額。假設原來流動資產為300萬元，流動負債為200萬元，流動比率為1.5?，F在借入短期借款100萬元，則流動資產變為400萬元，流動負債變為300萬元，流動比率=400÷300≈1.33，流動比率降低。14.某投資方案，當折現率為16%時，其凈現值為338元，當折現率為18%時，其凈現值為-22元。該方案的內含報酬率為（）。A.15.88%B.16.12%C.17.88%D.18.14%答案：C解析：利用內插法，(IRR-16%)÷(18%-16%)=(0-338)÷(-22-338)，解得IRR=17.88%。15.某企業生產A產品，固定成本為100萬元，單位變動成本為6元，單價為10元，若要實現目標利潤200萬元，則該企業的銷售量應為（）萬件。A.75B.100C.125D.150答案：A解析：根據本量利公式：利潤=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本。設銷售量為Q，則200=Q×(10-6)-100，解得Q=75萬件。經濟法科目16.下列關于法律淵源的表述中，正確的是（）。A.全國人大常委會有權部分修改由全國人大制定的基本法律B.部門規章可以設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規范C.地方性法規是指地方人民政府就地方性事務制定的規范性法律文件的總稱D.除最高人民法院外，其他國家機關無權解釋法律答案：A解析：全國人大常委會有權部分修改由全國人大制定的基本法律，選項A正確；部門規章不得設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規范，選項B錯誤；地方性法規是有地方立法權的地方人民代表大會及其常委會就地方性事務以及根據本地區實際情況執行法律、行政法規的需要所制定的規范性法律文件的總稱，選項C錯誤；司法解釋是最高人民法院、最高人民檢察院在總結司法審判經驗的基礎上發布的指導性文件和法律解釋的總稱，選項D錯誤。17.根據民事法律制度的規定，下列關于可撤銷民事法律行為的表述中，正確的是（）。A.行為在撤銷前已經生效B.撤銷權可由司法機關主動行使C.撤銷權的行使不受時間限制D.被撤銷行為在撤銷之前的效力不受影響答案：A解析：可撤銷的民事法律行為在撤銷前已經生效，選項A正確；撤銷權應由撤銷權人主動行使，人民法院不主動干預，選項B錯誤；撤銷權有除斥期間的限制，選項C錯誤；可撤銷的民事法律行為一經撤銷，其效力溯及行為的開始，即自行為開始時無效，選項D錯誤。18.甲、乙、丙、丁擬共同投資設立一有限合伙企業，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。四人草擬了一份合伙協議。該合伙協議的下列內容中，符合合伙企業法律制度規定的是（）。A.丙任執行事務合伙人B.甲以房屋作價30萬元出資，乙以專利技術作價15萬元出資，丙以勞務作價20萬元出資，丁以現金50萬元出資C.合伙企業名稱為“環宇商貿有限公司”D.丙、丁可以將其在合伙企業中的財產份額出質答案：D解析：有限合伙人不得執行合伙事務，選項A錯誤；有限合伙人不得以勞務出資，選項B錯誤；有限合伙企業名稱中應當標明“有限合伙”字樣，選項C錯誤；有限合伙人可以將其在有限合伙企業中的財產份額出質，但是，合伙協議另有約定的除外，選項D正確。19.根據公司法律制度的規定，下列各項中，屬于有限責任公司股東會職權的是（）。A.決定公司的經營計劃和投資方案B.選舉和更換全部監事C.對發行公司債券作出決議D.對股東向股東以外的人轉讓出資作出決議答案：C解析：決定公司的經營計劃和投資方案是董事會的職權，選項A錯誤；股東會只能選舉和更換非由職工代表擔任的監事，選項B錯誤；有限責任公司股東向股東以外的人轉讓出資，無需股東會決議通過，選項D錯誤；對發行公司債券作出決議屬于股東會的職權，選項C正確。20.根據合同法律制度的規定，下列關于提存的法律效果的表述中，正確的是（）。A.標的物提存后，毀損、滅失的風險由債務人承擔B.提存費用由債權人負擔C.債權人提取提存物的權利，自提存之日起2年內不行使則消滅D.提存期間，標的物的孳息歸債務人所有答案：B解析：標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權人承擔，選項A錯誤；提存費用由債權人負擔，選項B正確；債權人領取提存物的權利，自提存之日起5年內不行使而消滅，選項C錯誤；提存期間，標的物的孳息歸債權人所有，選項D錯誤。稅法科目21.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產應稅產品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將自產的貨物用于非增值稅應稅項目、將購買的貨物無償贈送他人屬于視同銷售行為，應計算銷項稅額；將購買的貨物用于個人消費屬于不得抵扣進項稅額的情形；將購買的貨物用于生產應稅產品，其進項稅額可以正常抵扣。