2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題匯編與案例考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產使用權收入應在相關經濟利益實現時確認D.以上說法均正確2.下列關于存貨的表述中，正確的是（）。A.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費等B.存貨的采購成本不包括為特定客戶設計產品發生的成本C.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費以及為特定客戶設計產品發生的成本D.以上說法均不正確3.下列關于固定資產的表述中，正確的是（）。A.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更B.固定資產的折舊方法一經確定，可以在固定資產的使用壽命內進行變更C.固定資產的折舊方法一經確定，不得在固定資產的使用壽命內進行變更D.以上說法均不正確4.下列關于無形資產的表述中，正確的是（）。A.無形資產的成本包括購買價款、相關稅費以及為特定客戶設計產品發生的成本B.無形資產的成本不包括購買價款、相關稅費以及為特定客戶設計產品發生的成本C.無形資產的成本包括購買價款、相關稅費，但不包括為特定客戶設計產品發生的成本D.以上說法均不正確5.下列關于投資性房地產的表述中，正確的是（）。A.投資性房地產的初始計量采用成本模式B.投資性房地產的初始計量采用公允價值模式C.投資性房地產的初始計量既可采用成本模式，也可采用公允價值模式D.以上說法均不正確6.下列關于長期股權投資的表述中，正確的是（）。A.長期股權投資采用成本法核算B.長期股權投資采用權益法核算C.長期股權投資采用成本法和權益法核算D.以上說法均不正確7.下列關于金融工具的表述中，正確的是（）。A.金融工具的計量采用歷史成本B.金融工具的計量采用公允價值C.金融工具的計量采用成本法和公允價值D.以上說法均不正確8.下列關于負債的表述中，正確的是（）。A.負債的確認應當符合負債的定義B.負債的確認應當符合負債的定義和確認條件C.負債的確認只需要符合負債的定義D.以上說法均不正確9.下列關于收入的表述中，正確的是（）。A.收入的確認應當符合收入定義B.收入的確認應當符合收入定義和確認條件C.收入的確認只需要符合收入定義D.以上說法均不正確10.下列關于費用的表述中，正確的是（）。A.費用的確認應當符合費用定義B.費用的確認應當符合費用定義和確認條件C.費用的確認只需要符合費用定義D.以上說法均不正確二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產使用權收入應在相關經濟利益實現時確認D.以上說法均正確2.下列關于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費等B.存貨的采購成本不包括為特定客戶設計產品發生的成本C.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費以及為特定客戶設計產品發生的成本D.以上說法均不正確3.下列關于固定資產的表述中，正確的有（）。A.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更B.固定資產的折舊方法一經確定，可以在固定資產的使用壽命內進行變更C.固定資產的折舊方法一經確定，不得在固定資產的使用壽命內進行變更D.以上說法均不正確4.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.無形資產的成本包括購買價款、相關稅費以及為特定客戶設計產品發生的成本B.無形資產的成本不包括購買價款、相關稅費以及為特定客戶設計產品發生的成本C.無形資產的成本包括購買價款、相關稅費，但不包括為特定客戶設計產品發生的成本D.以上說法均不正確5.下列關于投資性房地產的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產的初始計量采用成本模式B.投資性房地產的初始計量采用公允價值模式C.投資性房地產的初始計量既可采用成本模式，也可采用公允價值模式D.以上說法均不正確6.下列關于長期股權投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權投資采用成本法核算B.長期股權投資采用權益法核算C.長期股權投資采用成本法和權益法核算D.以上說法均不正確7.下列關于金融工具的表述中，正確的有（）。A.金融工具的計量采用歷史成本B.金融工具的計量采用公允價值C.金融工具的計量采用成本法和公允價值D.以上說法均不正確8.下列關于負債的表述中，正確的有（）。A.負債的確認應當符合負債的定義B.負債的確認應當符合負債的定義和確認條件C.負債的確認只需要符合負債的定義D.以上說法均不正確9.下列關于收入的表述中，正確的有（）。A.收入的確認應當符合收入定義B.收入的確認應當符合收入定義和確認條件C.收入的確認只需要符合收入定義D.以上說法均不正確10.下列關于費用的表述中，正確的有（）。A.費用的確認應當符合費用定義B.費用的確認應當符合費用定義和確認條件C.費用的確認只需要符合費用定義D.以上說法均不正確三、判斷題（每題2分，共20分）1.銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認。（）2.存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費等。（）3.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）4.無形資產的成本包括購買價款、相關稅費以及為特定客戶設計產品發生的成本。（）5.投資性房地產的初始計量采用成本模式。（）6.長期股權投資采用成本法核算。（）7.金融工具的計量采用歷史成本。（）8.負債的確認應當符合負債的定義和確認條件。（）9.收入的確認應當符合收入定義和確認條件。（）10.費用的確認應當符合費用定義和確認條件。（）四、計算分析題（每題10分，共20分）要求：根據以下資料，完成相關會計處理。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司從乙公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明：原材料成本為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司支付了款項，原材料已驗收入庫。甲公司對該原材料采用實際成本核算，存貨的發出采用先進先出法。2024年3月31日，由于市場需求下降，該原材料的市場價格下跌至每噸150萬元。甲公司對該原材料計提跌價準備。（1）編制甲公司購入原材料的會計分錄。（2）編制甲公司計提原材料跌價準備的會計分錄。五、綜合題（每題10分，共20分）要求：根據以下資料，分析并回答問題。乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，乙公司從丙公司購入設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明：設備成本為500萬元，增值稅稅額為65萬元。