稅務籌劃操作手冊The"TaxPlanningOperationManual"isacomprehensiveguidedesignedforindividualsandbusinessesseekingtooptimizetheirtaxliabilities.Itisparticularlyusefulinscenarioswheretaxplanningiscrucial,suchasduringfinancialyear-end,taxaudits,orwhenestablishingnewbusinessventures.Themanualprovidesstep-by-stepinstructionsandstrategiestominimizetaxobligationswhileensuringcompliancewithlocaltaxregulations.Themanualcoversawiderangeoftaxplanningtopics,fromidentifyingtax-savingopportunitiestoimplementingeffectivetaxstrategies.Itistailoredforbothsmallandlargebusinesses,aswellasforindividualswithvaryinglevelsoftaxknowledge.Userscanexpecttofinddetailedexplanationsoftaxlaws,practicalexamples,andactionableadvicetohelpthemmakeinformeddecisions.Toeffectivelyutilizethe"TaxPlanningOperationManual,"readersareexpectedtohaveabasicunderstandingoftaxprinciplesandbewillingtoinvesttimeinlearningandapplyingtheprovidedstrategies.Themanualemphasizestheimportanceofstayingupdatedwithtaxlawsandregulations,aswellasmaintainingaccuratefinancialrecords,toensuresuccessfultaxplanningandcompliance.稅務籌劃操作手冊詳細內容如下：第一章稅務籌劃概述1.1稅務籌劃的定義與原則1.1.1定義稅務籌劃，是指在遵循國家稅收法律法規的前提下，通過對企業或個人經濟活動的合理規劃與安排，以達到減輕稅負、優化稅務結構、實現稅收利益最大化的目的。稅務籌劃是一種合法、合規的經濟行為，旨在提高企業或個人的經濟效益。1.1.2原則稅務籌劃應遵循以下原則：（1）合法性原則：稅務籌劃必須遵守國家稅收法律法規，不得違反法律規定。（2）合規性原則：稅務籌劃應遵循稅收政策、稅收協定等相關規定，保證籌劃方案合規。（3）合理性原則：稅務籌劃應充分考慮企業或個人的實際情況，保證籌劃方案合理、可行。（4）效益最大化原則：稅務籌劃應追求稅收利益的最大化，提高企業或個人的經濟效益。1.2稅務籌劃的目標與意義1.2.1目標稅務籌劃的主要目標包括：（1）減輕稅負：通過合理規劃，降低企業或個人應納稅額，減輕稅收負擔。（2）優化稅務結構：調整企業或個人的稅務結構，實現稅收利益的最大化。（3）提高經濟效益：稅務籌劃有助于提高企業或個人的經濟效益，實現可持續發展。1.2.2意義稅務籌劃具有以下意義：（1）促進企業健康發展：稅務籌劃有助于企業降低成本，提高盈利能力，為企業的可持續發展提供支持。（2）提高個人收入水平：稅務籌劃可以幫助個人合理規避稅收風險，提高收入水平。（3）優化稅收環境：稅務籌劃有助于規范稅收秩序，提高稅收管理水平，促進稅收環境的優化。