第6章項目成本管理

目成本管理的核心在于花了多少錢對應完成了多少工作量。

——郭致星本章主要內容

項目成本管理概述

規劃成本管理

項目資源規劃估算項目成本預算項目成本控制項目成本

掙值分析方法學習目標理解項目成本管理的涵義、過程；掌握項目成本管理的掙值分析法；項目成本管理概述01在完成任何一個項目的過程中，必然要發生各種物化勞動和活勞動的消耗，這種耗費的貨幣表現就是項目成本。項目成本管理又被稱為項目造價管理，是為保障以最小的成本實現最大的項目價值而開展的項目專項管理工作。項目成本管理是指為確保項目在批準的預算內完成而進行的一系列管理活動和過程。項目成本可分為以下幾個部分：定義與決策成本項目設計費用項目實施成本項目獲取成本項目成本管理主要解決以下五個問題。（1）如何估算、預算和控制項目成本？（2）預測項目需要什么資源，資源的種類和數量是多少？（3）項目將花費多少錢？（4）何時需要這些資金？（5）如何使用項目資金？這五個需要解決的問題對應項目成本管理的五個過程：規劃項目成本管理、項目資源計劃、項目成本估算、項目成本預算、項目成本控制。項目成本管理的過程項目成本管理的過程影響項目成本的因素質量對成本的影響質量對成本的影響工期對成本的影響項目總成本與總周期的關系價格對成本的影響管理水平對項目成本的影響對預算成本估算偏低，例如征地費用或拆遷費用大大超過計劃而影響成本。內于資金供應緊張或材料、設備供應發生問題，從而影響工程進展，造成建設成本增加。風險控制不當造成的額外損失。更改設計可能增加或減少成本開支，但往往會影響施工進展，給成本控制帶來不利影響。項目成本管理的理念全過程項目成本管理全壽命周期項目成本管理全面項目費用管理項目成本管理希望節約項目的費用，但并不意味著要一味減少成本。規劃成本管理02規劃成本管理是確定如何估算、預算、管理、監督和控制項目成本的過程。本過程的主要作用是，在整個項目期間為如何管理項目成本提供指南和方向。成本管理計劃是項目管理計劃的組成部分，描述將如何規劃、安排和控制項目成本。成本管理過程及其工具與技術也應記錄在成本管理計劃中。規劃進度管理是為規劃、編制、管理、執行和控制項目進度而制定政策、程序和文檔的過程。本過程的主要作用是，為如何在整個項目期間管理項目進度提供指南和方向。本過程僅開展一次或僅在項目的預定義點開展。規劃進度管理過程

進度管理計劃是項目管理計劃的組成部分。根據項目需要，進度管理計劃可以是正式或非正式的，非常詳細或高度概括的，其中應包括核實的控制臨界值。項目資源規劃03

項目資源計劃含義資源：一切具有現實和潛在價值的東西。項目資源計劃是在分析、識別項目的資源需求，確定項目所需投入的資源種類、數量和時間的基礎上，制定科學、合理、可行的項目資源供應計劃的項目成本管理活動。

項目資源規劃過程1.資源計劃說明說項目資源計劃說明書是在分析和識別項目的資源需求的基礎上，詳細確定出項目需要投入的資源種類(包括人力、設備、材料、資金等等)、項目資源投入的數量和項目資源投入的時間等。2.資源需求清單資源需求清單是完成項目需要的所有資源清單，包括物料、人員、設備、能源以及其它消耗品的名稱及數量。項目成本估算04

項目成本估算的含義

項目成本估算是指為實現項目的目標，在某特定時點根據項目資源計劃所確定的資源需求，以及市場上資源的價格信息，對項目所需資源的成本進行的估算。

項目成本估算是在一個不確定性程度很高的環境下進行，因此是一項復雜的工作。

項目的成本估算與項目的報價是兩個既有聯系又有區別的概念。

項目成本估算的過程

1.項目成本估算文件

項目成本估算文件是項目管理文件中最重要的文件之一，它包括項目各活動所需資源及其成本的定量估算。

2.成本估算的詳細依據成本估算的詳細依據應該包括如下幾點。

（1）項目工作范圍說明書，通常從工作分解結構中得到。

（2）項目成本估算的基礎，說明估算是怎樣做出的。

（3）項目成本估算所作的假設說明，如項目所需資源價格的估定。

3.項目成本管理計劃項目成本管理計劃是整個項目計劃的組成部分，說明了如何管理實際成本與計劃成本之間發生的差異。可以是高度詳細或粗略框架的，同時既可以是正規的，也可以是非正規的。項目成本預算055.1