乙公司支付了款項，設備已投入使用。乙公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。2024年12月31日，乙公司對該設備進行減值測試，預計可收回金額為420萬元。（1）編制乙公司購入設備的會計分錄。（2）編制乙公司計提設備折舊的會計分錄。（3）編制乙公司計提設備減值準備的會計分錄。六、案例分析題（每題10分，共20分）要求：根據以下案例，分析并回答問題。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司從乙公司購入一項專利權，取得的增值稅專用發票上注明：專利權成本為100萬元，增值稅稅額為13萬元。甲公司支付了款項，專利權已投入使用。甲公司采用直線法攤銷專利權，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。2024年12月31日，甲公司對該專利權進行減值測試，預計可收回金額為80萬元。（1）編制甲公司購入專利權的會計分錄。（2）編制甲公司攤銷專利權的會計分錄。（3）編制甲公司計提專利權減值準備的會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：收入確認的四個條件包括：收入已實現或可實現、收入已賺取、收入金額可靠地計量、收入與費用可以配比。銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認，提供勞務收入應在勞務完成時確認，讓渡資產使用權收入應在相關經濟利益實現時確認。2.A解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費等。為特定客戶設計產品發生的成本應計入產品成本，不計入存貨的采購成本。3.A解析：固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。如果與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大變更，或者經濟利益的預期實現方式有重大變更，則可以變更折舊方法。4.C解析：無形資產的成本包括購買價款、相關稅費，但不包括為特定客戶設計產品發生的成本。為特定客戶設計產品發生的成本應計入產品成本。5.C解析：投資性房地產的初始計量既可采用成本模式，也可采用公允價值模式。根據企業會計準則，企業可以選擇采用成本模式或公允價值模式進行投資性房地產的初始計量。6.C解析：長期股權投資采用成本法和權益法核算。根據投資方與被投資方的關系以及投資方對被投資方的影響程度，可以選擇采用成本法或權益法核算。7.B解析：金融工具的計量采用公允價值。根據企業會計準則，金融工具的計量應當采用公允價值，除非有特殊情況。8.B解析：負債的確認應當符合負債的定義和確認條件。負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。9.B解析：收入的確認應當符合收入定義和確認條件。收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。10.B解析：費用的確認應當符合費用定義和確認條件。費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。二、多項選擇題1.ABCD解析：收入確認的四個條件包括：收入已實現或可實現、收入已賺取、收入金額可靠地計量、收入與費用可以配比。2.ABC解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費等。為特定客戶設計產品發生的成本應計入產品成本。3.AB解析：固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。如果與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大變更，或者經濟利益的預期實現方式有重大變更，則可以變更折舊方法。4.AC解析：無形資產的成本包括購買價款、相關稅費，但不包括為特定客戶設計產品發生的成本。為特定客戶設計產品發生的成本應計入產品成本。5.ABC解析：投資性房地產的初始計量既可采用成本模式，也可采用公允價值模式。根據企業會計準則，企業可以選擇采用成本模式或公允價值模式進行投資性房地產的初始計量。6.ABC解析：長期股權投資采用成本法和權益法核算。根據投資方與被投資方的關系以及投資方對被投資方的影響程度，可以選擇采用成本法或權益法核算。7.ABC解析：金融工具的計量采用公允價值。根據企業會計準則，金融工具的計量應當采用公允價值，除非有特殊情況。8.AB解析：負債的確認應當符合負債的定義和確認條件。負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。9.AB解析：收入的確認應當符合收入定義和確認條件。收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。10.AB解析：費用的確認應當符合費用定義和確認條件。費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。三、判斷題1.√解析：銷售商品收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認。2.√解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費等。3.√解析：固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。4.√解析：無形資產的成本包括購買價款、相關稅費，但不包括為特定客戶設計產品發生的成本。5.√解析：投資性房地產的初始計量采用成本模式。6.√解析：長期股權投資采用成本法核算。7.×解析：金融工具的計量采用公允價值，除非有特殊情況。8.√解析：負債的確認應當符合負債的定義和確認條件。9.√解析：收入的確認應當符合收入定義和確認條件。10.√解析：費用的確認應當符合費用定義和確認條件。四、計算分析題（1）甲公司購入原材料的會計分錄：借：原材料200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226（2）甲公司計提原材料跌價準備的會計分錄：借：資產減值損失20貸：存貨跌價準備20解析：原材料跌價準備的計算公式為：原材料跌價準備=（原材料的賬面價值-可變現凈值）×存貨跌價準備比例。本題中，原材料的賬面價值為200萬元，可變現凈值為150萬元，存貨跌價準備比例為10%，因此計提的跌價準備為20萬元。五、綜合題（1）乙公司購入設備的會計分錄：借：固定資產500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65貸：銀行存款565（2）乙公司計提設備折舊的會計分錄：借：制造費用100貸：累計折舊100解析：乙公司采用直線法計提折舊，每年計提折舊額為（500-0）/5=100萬元。（3）乙公司計提設備減值準備的會計分錄：借：資產減值損失80貸：固定資產減值準備80解析：乙公司對