（4）發揮稅收政策作用：稅務籌劃有助于充分發揮稅收政策的引導作用，推動國家經濟結構的調整和優化。1.3稅務籌劃的法律依據稅務籌劃的法律依據主要包括以下幾個方面：（1）憲法：我國憲法規定，國家實行稅收制度，保障稅收的合法、合規、合理征收。（2）稅收法律法規：包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等。（3）稅收政策：包括國家發布的各類稅收優惠政策、稅收協定等。（4）地方性法規：各省市根據國家法律法規制定的稅收政策及實施細則。（5）國際稅收協定：我國與其他國家簽訂的稅收協定，為稅務籌劃提供了國際法律依據。第二章企業稅務籌劃基礎2.1企業稅務籌劃的基本方法企業稅務籌劃作為一種合法的財務活動，旨在通過合理合法的手段降低企業稅負，提高企業經濟效益。以下是企業稅務籌劃的基本方法：（1）稅收優惠政策利用：企業應充分了解國家和地方的稅收優惠政策，合理利用稅收減免、退稅、加速折舊等政策，降低稅負。（2）稅種選擇與稅制優化：企業在選擇稅種和適用稅率時，應充分考慮各稅種的稅率和優惠政策，選擇對企業有利的稅種和稅率。（3）稅收籌劃與會計處理：企業應合理運用會計處理方法，如收入確認、費用核算、資產折舊等，以達到稅收籌劃的目的。（4）稅收籌劃與投資決策：企業在進行投資決策時，應充分考慮稅收因素，選擇具有稅收優勢的投資項目。（5）稅收籌劃與債務重組：企業可以通過債務重組，調整債務結構，降低利息支出，從而達到降低稅負的目的。2.2企業稅務籌劃的適用范圍企業稅務籌劃適用于以下范圍：（1）各類企業：包括國有企業、民營企業、外資企業、合資企業等。（2）企業各發展階段：從企業創立、成長、成熟到衰退階段，都存在稅務籌劃的需求。（3）企業各類業務：包括生產、銷售、投資、研發、人力資源等。（4）企業各類稅收：包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅、關稅等。2.3企業稅務籌劃的風險與防范企業稅務籌劃在降低稅負的同時也存在一定的風險。以下為企業稅務籌劃的風險與防范措施：（1）合規風險：企業稅務籌劃必須遵循國家稅收法律法規，避免違規操作。企業應密切關注稅收政策變化，保證籌劃方案合規。（2）操作風險：企業稅務籌劃涉及多個部門和環節，操作過程中容易出現失誤。企業應建立健全內部控制制度，規范操作流程，保證籌劃方案的實施效果。（3）信息不對稱風險：企業稅務籌劃需要了解大量的稅收政策、市場信息和財務數據。企業應加強信息收集和分析，提高稅務籌劃的準確性。（4）稅務檢查風險：企業稅務籌劃可能導致稅務部門關注，增加稅務檢查的風險。企業應主動與稅務部門溝通，積極應對稅務檢查。（5）信譽風險：企業稅務籌劃可能導致社會輿論關注，影響企業信譽。企業應注重稅務籌劃的透明度，合理披露籌劃方案，降低信譽風險。通過以上防范措施，企業可以在合法合規的前提下，有效降低稅務籌劃風險，實現稅收利益最大化。第三章企業所得稅籌劃3.1企業所得稅籌劃的基本原則企業所得稅籌劃是指在合法合規的前提下，通過優化企業財務管理，降低企業稅負的一系列措施。企業所得稅籌劃的基本原則主要包括以下幾個方面：（1）合法性原則：企業進行稅務籌劃時，必須遵守國家稅收法律法規，不得采取任何違反法律法規的行為。（2）合規性原則：企業稅務籌劃應遵循財務會計制度和企業內部控制制度，保證籌劃方案的合規性。（3）效益性原則：企業稅務籌劃應以提高企業經濟效益為目標，降低稅收成本，實現企業價值最大化。（4）風險可控原則：企業在進行稅務籌劃時，應充分考慮稅收風險，保證籌劃方案的風險可控。3.2企業所得稅籌劃的具體策略企業所得稅籌劃的具體策略主要包括以下幾個方面：（1）合理選擇企業組織形式：企業可以根據自身業務特點和發展需求，選擇合適的組織形式，如有限責任公司、股份有限公司等，以達到降低稅負的目的。