2024年稅務師考試官方資料試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業購買設備發生的進項稅額，應計入哪個科目？

A.應交稅費

B.財務費用

C.固定資產

D.應付賬款

3.納稅人銷售自產的貨物，同時提供運輸服務，應如何計稅？

A.分別計稅

B.合并計稅

C.分別核算

D.合并核算

4.下列哪項屬于增值稅的免稅項目？

A.銷售農產品

B.出口貨物

C.銷售不動產

D.銷售小汽車

5.納稅人取得的增值稅專用發票，應在多少天內認證？

A.60天

B.90天

C.120天

D.180天

6.企業銷售貨物，發生退貨，應如何處理增值稅？

A.退還已納增值稅

B.沖減當期銷項稅額

C.沖減當期進項稅額

D.沖減當期應交稅費

7.下列哪項不屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.利息費用

B.稅收滯納金

C.營業外支出

D.研發費用

8.企業轉讓無形資產，應如何計稅？

A.按轉讓收入計稅

B.按評估價值計稅

C.按公允價值計稅

D.按原值計稅

9.下列哪項不屬于個人所得稅的稅前扣除項目？

A.醫療保險費

B.住房公積金

C.資產損失

D.房產交易稅費

10.納稅人取得土地增值稅清算通知后，應在多少天內進行清算？

A.30天

B.60天

C.90天

D.120天

11.下列哪項不屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.銷售土地使用權

B.出租土地使用權

C.轉讓土地使用權

D.出讓土地使用權

12.納稅人銷售自建房屋，應如何計稅？

A.按銷售收入計稅

B.按評估價值計稅

C.按公允價值計稅

D.按原值計稅

13.下列哪項不屬于契稅的征稅范圍？

A.購買土地使用權

B.轉讓土地使用權

C.出租土地使用權

D.出讓土地使用權

14.納稅人購買房屋，應繳納多少契稅？

A.1%

B.3%

C.5%

D.7%

15.下列哪項不屬于車輛購置稅的征稅范圍？

A.購買自用汽車

B.購買出租汽車

C.購買公務用車

D.購買二手車

16.車輛購置稅的稅率是多少？

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

17.納稅人進口自用汽車，應如何計稅？

A.按關稅完稅價格計稅

B.按增值稅計稅

C.按消費稅計稅

D.按關稅計稅

18.下列哪項不屬于印花稅的征稅范圍？

A.購買股票

B.購買債券

C.購買房產

D.購買土地使用權

19.印花稅的稅率是多少？

A.0.05%

B.0.1%

C.0.2%

D.0.5%

20.納稅人簽訂合同，應繳納多少印花稅？

A.0.05元

B.0.1元

C.0.2元

D.0.5元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的納稅人包括哪些？

A.企業

B.行政事業單位

C.個體工商戶

D.個人

2.企業下列哪些費用可以在企業所得稅前扣除？

A.利息費用

B.營業外支出

C.研發費用

D.稅收滯納金

3.個人所得稅的征稅范圍包括哪些？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.資本利得所得

4.土地增值稅的納稅義務人包括哪些？

A.土地使用權人

B.土地使用權受讓人

C.土地使用權出讓人

D.土地使用權受托人

5.契稅的納稅人包括哪些？

A.購買土地使用權人

B.轉讓土地使用權人

C.出租土地使用權人

D.出讓土地使用權人

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人，是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業購買設備發生的進項稅額，可以抵扣銷項稅額。（）

3.納稅人銷售自產的貨物，同時提供運輸服務，應分別計稅。（）

4.增值稅的免稅項目包括銷售農產品、出口貨物、銷售不動產和銷售小汽車。（）

5.納稅人取得的增值稅專用發票，應在60天內認證。（）

6.企業銷售貨物，發生退貨，應退還已納增值稅。（）

7.企業轉讓無形資產，應按轉讓收入計稅。（）

8.納稅人取得的土地增值稅清算通知后，應在90天內進行清算。（）

9.納稅人購買房屋，應繳納5%的契稅。（）

10.車輛購置稅的稅率是10%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人認定標準和分類。

答案：增值稅的納稅人認定標準主要依據企業的經營規模和會計核算制度。一般分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，可以開具增值稅專用發票，享受進項稅額抵扣的權利。小規模納稅人是指年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，不能開具增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。

2.題目：解釋企業所得稅的稅前扣除項目和不得扣除項目。

答案：企業所得稅的稅前扣除項目包括：工資、薪金支出、職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、利息費用、租金費用、折舊費用、資產減值損失、壞賬損失、捐贈支出、稅收滯納金、環境保護、生態恢復等方面的支出等。不得扣除的項目包括：違反法律法規的支出、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、非公益性捐贈支出、贊助支出、未經核定的準備金支出、與取得收入無關的其他支出等。

3.題目：闡述個人所得稅的稅率結構和計稅方法。

答案：個人所得稅實行超額累進稅率，根據不同的收入檔次，設置不同的稅率。稅率結構分為七級超額累進稅率，從3%到45%。計稅方法包括綜合所得和分類所得。綜合所得是指工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等合并計算應納稅所得額；分類所得是指財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得等單獨計算應納稅所得額。

