2025年稅務師考試專題解析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅的表述，正確的有：

（A）增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

（B）增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

（C）增值稅的稅率分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。

（D）增值稅實行價外稅制度。

2.下列關于企業所得稅的表述，正確的有：

（A）企業所得稅的納稅人是在我國境內注冊登記的企業和其他取得收入的組織。

（B）企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額。

（C）企業所得稅的稅率分為25%和20%兩種。

（D）企業所得稅實行源泉扣繳制度。

3.下列關于個人所得稅的表述，正確的有：

（A）個人所得稅的納稅人是在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人。

（B）個人所得稅的計稅依據是納稅人的應納稅所得額。

（C）個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。

（D）個人所得稅實行源泉扣繳制度。

4.下列關于房產稅的表述，正確的有：

（A）房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅價值或租金收入征稅的一種財產稅。

（B）房產稅的納稅人是在我國境內擁有房屋產權的單位和個人。

（C）房產稅的稅率分為1.2%和1.5%兩種。

（D）房產稅實行按年計算，分期繳納。

5.下列關于城鎮土地使用稅的表述，正確的有：

（A）城鎮土地使用稅是以土地為征稅對象，按照土地面積征稅的一種財產稅。

（B）城鎮土地使用稅的納稅人是在我國境內擁有土地使用權的單位和個人。

（C）城鎮土地使用稅的稅率分為1.5元/平方米和12元/平方米兩種。

（D）城鎮土地使用稅實行按年計算，分期繳納。

6.下列關于車船稅的表述，正確的有：

（A）車船稅是對在我國境內擁有車船的單位和個人征收的一種財產稅。

（B）車船稅的納稅人是在我國境內擁有車船的單位和個人。

（C）車船稅的稅率分為按輛、按噸位和按凈噸位三種。

（D）車船稅實行按年計算，分期繳納。

7.下列關于印花稅的表述，正確的有：

（A）印花稅是對在我國境內簽訂、領受應稅憑證的單位和個人征收的一種行為稅。

（B）印花稅的納稅人是在我國境內簽訂、領受應稅憑證的單位和個人。

（C）印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。

（D）印花稅實行按年計算，分期繳納。

8.下列關于契稅的表述，正確的有：

（A）契稅是在我國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受人征收的一種財產稅。

（B）契稅的納稅人是在我國境內轉移土地、房屋權屬的承受人。

（C）契稅的稅率分為3%、5%和4%三種。

（D）契稅實行按次計算，分期繳納。

9.下列關于土地增值稅的表述，正確的有：

（A）土地增值稅是對在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種財產稅。

（B）土地增值稅的納稅人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

（C）土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%三種。

（D）土地增值稅實行按次計算，分期繳納。

10.下列關于資源稅的表述，正確的有：

（A）資源稅是對在我國境內開采、生產應稅資源的單位和個人征收的一種財產稅。

（B）資源稅的納稅人是在我國境內開采、生產應稅資源的單位和個人。

（C）資源稅的稅率分為4%、6%和8%三種。

（D）資源稅實行按年計算，分期繳納。

11.下列關于環境保護稅的表述，正確的有：

（A）環境保護稅是對在我國境內排放應稅污染物或者產生應稅污染物的單位和個人征收的一種財產稅。

（B）環境保護稅的納稅人是在我國境內排放應稅污染物或者產生應稅污染物的單位和個人。

（C）環境保護稅的稅率分為1.2元/噸、2.8元/噸和4.8元/噸三種。

（D）環境保護稅實行按年計算，分期繳納。

12.下列關于車輛購置稅的表述，正確的有：

（A）車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種財產稅。

（B）車輛購置稅的納稅人是在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。

（C）車輛購置稅的稅率分為10%、15%和20%三種。

（D）車輛購置稅實行按次計算，分期繳納。

13.下列關于船舶噸稅的表述，正確的有：

（A）船舶噸稅是對在我國境內進出港口的國際航行船舶征收的一種財產稅。

（B）船舶噸稅的納稅人是在我國境內進出港口的國際航行船舶。

（C）船舶噸稅的稅率分為0.6元/噸、1.2元/噸和1.8元/噸三種。

（D）船舶噸稅實行按次計算，分期繳納。

14.下列關于關稅的表述，正確的有：

（A）關稅是對進出我國國境的貨物、物品征收的一種流轉稅。

（B）關稅的納稅人是在我國境內進出國境的貨物、物品的所有人。

（C）關稅的稅率分為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率和關稅配額稅率五種。

（D）關稅實行按次計算，分期繳納。

15.下列關于消費稅的表述，正確的有：

（A）消費稅是對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。

（B）消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

（C）消費稅的稅率分為5%、10%、15%、20%、25%和30%六種。

（D）消費稅實行按次計算，分期繳納。

16.下列關于煙葉稅的表述，正確的有：

（A）煙葉稅是對在我國境內收購煙葉的單位和個人征收的一種財產稅。

（B）煙葉稅的納稅人是在我國境內收購煙葉的單位和個人。

（C）煙葉稅的稅率分為10%、15%和20%三種。

（D）煙葉稅實行按次計算，分期繳納。

17.下列關于關稅完稅價格的表述，正確的有：

（A）關稅完稅價格是指進出口貨物的成交價格，包括貨物的貨價、運費和保險費。

（B）關稅完稅價格不包括進出口貨物的關稅。

（C）關稅完稅價格不包括進出口貨物的增值稅。

（D）關稅完稅價格不包括進出口貨物的消費稅。

18.下列關于增值稅專用發票的表述，正確的有：

（A）增值稅專用發票是納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務開具的發票。

（B）增值稅專用發票是納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務開具的發票。

（C）增值稅專用發票是納稅人用于抵扣增值稅進項稅額的憑證。

（D）增值稅專用發票是納稅人用于證明其銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務收入的憑證。

19.下列關于企業所得稅匯算清繳的表述，正確的有：

（A）企業所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度結束后，對全年應納稅所得額進行結算，計算應納稅額，并結清稅款的行為。