（2）充分利用稅收優惠政策：企業應了解國家和地方稅收優惠政策，合理利用稅收減免、加速折舊等政策，降低企業稅負。（3）優化企業成本結構：企業可以通過合理配置成本，降低成本支出，從而降低應納稅所得額。（4）合理安排企業收入和支出：企業可以通過合理安排收入和支出時間，調整納稅期限，降低稅收成本。（5）加強企業內部稅務管理：企業應建立健全內部稅務管理制度，提高稅務籌劃的合規性和效益。3.3企業所得稅籌劃案例分析以下為某制造業企業A進行企業所得稅籌劃的案例分析：企業A主要從事電子產品生產，近年來市場競爭激烈，企業盈利能力下滑。為降低稅負，企業A采取了以下籌劃措施：（1）合理選擇企業組織形式：企業A將部分業務剝離，成立了一家全資子公司B，專門負責研發和銷售。子公司B享受國家高新技術企業所得稅優惠政策，降低整體稅負。（2）充分利用稅收優惠政策：企業A積極申請認定為高新技術企業，享受15%的優惠稅率。同時企業A購買了一項環保設備，享受了加速折舊政策，降低了稅收成本。（3）優化企業成本結構：企業A通過對供應商進行篩選，降低了原材料采購成本；同時加強內部管理，降低了生產成本。（4）合理安排企業收入和支出：企業A通過與客戶協商，調整了收款時間，延長了納稅期限；同時合理安排研發支出，保證研發費用在稅前扣除。通過以上籌劃措施，企業A成功降低了企業所得稅負擔，提高了盈利能力。第四章增值稅籌劃4.1增值稅籌劃的基本方法增值稅籌劃是指在合法合規的前提下，通過對企業增值稅稅負的合理調整，實現降低企業稅負、提高經濟效益的目的。以下是增值稅籌劃的基本方法：（1）稅收優惠政策利用：充分利用國家稅收優惠政策，降低增值稅稅負。例如，對高新技術企業、小規模納稅人、農產品加工企業等給予稅收減免或優惠。（2）納稅義務人身份選擇：合理選擇納稅義務人身份，如小規模納稅人、一般納稅人等，以降低稅率和稅負。（3）進項稅額抵扣：合理安排企業采購、生產、銷售等環節，充分利用進項稅額抵扣，降低應納稅額。（4）銷售策略調整：優化產品定價策略，合理確定銷售方式，降低增值稅稅負。（5）內部管理優化：加強企業內部管理，提高財務核算水平，保證稅收籌劃的合規性。4.2增值稅籌劃的操作要點（1）合規性原則：在進行增值稅籌劃時，必須嚴格遵守國家稅收法律法規，保證籌劃方案合法合規。（2）整體性原則：籌劃方案應從企業整體角度出發，綜合考慮各環節稅收因素，實現稅負整體降低。（3）預見性原則：在稅收籌劃過程中，要關注稅收政策變化，預見性地調整籌劃方案。（4）風險控制：在籌劃過程中，要充分考慮稅收籌劃可能帶來的風險，采取有效措施進行風險控制。（5）持續優化：稅收籌劃是一個持續的過程，要根據企業實際情況和稅收政策變化，不斷調整和優化籌劃方案。4.3增值稅籌劃案例分析案例一：某制造業企業A，年銷售額為1000萬元，原材料成本為600萬元，其他成本為300萬元。企業A為一般納稅人，增值稅稅率為13%。分析：企業A可以通過以下方式降低增值稅稅負：（1）利用稅收優惠政策，如研發費用加計扣除、小規模納稅人優惠等，降低稅負。（2）優化采購策略，提高進項稅額抵扣比例，降低應納稅額。（3）調整銷售策略，如分期收款、預收款等，降低銷售額，減少增值稅納稅義務。案例二：某商貿企業B，年銷售額為500萬元，采購成本為300萬元，其他成本為100萬元。企業B為小規模納稅人，增值稅稅率為3%。分析：企業B可以通過以下方式降低增值稅稅負：（1）合理利用小規模納稅人稅收優惠政策，降低稅率。（2）優化采購和銷售策略，提高進項稅額抵扣比例，降低應納稅額。（3）加強內部管理，提高財務核算水平，保證稅收籌劃合規性。第五章個人所得稅籌劃5.1個人所得稅籌劃的基本原則個人所得稅籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內，通過合法合規的方式，降低個人所得稅稅負的行為。在進行個人所得稅籌劃時，以下基本原則應被遵循：（1）合法性原則：籌劃行為必須符合國家稅收法律法規的規定，不得采取任何違反法律法規的手段。