項目成本預算的概述項目成本預算是在項目成本估算的基礎上，更精確地估算項目總成本，并將其分攤到項目的各項具體活動和各個具體項目階段上。項目成本預算是為項目成本控制制定基準的項目成本管理活動，也稱為項目成本計劃。成本估算和成本預算的區別與聯系

成本估算的目的是估計項目的總成本和誤差范圍，而成本預算是將項目的總成本分配到各工作項和各階段上。

成本估算的輸出結果是成本預算的基礎與依據，成本預算則是將已批準的估算分攤到項目的各項具體活動和各個具體項目階段上。5.2項目成本預算的過程1.成本基準成本基準是經過批準的、按時間段分配的項目預算，不包括任何管理儲備，只有通過正式的變更控制程序才能變更，用作與實際結果進行比較的依據。成本基準是不同進度活動經批準的預算的總和。2.項目資金需求根據成本基準，確定總資金需求和階段性（如季度或年度）資金需求。（1）分攤總預算成本將項目總成本按各成本要素（人工、原樹料、設備等）分攤到工作分解結構中的工作單元（工作包）中，得到—個成本分解結構。（2）生成累計預算費用為每個工作包建立總預算成本之后，進一步應該將每個工作包的成本分配到工作包的工期中。5.3項目成本預算的過程項目成本控制066.1項目成本控制的含義項目成本控制是按照項目成本預算過程所確定的成本預算基準計劃，運用多種恰當的方法，對項目實施過程中所消耗的費用的使用情況進行管理控制，以確保項目的實際成本限定在項目成本預算所規定的范圍內。6.2

項目成本控制包括的主要內容（1）檢查成本執行情況，監控成本執行績效。（2）發現實際成本與成本基準的偏差。（3）確保所有正確的、合理的、已經核準的變更都包括在項目成本基準計劃中，并把變更后的項目成本基準計劃通知相關的項目利益相關者。（4）分析成本績效，從而確定是否需要采取糾正措施，并且決定要采取那些有效的糾正措施。6.3項目成本控制過程1.成本估算更新更新成本估算是為了管理項目的需要而修改成本信息，更新后的項目成本估算是對用于項目管理的費用資料所做的修改。2.成本預算更新預算更新是對批注的費用基準所做的變更，一般僅在進行項目范圍變更的情況下才進行修改。3.糾正措施糾正措施是為了使項目將來的預期績效與項目管理計劃一致所采取的所有行動，是指任何使項目實現原有計劃目標的努力。4.經驗教訓費用控制中所涉及的各種情況對以后項目實施與執行是一個非常好的案例，應該以數據庫的形式保存下來，供以后參考。項目成本控制過程的輸出掙值分析法077.1掙值分析法的含義掙值分析法實際上是一種分析目標實施與目標期望之間差異的方法。故而它又常被稱為偏差分析法。是項目成本控制中經常使用的一種技術分析法。項目掙值法通過測量和計算已完成的工作的預算費用與已完成工作的實際費用和計劃工作的預算費用得到有關計劃實施的進度和費用偏差，達到判斷項目預算和進度計劃執行情況的目的。7.2掙值分析法的三個參數（1）計劃工作量的預算費用BCWS（BudgetCostforWorkSchedule，也稱計劃價值（PlannedValue，PV）：某個階段計劃要求完成的工作量所需的預算工時或費用，反映進度計劃應該完成的工作量。PV=計劃工作量×預算定額。（2）已經完成工作量的實際費用ACWP（ActualCostforWorkPerformed，也稱實際成本（ActualCost，AC）：某階段實際完成的工作量所消耗的工時或費用，反映項目執行的實際消耗指標。（3）已完成工作量的預算成本BCWP（BudgetCostforWorkPerformed，也稱掙值（EarnedValue，EV）：某個階段實際完成工作量及按預算定額計算出來的工時或費用。EV=已完成工作量×預算定額。7.3掙值分析法的四個評價指標（1）成本偏差CV（CostVariance）CV是指檢查期間EV與之間的差異，計算公式為：CV=EV-AC或CV=BCWP-ACWP當CV<0時，表示超支。當CV>0時，表示有節余或效率高。當CV=0時，表示實際消耗費用等于預算值。（2）進度偏差SV（ScheduleVariance）SV是指檢查日期EV與PV之間的差異。其計算公式為：

