會計實操文庫1/10記賬實操-新會計準則下企業銷售商品同時提供安裝工程服務會計賬務處理一、銷售商品和安裝服務構成單項履約義務判斷依據：當銷售商品和安裝服務高度關聯，不可明確區分時，應將其作為單項履約義務處理。例如，企業銷售定制的大型設備，該設備需要復雜的安裝調試工作，且安裝調試是設備達到可使用狀態的必要步驟，安裝服務無法單獨提供給其他客戶，此時銷售商品和安裝服務構成單項履約義務。賬務處理步驟：銷售商品并收取款項時：假設企業銷售設備價格為80萬元（含安裝費），增值稅稅率13%，款項已收到。賬務處理如下：借：銀行存款904,000（800,000×（1+13%））貸：合同負債800,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）104,000發生安裝成本時：安裝過程中發生人工成本10萬元，材料成本5萬元，以銀行存款支付。賬務處理為：借：合同履約成本-安裝工程150,000貸：銀行存款150,000按照履約進度確認收入和成本時：假設安裝工程采用投入法確定履約進度，安裝總成本預計為20萬元，截至某一時點已發生成本15萬元，則履約進度=15÷20×100%=75%。應確認收入=800,000×75%=600,000元，應結轉成本=150,000元。賬務處理如下：確認收入：借：合同負債600,000貸：主營業務收入600,000結轉成本：借：主營業務成本150,000貸：合同履約成本-安裝工程150,000安裝完成時：確認剩余收入和成本，假設剩余收入為200,000元，剩余成本為50,000元。賬務處理如下：確認收入：借：合同負債200,000貸：主營業務收入200,000結轉成本：借：主營業務成本50,000貸：合同履約成本-安裝工程50,000二、銷售商品和安裝服務構成兩項單項履約義務判斷依據：若銷售商品和安裝服務能夠明確區分，且客戶能夠單獨從商品或安裝服務中受益，企業應當分別作為兩項單項履約義務處理。例如，企業銷售通用設備，同時提供安裝服務，客戶可以選擇自行安裝或由其他第三方安裝，此時銷售商品和安裝服務可明確區分。賬務處理步驟：銷售商品時：假設商品售價60萬元，增值稅稅率13%，款項已收到。賬務處理如下：借：銀行存款678,000（600,000×（1+13%））貸：主營業務收入-商品銷售收入600,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）78,000提供安裝服務時：假設安裝服務價格為20萬元，增值稅稅率9%。預收安裝款10萬元，安裝完成后收取剩余款項。賬務處理如下：預收安裝款時：借：銀行存款100,000貸：合同負債100,000發生安裝成本時（假設人工成本8萬元，材料成本3萬元，以銀行存款支付）：借：合同履約成本-安裝工程110,000貸：銀行存款110,000安裝完成確認收入和成本時：借：合同負債100,000應收賬款118,000（200,000×（1+9%）-100,000）貸：主營業務收入-安裝服務收入200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18,000借：主營業務成本-安裝服務成本110,000貸：合同履約成本-安裝工程110,000收到剩余安裝款時：借：銀行存款118,000貸：應收賬款118,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成