（2）合規性原則：籌劃方案應遵循稅務部門的規章制度，不得使用虛假、隱瞞等手段逃避稅收。（3）合理性原則：籌劃方案應合理分配收入和支出，保證稅收籌劃的合理性。（4）效益最大化原則：在合法合規的前提下，通過籌劃實現稅收利益的最大化。5.2個人所得稅籌劃的具體策略以下是幾種常見的個人所得稅籌劃策略：（1）工資薪金籌劃：合理安排工資薪金收入，充分利用稅收優惠政策，如專項附加扣除、子女教育、繼續教育等。（2）稿酬所得籌劃：合理規劃稿酬所得，充分利用稿酬稅率優惠，降低稅收負擔。（3）投資收益籌劃：通過投資收益的合法轉化，降低個人所得稅稅負，如購買國債、股票等。（4）捐贈籌劃：合理進行捐贈，享受稅收減免政策。（5）家庭財產籌劃：合理配置家庭財產，降低財產轉讓所得的稅收負擔。5.3個人所得稅籌劃案例分析案例一：工資薪金籌劃某企業員工甲，每月工資收入為15000元。在籌劃前，其每月應繳納個人所得稅為：（150005000）×10%210=990元籌劃后，甲通過以下方式降低稅收負擔：（1）提高養老保險、醫療保險等社會保險繳費基數，降低應納稅所得額；（2）申請子女教育專項附加扣除1000元；（3）申請住房貸款利息專項附加扣除1000元。籌劃后，甲每月應繳納個人所得稅為：（150005000100010002100）×10%210=410元籌劃效果：甲每月少繳納個人所得稅580元。案例二：稿酬所得籌劃某作家乙，稿酬收入為50000元。在籌劃前，其稿酬所得應繳納個人所得稅為：50000×（120%）×20%×（130%）=5600元籌劃后，乙通過以下方式降低稅收負擔：（1）將稿酬所得轉化為版稅收入，享受版稅稅率優惠；（2）合理規劃稿酬所得的支付方式，如分期支付、提前支付等。籌劃后，乙稿酬所得應繳納個人所得稅為：50000×（120%）×10%×（130%）=2800元籌劃效果：乙少繳納個人所得稅2800元。第六章關稅與進出口稅收籌劃6.1關稅籌劃的基本方法關稅籌劃是指在合法合規的前提下，通過合理運用稅收法律法規和政策，降低企業進出口環節的稅收負擔。以下為幾種常見的關稅籌劃基本方法：6.1.1了解關稅政策及稅率企業應充分了解我國現行的關稅政策、稅率及稅收優惠政策，以便在進出口環節合理規避高稅率，降低稅收負擔。6.1.2選擇合適的進口方式和途徑企業可通過選擇合適的進口方式和途徑，如一般貿易、加工貿易、跨境電商等，以降低關稅負擔。6.1.3利用原產地規則企業可通過合理規劃供應鏈，充分利用原產地規則，降低進口商品的關稅稅率。6.1.4申請關稅減免企業可根據自身情況，申請關稅減免，如符合國家產業政策、高新技術產業等。6.2進出口稅收籌劃的操作要點進出口稅收籌劃的操作要點主要包括以下幾個方面：6.2.1合理安排進出口時間企業可根據稅收政策的變化，合理安排進出口時間，以降低稅收負擔。6.2.2優化進出口商品結構企業應合理規劃進出口商品結構，選擇稅率較低的商品進行進出口，降低稅收負擔。6.2.3注意稅收法律法規的變化企業應密切關注稅收法律法規的變化，及時調整稅收籌劃策略。6.2.4加強內部管理企業應加強內部管理，規范進出口業務操作，保證稅收籌劃的合法合規性。6.3關稅與進出口稅收籌劃案例分析案例一：某企業進口設備關稅籌劃某企業計劃進口一臺設備，關稅稅率為10%。企業通過了解關稅政策，發覺該設備屬于國家鼓勵發展的產業，可申請關稅減免。企業向海關提交了相關材料，最終成功申請到關稅減免，降低了進口環節的稅收負擔。案例二：某企業出口商品稅收籌劃某企業主要從事出口業務，出口商品的關稅稅率為15%。企業通過優化出口商品結構，選擇稅率較低的出口商品，降低了稅收負擔。同時企業還充分利用原產地規則，進一步降低了出口商品的關稅稅率。案例三：某企業加工貿易稅收籌劃某企業從事加工貿易，進口原材料關稅稅率為10%，出口產品關稅稅率為15%。企業通過合理規劃加工貿易流程，充分利用加工貿易優惠政策，降低了進口環節的稅收負擔。