所以選項A、D屬于視同銷售，但本題問的是計算銷項稅額，選項D正確。22.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售糧食白酒60噸給某專賣店，共計應收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款1770444元。該企業當月應納消費稅為（）元。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克）A.360000B.372000C.375000D.378000答案：C解析：銷售折扣不得從銷售額中扣除，所以應稅銷售額=1825200÷(1+13%)=1615221.24元。從量稅=60×2000×0.5=60000元。從價稅=1615221.24×20%=323044.25元。應納消費稅=323044.25+60000=375000元。23.某企業2024年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定），在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設該企業在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅。該企業選擇“分國不分項”的境外所得抵免方式，則該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.50B.55C.60D.65答案：B解析：境內所得應納稅額=200×25%=50萬元。A國所得抵免限額=50×25%=12.5萬元，在A國已納稅額10萬元，可全額抵免。B國所得抵免限額=30×25%=7.5萬元，在B國已納稅額9萬元，只能抵免7.5萬元。該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅=(200+50+30)×25%-10-7.5=55萬元。24.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（）。A.產權屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產權出典的，由出典人繳納C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產權屬于國家所有的，不繳納答案：C解析：產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅，選項A錯誤；房屋產權出典的，由承典人繳納房產稅，選項B錯誤；產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅，選項D錯誤；產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納房產稅，選項C正確。25.某企業2024年年初擁有整備質量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機關開具的相關證明，并能夠提供該被盜小轎車當年的車船稅完稅證明。已知當地載貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業2024年實際應繳納的車船稅為（）元。A.4680B.4980C.5040D.5100答案：B解析：載貨汽車應納稅額=10×6×60=3600元。小轎車應納稅額=4×360-360×2÷12=1380元。該企業2024年實際應繳納的車船稅=3600+1380=4980元。公司戰略與風險管理科目26.甲公司是一家大型家電企業，擁有較高的品牌知名度和美譽度。由于企業資金有限，一直未能擴大生產規模。近年來，隨著家電行業的競爭加劇，甲公司的市場份額逐漸下降。甲公司董事會決定通過并購的方式來擴大企業規模，提升市場競爭力。甲公司的這種戰略屬于（）。A.前向一體化戰略B.后向一體化戰略C.橫向一體化戰略D.多元化戰略答案：C解析：橫向一體化戰略是指企業收購、兼并或聯合競爭企業的戰略。甲公司作為家電企業，通過并購來擴大企業規模，提升市場競爭力，屬于橫向一體化戰略。27.乙公司是一家餐飲企業，主要經營火鍋業務。為了提高企業的競爭力，乙公司決定推出新的火鍋口味，并加大廣告宣傳力度。乙公司的這種戰略屬于（）。A.市場滲透戰略B.市場開發戰略C.產品開發戰略D.多元化戰略答案：C解析：產品開發戰略是指在原有市場上，通過技術改進與開發研制新產品。