SV=EV-PV或SV=BCWP-BCWS當SV>0時，表示進度提前。當SV<0時，表示進度延誤。當SV=0時，表示實際進度與計劃進度一致。（3）成本績效指標CPI（CostPerformedIndex）是掙值與實際成本的比值。其計算公式為：CPI=EV/AC或CPI=BCWP/ACWP當CPI>1時，表示完成工作的實際成本低于預算成本，即實際費用低于預算費用，項目節約成本。當CPI<1時，表示已完成工作的實際成本超出預算成本，項目超支。當CPI=1時，表示預算成本與實際成本相等。（4）進度績效指標SPI（SchedulePerformedIndex）是項目掙值與計劃成本的比值。其計算公式為：

SPI=EV/PV或SPI=BCWP/BCWS當SPI>1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快。當SPI<1時，表示進度延誤，即實際進度比計劃進度慢。當SPI=1時，表示實際進度等于計劃進度。計算題

某一市場調研項目，預算單價為60元/人。計劃工期為20天，每天計劃進度為50人。項目管理人員于調研開始后的第5天末進行核算，發現此刻調研項目已完成了220人，且獲悉截止到該日應支付給調研公司的調研款為2萬元人民幣。要求計算：

（1）該項目此時的成本偏差（CV）和進度偏差（SV）是多少？

（2）該項目此時的成本執行指數（CPI）和進度執行指數（SPI）是多少？答：（1）截止第5天末：EV=220*60=13200元=1.32萬元AC==2萬元PV=5*50*60=15000元=1.5萬元所以：CV=EV-AC=1.32-2=-0.68萬元SV=EV-PV=1.32-1.5=-0.18萬元（2）CPI=EV/AC=1.32/2=0.66=66%,小于1，說明項目成本處于不利狀態SPI=EV/PV=1.32/1.5=0.88=88%,小于1，說明項目進度處于不利狀態本章小結重點理解并掌握項目成本管理的概念與過程，項目成本控制的掙值分析法，并能在實際項目成本控制過程中靈活運用。項目的成本管理是指在項目的實施過程中，為了保證完成項目所花費的實際成本不超過其預算成本而展開的項目成本估算、項目預算編制和項目成本控制等方面的管理活動。項目成本管理主要解決以下五個問題。（1）估算、預算和控制項目成本？（2）項目需要什么資源，資源的種類和數量是多少？（3）項目將花費多少錢？（4）何時需要這些資金？（5）如何使用項目資金？這五個需要解決的問題對應項目成本管理的五個過程：規劃項目成本管理、項目資源計劃、項目成本估算、項目成本預算、項目成本控制。案例分析題：案例場景：某大型百貨公司根據市場需求，擬進行電子商務系統的建設，以擴大銷售渠道和優化現有的銷售模式。經過專家分析，共有如下4種方式可以選擇。（1）企業自行從頭開發（2）復用已有的構件來構造。（3）購買現成的軟件產品。（4）承包給專業公司開發。針對這幾種方式，項目經理提供了下圖所示決策樹，供總經理選擇建設方式。【問題1】請根據決策樹中所列的成本，計算出這四種方式的期望成本。【問題2】請問根據成本最小化原則，哪種方式是最佳決策？為什么？【問題3】在項目管理中，對將來要發成的成本數據都需要進行估算。該公司信息技術力量雄厚，曾經在公司內部信息化工作中研發過若干信息系統，假如這次采用“復用已有的構件來構造”這一建設方式，請從如下三種方式中選出一種合適的成本估算方法，并解釋原因。參考答案【問題1】請根據決策樹中所列的成本，計算出這四種方式的期望成本。企業自行從頭開發所需成本=38*0.3+45*0.7=42.9萬元復用已有的構件來構造所需成本=27.5*0.4+(31*0.2