跨越稅務(wù)師考試鴻溝2024年試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是（）。

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)成本

C.應(yīng)納稅所得額

D.納稅人申報的所得額

2.按照稅收法律法規(guī)，以下不屬于增值稅納稅人的是（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)

B.銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)

C.出口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)

D.個人出租房屋的企業(yè)

3.某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

4.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是（）。

A.個人所得稅的稅率是固定的

B.個人所得稅的起征點是固定的

C.個人所得稅的稅率是累進制的

D.個人所得稅的稅率是比例制的

5.某公司2019年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用20萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出3萬元。該公司2019年應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.10

B.15

C.20

D.25

6.某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中包含以下項目：營業(yè)成本300萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用20萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出3萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.10

B.15

C.20

D.25

7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。

A.增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)用

C.增值稅專用發(fā)票是納稅人進行稅收抵扣的重要憑證

D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、使用、保管等環(huán)節(jié)均有嚴格規(guī)定

8.某企業(yè)2019年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，其中增值稅銷售額為600萬元。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.60

B.80

C.100

D.120

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，正確的是（）。

A.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額

B.企業(yè)從事高新技術(shù)研究開發(fā)活動，可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

C.企業(yè)購置土地、房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，可以享受加速折舊政策

D.以上都是

10.某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.25

B.30

C.35

D.40

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.個人所得稅的計稅依據(jù)包括（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

2.以下屬于增值稅納稅人的有（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)

B.銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)

C.出口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)

D.個人出租房屋的企業(yè)

3.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括（）。

A.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額

B.企業(yè)從事高新技術(shù)研究開發(fā)活動，可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

C.企業(yè)購置土地、房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，可以享受加速折舊政策

D.企業(yè)購置用于技術(shù)改造、技術(shù)進步的設(shè)備，可以享受稅收優(yōu)惠

4.增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)

B.銷售無形資產(chǎn)

C.出口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)

D.個人出租房屋

5.以下關(guān)于個人所得稅的說法，正確的有（）。

A.個人所得稅的稅率是累進制的

B.個人所得稅的起征點是固定的

C.個人所得稅的稅率是比例制的

D.個人所得稅的稅率是固定的

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤。（）

2.個人所得稅的稅率是固定的。（）

3.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)用。（）

4.企業(yè)購置用于技術(shù)改造、技術(shù)進步的設(shè)備，可以享受加速折舊政策。（）

5.個人出租房屋的企業(yè)屬于增值稅納稅人。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。

答案：

1.納稅人資格認定標準不同：增值稅一般納稅人是指年銷售額達到規(guī)定標準的企業(yè)，而小規(guī)模納稅人是指年銷售額未達到規(guī)定標準的企業(yè)。

2.稅率不同：增值稅一般納稅人適用17%或13%的標準稅率，而小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

3.進項稅額抵扣不同：增值稅一般納稅人可以依法抵扣購進貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅，而小規(guī)模納稅人通常不得抵扣進項稅額。

4.發(fā)票管理不同：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

5.稅收優(yōu)惠政策不同：增值稅一般納稅人可以享受部分稅收優(yōu)惠政策，如出口退稅、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等，而小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

6.納稅申報期限不同：增值稅一般納稅人按月申報，而小規(guī)模納稅人可以按季度申報。

題目：解釋企業(yè)所得稅中“稅前扣除”和“稅后扣除”的概念，并舉例說明。

答案：

稅前扣除是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額之前，企業(yè)可以扣除的一些成本、費用、損失等支出。稅前扣除的目的是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，鼓勵企業(yè)投入研發(fā)、擴大生產(chǎn)等。

例如，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的原材料費用、人工費用、折舊費用等，都可以在稅前扣除。

稅后扣除則是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額之后，企業(yè)可以根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，在稅后利潤中再次扣除的一些費用、損失等支出。

例如，企業(yè)發(fā)生意外損失，在稅前扣除后仍有剩余，可以在稅后利潤中進行扣除。

題目：闡述增值稅發(fā)票開具的重要性，以及發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。

答案：

增值稅發(fā)票開具的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.作為購銷雙方交易憑證，保障交易的合法性和真實性。