乙公司在餐飲市場上推出新的火鍋口味，屬于產品開發戰略。28.丙公司是一家服裝生產企業，為了降低生產成本，提高生產效率，丙公司決定引入先進的生產設備，并對員工進行培訓。丙公司的這種戰略屬于（）。A.成本領先戰略B.差異化戰略C.集中化戰略D.多元化戰略答案：A解析：成本領先戰略是指企業通過在內部加強成本控制，在研究開發、生產、銷售、服務和廣告等領域把成本降到最低限度，成為產業中的成本領先者的戰略。丙公司引入先進生產設備并培訓員工以降低生產成本，提高生產效率，屬于成本領先戰略。29.丁公司是一家軟件企業，主要從事軟件開發和銷售業務。為了應對市場競爭，丁公司決定加強與供應商的合作，確保原材料的穩定供應。丁公司的這種戰略屬于（）。A.前向一體化戰略B.后向一體化戰略C.橫向一體化戰略D.多元化戰略答案：B解析：后向一體化戰略是指獲得供應商的所有權或加強對其控制權。丁公司加強與供應商的合作，確保原材料的穩定供應，屬于后向一體化戰略。30.戊公司是一家汽車制造企業，為了提高產品質量，戊公司決定建立嚴格的質量控制體系，并對員工進行質量培訓。戊公司的這種戰略屬于（）。A.成本領先戰略B.差異化戰略C.集中化戰略D.多元化戰略答案：B解析：差異化戰略是指企業向顧客提供的產品和服務在產業范圍內獨具特色，這種特色可以給產品帶來額外的加價。戊公司建立嚴格的質量控制體系并對員工進行質量培訓，以提高產品質量，形成與其他企業的差異化，屬于差異化戰略。綜合類題目31.甲公司是一家上市公司，2024年發生了以下經濟業務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。（2）乙公司2024年度實現凈利潤500萬元。（3）12月31日，甲公司將其持有的乙公司股權全部轉讓，取得價款1200萬元。要求：（1）編制甲公司取得乙公司股權的會計分錄。（2）編制甲公司確認投資收益的會計分錄。（3）編制甲公司轉讓乙公司股權的會計分錄。答案：（1）取得乙公司股權時：借：長期股權投資——投資成本1050貸：銀行存款1000營業外收入50（2）確認投資收益時：借：長期股權投資——損益調整150貸：投資收益150（3）轉讓乙公司股權時：借：銀行存款1200貸：長期股權投資——投資成本1050——損益調整150投資收益032.乙公司是一家生產電子產品的企業，2024年有關資料如下：（1）產品銷售收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元。（2）管理費用為500萬元，其中業務招待費為80萬元。（3）銷售費用為300萬元，其中廣告費和業務宣傳費為200萬元。（4）財務費用為100萬元，其中利息支出為80萬元，該利息支出是向非金融機構借款產生的，借款金額為1000萬元，年利率為8%，同期金融機構貸款利率為6%。（5）營業外收入為200萬元，營業外支出為100萬元，其中稅收滯納金為20萬元。要求：（1）計算乙公司2024年的會計利潤。（2）計算乙公司2024年業務招待費的納稅調整額。（3）計算乙公司2024年廣告費和業務宣傳費的納稅調整額。（4）計算乙公司2024年利息支出的納稅調整額。（5）計算乙公司2024年稅收滯納金的納稅調整額。（6）計算乙公司2024年應納稅所得額和應納所得稅額。（企業所得稅稅率為25%）答案：（1）會計利潤=5000-3000-500-300-100+200-100=1200萬元。（2）業務招待費扣除限額1=80×60%=48萬元，扣除限額2=5000×5‰=25萬元，所以業務招待費可扣除25萬元，納稅調整額=80-25=55萬元。（3）廣告費和業務宣傳費扣除限額=5000×15%=750萬元，實際發生200萬元，可全額扣除，納稅調整額=0萬元。（4）利息支出可扣除金額=1000×6%=60萬元，納稅調整額=80-60=20萬元。（5）稅收滯納金不得在稅前扣除，納稅調整額=20萬元。（6）應納稅所得額=1200+55+20+20=1295萬元。應納所得稅額=1295×25%=323.75萬元。33.丙公司是一家審計機構，在對丁公司進行審計時，遇到以下情況：（1）丁公司的財務報表存在重大錯報風險，丙公司決定增加審計程序的不可預見性。（2）在審計過程中，丙公司發現丁公司的內部控制存在缺陷。（3）丙公司對丁公司的應收賬款進行函證，部分客戶未回函。要求：（1）簡述丙公司可以采取哪些措施來增加審計程序的不可預見性。（2）針對丁公司內部控制存在的缺陷，丙公司應如何處理。（3）針對部分客戶未回函的情況，丙公司應采取哪些替代程序。答案：（1）增加審計程序不可預見性的方法包括：對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。（2）針對丁公司內部控制存在的缺陷，丙公司應：了解內部控制缺陷的性質和影響程度；與丁