（B）企業所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度結束后，對全年應納稅所得額進行結算，計算應納稅額，并結清稅款的行為。

（C）企業所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度結束后，對全年應納稅所得額進行結算，計算應納稅額，并結清稅款的行為。

（D）企業所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度結束后，對全年應納稅所得額進行結算，計算應納稅額，并結清稅款的行為。

20.下列關于個人所得稅申報的表述，正確的有：

（A）個人所得稅申報是指納稅人在納稅年度結束后，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表的行為。

（B）個人所得稅申報是指納稅人在納稅年度結束后，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表的行為。

（C）個人所得稅申報是指納稅人在納稅年度結束后，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表的行為。

（D）個人所得稅申報是指納稅人在納稅年度結束后，向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表的行為。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人包括在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤，而非應納稅所得額。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種，其中超額累進稅率適用于工資、薪金所得。（）

4.房產稅的計稅依據是房屋的評估價值，而非實際價值。（）

5.城鎮土地使用稅的納稅人僅限于在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。（）

6.車船稅的計稅依據是車船的購置價格，而非實際價值。（）

7.印花稅的稅率通常以千分之幾的比例來表示。（）

8.契稅的稅率在全國范圍內統一，不因地區差異而有所不同。（）

9.土地增值稅的納稅人包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）

10.資源稅的稅率通常根據不同資源的種類和開采條件來確定。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人劃分標準。

2.解釋企業所得稅的應納稅所得額計算方法。

3.描述個人所得稅的征收管理流程。

4.說明房產稅的計稅依據及其確定方式。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述我國增值稅制度的演變及其對經濟發展的作用。

2.分析個人所得稅改革對居民收入分配的影響及其政策建議。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABD

解析思路：選項A、B、D均符合增值稅的基本概念和納稅人定義；選項C描述不準確，增值稅稅率并非只有兩種。

2.ABC

解析思路：選項A、B、C均為企業所得稅的基本概念；選項D描述不準確，企業所得稅稅率并非只有25%和20%兩種。

3.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為個人所得稅的基本概念，包括納稅人、計稅依據、稅率和征收制度。

4.ABC

解析思路：選項A、B、C均為房產稅的基本概念；選項D描述不準確，房產稅的稅率并非只有1.2%和1.5%兩種。

5.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為城鎮土地使用稅的基本概念。

6.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為車船稅的基本概念。

7.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為印花稅的基本概念。

8.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為契稅的基本概念。

9.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為土地增值稅的基本概念。

10.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為資源稅的基本概念。

11.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為環境保護稅的基本概念。

12.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為車輛購置稅的基本概念。

13.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為船舶噸稅的基本概念。

14.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為關稅的基本概念。

15.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為消費稅的基本概念。

16.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為煙葉稅的基本概念。

17.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為關稅完稅價格的基本概念。

18.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為增值稅專用發票的基本概念。

19.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為企業所得稅匯算清繳的基本概念。

20.ABCD

解析思路：選項A、B、C、D均為個人所得稅申報的基本概念。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物的單位和個人。

2.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，而非會計利潤。

3.√

解析思路：個人所得稅稅率包括超額累進稅率和比例稅率，工資薪金所得適用超額累進稅率。

4.×

解析思路：房產稅的計稅依據是房屋的計稅價值或租金收入，而非評估價值。

5.×

解析思路：城鎮土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。

6.×

解析思路：車船稅的計稅依據是車船的購置價格或凈噸位，而非實際價值。

7.√

解析思路：印花稅的稅率通常以千分之幾的比例表示。

8.×

解析思路：契稅的稅率在不同地區可能有所不同，存在地區差異。

9.√

解析思路：土地增值稅的納稅人包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

10.√

解析思路：資源稅的稅率根據不同資源的種類和開采條件來確定。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人劃分標準。

解析思路：闡述增值稅納稅人的基本劃分標準，如企業規模、行業分類等。

2.解釋企業所得稅的應納稅所得額計算方法。

解析思路：說明企業所得稅應納稅所得額的計算方法，包括收入確認、成本費用扣除等。

3.描述個人所得稅的征收管理流程。

解析思路：描述個人所得稅的征收管理流程，