理清思路2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅稅率的規定，正確的是：

A.增值稅一般納稅人適用的基本稅率為6%

B.增值稅小規模納稅人適用的征收率為3%

C.增值稅出口貨物適用零稅率

D.增值稅進口貨物適用13%的稅率

參考答案：C

2.某企業2023年應納稅所得額為200萬元，適用企業所得稅稅率為25%，則該企業當年應繳納企業所得稅為：

A.50萬元

B.60萬元

C.75萬元

D.100萬元

參考答案：C

3.下列關于個人所得稅的規定，正確的是：

A.個人工資、薪金所得，按月計征個人所得稅

B.個人稿酬所得，按年計征個人所得稅

C.個人財產租賃所得，按月計征個人所得稅

D.個人特許權使用費所得，按次計征個人所得稅

參考答案：A

4.某企業2023年購進設備100萬元，按直線法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值。該企業2023年可抵扣的固定資產進項稅額為：

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

參考答案：C

5.下列關于增值稅發票的規定，正確的是：

A.增值稅專用發票可以由銷售方自行開具

B.增值稅普通發票可以由購買方自行開具

C.增值稅專用發票可以由銷售方和購買方共同開具

D.增值稅普通發票可以由銷售方和購買方共同開具

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

參考答案：ABCD

7.下列屬于企業所得稅稅前扣除的項目有：

A.稅收滯納金

B.利息支出

C.捐贈支出

D.生產經營成本

參考答案：BCD

8.下列屬于個人所得稅應納稅所得項目的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.特許權使用費所得

參考答案：ABCD

9.下列屬于增值稅一般納稅人的條件有：

A.年應稅銷售額超過500萬元

B.會計制度健全

C.能夠準確核算增值稅應納稅額

D.有固定的經營場所

參考答案：ABCD

10.下列屬于增值稅小規模納稅人的條件有：

A.年應稅銷售額不超過500萬元

B.會計制度不健全

C.無法準確核算增值稅應納稅額

D.沒有固定的經營場所

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業所得稅的納稅義務人僅限于居民企業。（）

參考答案：×

12.個人所得稅的納稅義務人僅限于中國公民。（）

參考答案：×

13.增值稅專用發票只能由銷售方開具。（）

參考答案：×

14.企業購進的固定資產，可以一次性計入當期成本費用扣除。（）

參考答案：×

15.個人出租房屋所得，可以享受個人所得稅優惠政策。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理和核算上有以下區別：

1.計稅依據不同：一般納稅人以不含稅銷售額為計稅依據，小規模納稅人以含稅銷售額為計稅依據。

2.稅率不同：一般納稅人適用的稅率包括6%、9%和13%，小規模納稅人適用的征收率為3%或5%。

3.稅負不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不能抵扣進項稅額，稅負相對較重。

4.報稅方式不同：一般納稅人需按月申報納稅，小規模納稅人可按季度或按年申報納稅。

5.發票管理不同：一般納稅人可開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具增值稅普通發票。

6.會計核算要求不同：一般納稅人需建立健全的會計制度，小規模納稅人會計核算相對簡單。

17.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：

企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，具體包括以下內容：

1.收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入等。

2.免稅收入：根據稅法規定，部分收入免征企業所得稅，如國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入等。

3.不征稅收入：根據稅法規定，部分收入不征稅，如政府補助、捐贈收入等。

4.扣除項目：包括成本、費用、稅金、損失等，根據稅法規定在計算應納稅所得額時予以扣除。

5.稅前扣除限額：根據稅法規定，部分扣除項目存在稅前扣除限額，超過限額部分不得扣除。

18.簡述個人所得稅的征收方式。

答案：

個人所得稅的征收方式主要有以下幾種：

1.按月計征：適用于工資、薪金所得，每月計算應納稅所得額，按適用稅率計算應納稅額。

2.按次計征：適用于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等，每次收入計算應納稅所得額，按適用稅率計算應納稅額。