2.作為企業(yè)核算收入、成本、稅金等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。

3.作為稅務(wù)機關(guān)進行稅收征管的重要手段。

發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定包括：

1.嚴格發(fā)票領(lǐng)購制度，納稅人必須按照規(guī)定申領(lǐng)發(fā)票。

2.不得私自印制、偽造、變造發(fā)票，不得非法買賣、轉(zhuǎn)讓、出租、出借發(fā)票。

3.發(fā)票的開具必須真實、準確、完整，不得開具虛假發(fā)票。

4.發(fā)票的保管和使用必須符合規(guī)定，確保發(fā)票安全。

五、論述題

題目：論述在當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)如何通過稅收籌劃降低稅負，提高盈利能力。

答案：

在當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，成本壓力持續(xù)增加，因此，稅收籌劃成為企業(yè)提高盈利能力的重要手段。以下是從幾個方面論述企業(yè)如何通過稅收籌劃降低稅負：

1.合理選擇企業(yè)組織形式：企業(yè)在設(shè)立初期，應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展規(guī)劃，選擇合適的企業(yè)組織形式。例如，有限責任公司和股份有限公司在稅收政策上存在差異，合理選擇組織形式可以在一定程度上降低稅負。

2.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等。通過充分利用這些政策，可以減少企業(yè)的稅負。

3.合理規(guī)劃資產(chǎn)購置：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理規(guī)劃資產(chǎn)購置時間，以充分利用固定資產(chǎn)加速折舊政策。同時，企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)注意選擇有利于降低稅負的付款方式，如分期付款。

4.優(yōu)化供應(yīng)鏈管理：企業(yè)可以通過優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，降低采購成本和庫存成本。在采購環(huán)節(jié)，合理選擇供應(yīng)商，降低采購價格；在庫存環(huán)節(jié)，減少庫存積壓，降低資金占用。

5.合理規(guī)劃財務(wù)費用：企業(yè)可以通過合理規(guī)劃財務(wù)費用，降低利息支出。例如，利用低息貸款、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)等手段，減少財務(wù)費用。

6.利用稅收協(xié)定：對于跨國企業(yè)，應(yīng)充分利用稅收協(xié)定，避免重復征稅。企業(yè)可以通過優(yōu)化海外投資布局，降低國際稅收風險。

7.優(yōu)化工資、薪金結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以通過優(yōu)化工資、薪金結(jié)構(gòu)，降低工資、薪金所得稅支出。例如，提高員工福利待遇，合理設(shè)計薪酬結(jié)構(gòu)等。

8.合理利用遞延納稅：企業(yè)可以合理利用遞延納稅政策，將部分稅負遞延至未來繳納。例如，采用遞延納稅方式處理企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入減去成本、費用、稅金等后的余額。

2.D

解析思路：增值稅納稅人的范圍包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)、出口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)，個人出租房屋的企業(yè)不屬于增值稅納稅人。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率=應(yīng)納稅額。根據(jù)題目信息，應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，計算得應(yīng)納稅額為70萬元。

4.C

解析思路：個人所得稅采用累進稅率，稅率隨所得額的增加而逐步提高。

5.B

解析思路：增值稅的計算公式為：增值稅銷售額×稅率=增值稅稅額。根據(jù)題目信息，增值稅銷售額為600萬元，稅率為13%，計算得增值稅稅額為78萬元。

6.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率=應(yīng)納稅額。根據(jù)題目信息，應(yīng)納稅所得額為（500-300-100-50-20+10+5-3）=192萬元，適用稅率為25%，計算得應(yīng)納稅額為48萬元。

7.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、使用、保管等環(huán)節(jié)均有嚴格規(guī)定，個人出租房屋的企業(yè)不屬于增值稅納稅人，因此不需要領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

8.B

解析思路：增值稅的計算公式為：增值稅銷售額×稅率=增值稅稅額。根據(jù)題目信息，增值稅銷售額為600萬元，稅率為13%，計算得增值稅稅額為78萬元。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括購置專用設(shè)備投資額抵免、高新技術(shù)研究開發(fā)活動減半征收、固定資產(chǎn)加速折舊等，因此選項D正確。

10.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率=應(yīng)納稅額。根據(jù)題目信息，應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，計算得應(yīng)納稅額為25萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得等。

2.ABC

解析思路：增值稅納稅人的范圍包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)、出口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括購置專用設(shè)備投資額抵免、高新技術(shù)研究開發(fā)活動減半征收、固定資產(chǎn)加速折舊、跨國企業(yè)利用稅收協(xié)定等。

4.ABC

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、出口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)。

5.ABC

解析思路：個人所得稅采用累進稅率，稅率隨所得額的增加而逐步提