同時企業還通過優化出口商品結構，降低了出口環節的稅收負擔。第七章土地增值稅籌劃7.1土地增值稅籌劃的基本原則7.1.1合法合規原則在進行土地增值稅籌劃時，必須遵循國家法律法規和政策規定，保證籌劃方案合法合規。在籌劃過程中，要充分了解土地增值稅的相關法律法規，以及國家和地方的具體政策，避免籌劃方案與法律法規相沖突。7.1.2風險可控原則籌劃方案應充分考慮各種風險因素，保證籌劃過程和結果的風險可控。在實際操作中，要關注稅收政策變動、市場環境變化等因素，及時調整籌劃策略，保證籌劃效果。7.1.3成本效益原則土地增值稅籌劃應注重成本效益，即在符合法律法規和風險可控的前提下，盡量降低稅收負擔，提高企業經濟效益。在籌劃過程中，要全面評估籌劃方案的成本和收益，選擇最優籌劃方案。7.2土地增值稅籌劃的具體策略7.2.1合理利用稅收優惠政策企業應充分了解國家和地方關于土地增值稅的優惠政策，合理利用稅收減免、優惠稅率等政策，降低稅收負擔。例如，對于符合條件的房地產項目，可以申請減免土地增值稅。7.2.2優化土地轉讓方式企業可以通過優化土地轉讓方式，降低土地增值稅負擔。如采用股權轉讓、合作開發等方式，可以有效降低土地增值稅的計算基數。7.2.3規范土地成本核算企業應規范土地成本核算，合理分攤土地成本，降低土地增值稅的計算基數。在實際操作中，要關注土地成本的分攤方法、核算標準等，保證核算結果合理。7.2.4合理安排土地開發進度企業可以通過合理安排土地開發進度，調整土地增值稅的計算時間，降低稅收負擔。如在項目開發初期，盡量延長土地開發周期，待政策環境有利時再進行土地轉讓。7.3土地增值稅籌劃案例分析案例一：某房地產公司擬轉讓一宗土地使用權，土地取得成本為5000萬元，預計轉讓價格為8000萬元。根據當地土地增值稅政策，適用稅率為30%。公司在籌劃過程中，采取以下策略：（1）合理利用稅收優惠政策，申請減免土地增值稅。（2）優化土地轉讓方式，采用股權轉讓方式，降低土地增值稅的計算基數。（3）規范土地成本核算，合理分攤土地成本，降低土地增值稅的計算基數。（4）合理安排土地開發進度，調整土地增值稅的計算時間。經過籌劃，該公司成功降低了土地增值稅負擔，實現了稅收利益最大化。具體籌劃方案如下：（1）申請減免土地增值稅，預計減免金額為1000萬元。（2）采用股權轉讓方式，降低土地增值稅計算基數，預計降低稅負200萬元。（3）規范土地成本核算，降低土地增值稅計算基數，預計降低稅負300萬元。（4）合理安排土地開發進度，調整土地增值稅計算時間，預計降低稅負500萬元。案例二：某企業擬轉讓一宗土地使用權，土地取得成本為3000萬元，預計轉讓價格為5000萬元。根據當地土地增值稅政策，適用稅率為30%。企業在籌劃過程中，采取以下策略：（1）合理利用稅收優惠政策，申請減免土地增值稅。（2）優化土地轉讓方式，采用合作開發方式，降低土地增值稅的計算基數。（3）規范土地成本核算，合理分攤土地成本，降低土地增值稅的計算基數。（4）合理安排土地開發進度，調整土地增值稅的計算時間。經過籌劃，該公司成功降低了土地增值稅負擔，實現了稅收利益最大化。具體籌劃方案如下：（1）申請減免土地增值稅，預計減免金額為500萬元。（2）采用合作開發方式，降低土地增值稅計算基數，預計降低稅負200萬元。（3）規范土地成本核算，降低土地增值稅計算基數，預計降低稅負300萬元。（4）合理安排土地開發進度，調整土地增值稅計算時間，預計降低稅負400萬元。第八章企業并購與重組稅務籌劃8.1企業并購與重組稅務籌劃的基本原則企業并購與重組稅務籌劃的基本原則包括合法性、合規性、預見性和效益最大化原則。合法性原則要求企業在進行稅務籌劃時，必須遵守國家稅收法律法規，不得采取逃避稅收的行為。合規性原則要求企業在并購與重組過程中，要符合行業規范和監管要求。預見性原則要求企業對并購與重組過程中的稅務風險進行預測和評估，提前制定應對措施。