4.題目：簡述土地增值稅的征稅范圍和計稅依據。

答案：土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物。計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的增值額，即轉讓房地產的收入減去扣除項目金額后的余額?？鄢椖堪ǎ喝〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金、其他扣除項目等。

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進經濟發展中的作用及其局限性。

答案：稅收政策在促進經濟發展中發揮著重要作用，主要體現在以下幾個方面：

1.調節經濟總量和結構：通過稅收政策，政府可以調整經濟總量，實現宏觀經濟的平衡。例如，通過減稅降費，可以刺激消費和投資，促進經濟增長；通過增稅，可以抑制過熱的經濟，防止通貨膨脹。

2.優化資源配置：稅收政策可以通過稅收優惠和稅收懲罰，引導資源向高效領域和產業流動。例如，對高新技術產業給予稅收優惠，可以鼓勵企業加大研發投入，推動產業升級。

3.促進公平分配：稅收政策可以通過累進稅率、稅收減免等手段，實現收入再分配，縮小貧富差距。例如，對高收入群體征收較高的稅率，可以增加財政收入，同時實現財富的再分配。

4.保障公共服務：稅收是國家財政收入的主要來源，通過稅收政策，政府可以籌集資金，用于提供公共服務，如教育、醫療、社會保障等，提高人民生活水平。

然而，稅收政策在促進經濟發展的過程中也存在一定的局限性：

1.稅收政策可能產生逆向調節效應：在某些情況下，稅收政策可能會對經濟產生不利影響。例如，過高的稅率可能會抑制投資和消費，導致經濟增長放緩。

2.稅收政策難以完全適應經濟變化：經濟環境復雜多變，稅收政策制定和調整需要時間，可能無法及時應對經濟變化，導致政策效果不佳。

3.稅收政策可能加劇地區和行業差距：稅收優惠政策可能會集中在某些地區或行業，導致資源過度集中，加劇地區和行業之間的差距。

4.稅收政策執行難度大：稅收政策的執行需要各級政府和相關部門的配合，但實際操作中可能存在執行不到位、違規操作等問題，影響政策效果。

因此，在制定和實施稅收政策時，需要綜合考慮各種因素，不斷優化政策設計，以充分發揮稅收政策在促進經濟發展中的作用，同時減少其局限性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，不包括銷售不動產。

2.C

解析思路：進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅額，應計入固定資產科目。

3.B

解析思路：銷售貨物同時提供運輸服務，應視為一項銷售行為，合并計稅。

4.A

解析思路：增值稅的免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品、避孕藥品和用具、古舊圖書等。

5.B

解析思路：納稅人取得的增值稅專用發票，應在90天內認證。

6.B

解析思路：銷售貨物發生退貨，應沖減當期銷項稅額，以反映真實的銷售情況。

7.D

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規定而產生的費用，不得在企業所得稅前扣除。

8.A

解析思路：企業轉讓無形資產，應按轉讓收入計稅，即以轉讓收入減去相關成本和費用后的余額為計稅依據。

9.B

解析思路：個人所得稅的稅前扣除項目包括基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等，不包括財產租賃所得。

10.C

解析思路：納稅人取得土地增值稅清算通知后，應在90天內進行清算。

11.B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物，不包括出租土地使用權。

12.A

解析思路：納稅人銷售自建房屋，應按銷售收入計稅，即以銷售房屋的價款為計稅依據。

13.C

解析思路：契稅的征稅范圍包括購買土地使用權、房屋等不動產，不包括出租土地使用權。

14.B

解析思路：納稅人購買房屋，應繳納3%的契稅。

15.D

解析思路：車輛購置稅的征稅范圍包括購買自用汽車、出租汽車、公務用車等，不包括二手車。

16.A

解析思路：車輛購置稅的稅率是5%。

17.A

解析思路：納稅人進口自用汽車，應按關稅完稅價格計稅，即以關稅完稅價格加上關稅、消費稅等稅費作為計稅依據。

18.C

解析思路：印花稅的征稅范圍包括購買股票、債券、房產、土地使用權等，不包括財產租賃所得。

19.A

解析思路：印花稅的稅率是0.05%。

20.A

解析思路：納稅人簽訂合同，應繳納0.05元的印花稅。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括企業、行政事業單位、個體工商戶和個人。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括利息費用、營業外支出、研發費用和稅收滯納金。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和資本利得所得。

4.AB

解析思路：土地增值稅的納稅義務人包括土地使用權人和土地使用權受讓人。

5.AB

解析思路：契稅的納稅人包括購買土地使用權人和轉讓土地使用權人。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的納稅人是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。

2.√

解析思路：企業購買設備發生的進項稅額，可以抵扣銷項稅額，以實現增值稅的抵扣機制。

3.√

解析思路：納稅人銷售自產的貨物，同時提供運輸服務，應分別計稅，以符合增值稅的計稅原則。

4.×

解析思路：增值稅的免稅項目不包括銷售小汽車，小汽車屬于應稅貨物。

5.√

解析