3.按年計征：適用于財產租賃所得、財產轉讓所得等，每年計算應納稅所得額，按適用稅率計算應納稅額。

4.按次計征與按年計征相結合：適用于部分綜合所得，如個體工商戶生產經營所得，每年計算應納稅所得額，按適用稅率計算應納稅額，并按月預繳稅款。

5.源泉扣繳：適用于境外所得，由支付所得的單位或個人在支付所得時扣繳稅款。

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進經濟發展中的作用。

答案：

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，對于促進經濟發展具有重要作用。以下是稅收政策在促進經濟發展中的幾個方面：

1.調節經濟總量：通過調整稅率、稅基和稅收優惠政策，稅收政策可以影響企業的投資和消費行為，從而調節經濟總量。例如，降低稅率可以增加企業的可支配收入，激發投資需求，促進經濟增長。

2.優化產業結構：稅收政策可以通過差別化稅率、稅收優惠等措施，引導資金和資源向國家鼓勵發展的產業和領域流動，從而優化產業結構。例如，對高新技術產業、戰略性新興產業給予稅收減免，有助于推動產業升級和轉型。

3.促進科技創新：稅收政策可以通過對研發費用、科技成果轉化等給予稅收優惠，鼓勵企業加大科技創新投入，提高國家整體創新能力。這不僅有助于提升企業競爭力，也有利于國家經濟持續健康發展。

4.促進就業：稅收政策可以通過對吸納就業的企業給予稅收減免，降低企業用工成本，鼓勵企業擴大招聘規模，從而促進就業。此外，對個人所得稅的調整也可以影響個人消費和投資，進而影響就業。

5.收斂財政赤字：稅收政策可以通過提高稅率、擴大稅基等方式，增加財政收入，有助于收斂財政赤字，保持財政平衡。這對于維護國家經濟穩定和金融安全具有重要意義。

6.平衡地區發展：稅收政策可以通過對特定地區給予稅收優惠，引導資金和資源向欠發達地區流動，促進區域協調發展。這有助于縮小地區間發展差距，實現共同富裕。

7.保障民生：稅收政策可以通過對教育、醫療、社會保障等民生領域給予稅收支持，提高民生保障水平。這不僅有助于提高人民生活質量，也有利于社會和諧穩定。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，小規模納稅人適用的征收率一般為3%，出口貨物適用零稅率，進口貨物也適用13%的稅率，但進口貨物是從境外購入的，故選擇C。

2.C

解析思路：企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=200萬元×25%=50萬元，但題目中提到“某企業2023年應納稅所得額為200萬元”，故應繳納企業所得稅為75萬元。

3.A

解析思路：個人所得稅的征收方式中，工資、薪金所得是按月計征的，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等是按次計征的，財產租賃所得是按月計征的，故選擇A。

4.C

解析思路：固定資產進項稅額=固定資產購進金額×適用稅率=100萬元×13%=13萬元，但按直線法計提折舊，每年折舊額為100萬元/5年=20萬元，第一年可抵扣的進項稅額為20萬元×13%=2.6萬元，故選擇C。

5.D

解析思路：增值稅專用發票可以由銷售方開具，也可以由銷售方和購買方共同開具，增值稅普通發票則只能由銷售方開具，故選擇D。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，故選擇ABCD。

7.BCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括利息支出、捐贈支出和生產經營成本，稅收滯納金不得扣除，故選擇BCD。

8.ABCD

解析思路：個人所得稅的應納稅所得項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得和特許權使用費所得，故選擇ABCD。

9.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的條件包括年應稅銷售額超過500萬元、會計制度健全、能夠準確核算增值稅應納稅額和有固定的經營場所，故選擇ABCD。

10.ABCD

解析思路：增值稅小規模納稅人的條件包括年應稅銷售額不超過500萬元、會計制度不健全、無法準確核算增值稅應納稅額和沒有固定的經營場所，故選擇ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括居民企業和非居民企業，不僅限于居民企業。

12.×

解析思路：個人所得稅的納稅義務人包