效益最大化原則要求企業在稅務籌劃過程中，充分挖掘稅收優惠政策，實現稅收負擔的最小化。8.2企業并購與重組稅務籌劃的操作要點（1）稅收優惠政策的研究與應用企業在并購與重組過程中，應充分了解國家和地方的稅收優惠政策，結合自身實際情況，合理運用稅收優惠政策，降低稅收負擔。（2）稅收風險評估與控制企業應建立稅收風險評估機制，對并購與重組過程中的稅務風險進行識別、評估和控制。重點關注稅收法律法規變化、稅收籌劃方案的實施效果等因素。（3）稅務籌劃方案的設計與實施企業應根據并購與重組的具體情況，設計合理的稅務籌劃方案。方案應包括稅收籌劃目標、具體措施、實施步驟等。在實施過程中，要保證方案的合規性和有效性。（4）稅務籌劃效果的評估與調整企業在并購與重組完成后，應定期對稅務籌劃效果進行評估。如發覺籌劃方案存在不足，應及時調整，以保證稅收負擔的最小化。8.3企業并購與重組稅務籌劃案例分析案例一：某上市公司A通過收購一家非上市公司B，實現業務拓展。在并購過程中，A公司充分利用稅收優惠政策，降低稅收負擔。具體操作如下：（1）A公司收購B公司時，選擇股權支付方式，享受免征增值稅、企業所得稅等優惠政策。（2）A公司在并購后，對B公司進行資產重組，將部分閑置資產轉讓給其他企業，享受資產轉讓稅收優惠政策。案例二：某國有企業C進行混合所有制改革，引入非公有制企業D進行重組。在重組過程中，C公司采取以下稅務籌劃措施：（1）充分利用國有企業改革稅收優惠政策，降低稅收負擔。（2）通過資產評估增值，調整企業財務報表，實現稅收籌劃。（3）優化公司股權結構，降低企業稅負。第九章財務報表與稅務籌劃9.1財務報表與稅務籌劃的關系財務報表作為企業經濟活動的晴雨表，是企業對外展示其財務狀況、經營成果和現金流量的重要手段。稅務籌劃則是在遵循國家稅收法律法規的基礎上，通過對企業經濟活動的合理安排，實現稅負最小化的過程。財務報表與稅務籌劃之間存在著密切的關系。財務報表反映了企業的經濟活動，為稅務籌劃提供了基礎數據。通過對財務報表的分析，可以了解企業的收入、成本、費用等關鍵指標，為稅務籌劃提供依據。稅務籌劃的目標之一是優化財務報表。合理的稅務籌劃可以降低企業稅負，提高企業經濟效益，從而優化財務報表。9.2財務報表稅務籌劃的具體方法以下是幾種常見的財務報表稅務籌劃方法：（1）收入確認時間的調整：企業可以根據稅收政策，合理調整收入確認時間，以實現稅收籌劃。如將收入確認時間推遲，可以在一定程度上減輕當年稅負。（2）成本費用核算的優化：通過對成本費用核算的優化，可以降低企業應納稅所得額，從而減輕稅負。如合理歸集和分配成本費用，提高成本費用的核算準確性。（3）資產折舊方法的選用：企業可以根據稅收政策，選擇合適的資產折舊方法，以實現稅收籌劃。如采用加速折舊法，可以在一定時期內降低企業稅負。（4）財務報表項目的調整：通過對財務報表項目的調整，可以優化財務指標，降低企業稅負。如合理調整應收賬款、存貨等項目的金額，以降低企業應納稅所得額。（5）稅收優惠政策的應用：充分利用稅收優惠政策，降低企業稅負。如高新技術企業減免稅、小微企業稅收優惠等。9.3財務報表稅務籌劃案例分析案例一：某企業A主要從事電子產品研發、生產和銷售。在2019年度，企業A實現營業收入1000萬元，營業成本600萬元，利潤總額400萬元。企業A適用的企業所得稅稅率為25%。企業A在財務報表稅務籌劃過程中，采取了以下措施：（1）收入確認時間的調整：企業A將部分收入確認時間推遲至2020年度，降低2019年度應納稅所得額。（2）成本費用核算優化：企業A對研發支出進行合理歸集和分配，提高成本費用核算準確性。（3）資產折舊方法選用：企業A采用加速折舊法，降低2019年度應納稅所得額。通過以上措施，企業A在2019年度的應納稅所得額降低至200萬元，當年實際繳納企業所得稅50萬元，較籌劃前降低50萬元。案例二：某企業B主要從事房地產開發。在2018年度，企業B實現營業收入2000萬元，營業成本1500萬元，利潤總額500萬元。企