做賬實(shí)操1/14做賬實(shí)操-新興能源技術(shù)研發(fā)公司全盤賬務(wù)處理一、公司設(shè)立階段（一）資金籌集股東投入：股東投入貨幣資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本”；若投入的資金超過注冊(cè)資本份額，超出部分貸記“資本公積——資本溢價(jià)”。例如，股東投入1000萬元，其中800萬元為注冊(cè)資本，會(huì)計(jì)分錄為借記“銀行存款1000萬”，貸記“實(shí)收資本800萬”“資本公積——資本溢價(jià)200萬”。若股東投入的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，需按照評(píng)估價(jià)值借記相應(yīng)資產(chǎn)科目，貸記“實(shí)收資本”“資本公積”。取得借款：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”（期限在一年以內(nèi)）或“長期借款”（期限在一年以上）。同時(shí)，按照借款合同約定計(jì)提利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；實(shí)際支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”。（二）資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置：購買辦公設(shè)備、研發(fā)設(shè)備等固定資產(chǎn)，按照購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用之和，借記“固定資產(chǎn)”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（若可抵扣），貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等。例如，購買一臺(tái)價(jià)值50萬元的研發(fā)設(shè)備，增值稅稅額6.5萬元，款項(xiàng)已付，會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)50萬”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5萬”，貸記“銀行存款56.5萬”。每月按照固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”（辦公設(shè)備折舊）、“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出/資本化支出”（研發(fā)設(shè)備折舊，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目情況判斷費(fèi)用化或資本化），貸記“累計(jì)折舊”。無形資產(chǎn)購置：購入專利技術(shù)、軟件等無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（若可抵扣），貸記“銀行存款”等。如購買一項(xiàng)專利技術(shù)花費(fèi)30萬元，增值稅1.8萬元，會(huì)計(jì)分錄為借記“無形資產(chǎn)30萬”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.8萬”，貸記“銀行存款31.8萬”。無形資產(chǎn)需按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，借記“管理費(fèi)用”“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出/資本化支出”，貸記“累計(jì)攤銷”。二、研發(fā)階段（一）研發(fā)費(fèi)用核算費(fèi)用化支出：對(duì)于不滿足資本化條件的研發(fā)支出，如研究階段的費(fèi)用、無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出等，發(fā)生時(shí)借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，貸記“原材料”（領(lǐng)用的研發(fā)材料）、“應(yīng)付職工薪酬”（研發(fā)人員工資）、“銀行存款”（支付的研發(fā)相關(guān)費(fèi)用，如設(shè)備維護(hù)費(fèi)、測試費(fèi)等）。期末，將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，借記“管理費(fèi)用”，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。資本化支出：滿足資本化條件的開發(fā)階段支出，發(fā)生時(shí)借記“研發(fā)支出——資本化支出”，貸記相關(guān)科目。例如，研發(fā)過程中領(lǐng)用專門用于該項(xiàng)目的原材料20萬元，會(huì)計(jì)分錄為借記“研發(fā)支出——資本化支出20萬”，貸記“原材料20萬”。當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)，將“研發(fā)支出——資本化支出”余額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”。（二）政府補(bǔ)助處理與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：企業(yè)收到用于購置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，先確認(rèn)為遞延收益。例如，收到政府補(bǔ)助100萬元用于購買研發(fā)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款120萬元，會(huì)計(jì)分錄為借記“銀行存款100萬”，貸記“遞延收益100萬”；購買設(shè)備時(shí)借記“固定資產(chǎn)120萬”，貸記“銀行存款120萬”。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益，借記“遞延收益”，貸記“其他收益”。假設(shè)設(shè)備使用壽命10年，每年攤銷時(shí)借記“遞延收益10萬”，貸記“其他收益10萬”。

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。如收到政府補(bǔ)助50萬元，用于補(bǔ)償未來一年的研發(fā)費(fèi)用，收到時(shí)借記“銀行存款50萬”，貸記“遞延收益50萬”；在受益期間每月借記“遞延收益4.17萬（50÷12）”，貸記“其他收益4.17萬”。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，借記“銀行存款”，貸記“其他收益”或沖減相關(guān)成本費(fèi)用科目。三、日常經(jīng)營階段（一）采購業(yè)務(wù)原材料采購：采購用于研發(fā)或日常辦公的原材料，借記“原材料”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等。若采購過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，一并計(jì)入原材料成本。辦公用品采購：購買辦公用品，金額較小直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等；若金額較大，先計(jì)入“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”，領(lǐng)用時(shí)再進(jìn)行攤銷，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”。（二）銷售業(yè)務(wù)（如有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、提供技術(shù)服務(wù)等收入）技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓研發(fā)的技術(shù)成果，確認(rèn)收入時(shí)借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”（一般納稅人適用6%稅率）。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)該技術(shù)成果的賬面價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“無形資產(chǎn)”。假設(shè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為80萬元的技術(shù)成果，取得收入100萬元，會(huì)計(jì)分錄為借記“銀行存款106萬”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入100萬”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6萬”；借記“其他業(yè)務(wù)成本80萬”，貸記“無形資產(chǎn)80萬”。提供技術(shù)服務(wù)：提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等服務(wù)，按照合同約定確認(rèn)收入，借記“銀行存款”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。發(fā)生的與技術(shù)服務(wù)相關(guān)的直接成本，如人工成本、材料成本等，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“原材料”等。（三）費(fèi)用核算管理費(fèi)用：核算行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等。銷售費(fèi)用：若公司有銷售活動(dòng)，核算銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售人員工資等。發(fā)生時(shí)借記“銷售費(fèi)用”，貸記相關(guān)科目。財(cái)務(wù)費(fèi)用：記錄利息支出、利息收入、手續(xù)費(fèi)等。發(fā)生利息支出時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等；取得利息收入時(shí)借記“銀行存款”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（紅字）。四、期末賬務(wù)處理（一）成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)：將已銷售的技術(shù)服務(wù)成本、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓成本等主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”。其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)：同理，將其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，借記“本年利潤”，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”。（二）損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)收入類結(jié)轉(zhuǎn)：將“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“其他收益”等收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，借記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“其他收益”等，貸記“本年利潤”。費(fèi)用類結(jié)轉(zhuǎn)：將“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方，借記“本年利潤”，貸記“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。（三）所得稅費(fèi)用計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算所得稅費(fèi)用：根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅費(fèi)用，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：將“所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“本年利潤”，借記“本年利潤”，貸記“所得稅費(fèi)用”。（四）利潤分配提取盈余公積：按照凈利潤的一定比例（如10%提取法定盈余公積）提取盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”。向股東分配股利：根據(jù)公司利潤分配方案向股東分配股利，借記“利潤分配——應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”。最后將“利潤分配”其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目：根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“原材料”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“研發(fā)支出——資本化支出”（未完工研發(fā)項(xiàng)目的資本化支出）等科目余額填列。負(fù)債項(xiàng)目：依據(jù)“短期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”“遞延收益”等科目余額填列。所有者權(quán)益項(xiàng)目：根據(jù)“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目余額填列。（二）利潤表營業(yè)收入：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。營業(yè)成本：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。期間費(fèi)用：“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”分別按照各自科目的發(fā)生額填列。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤：按照利潤表的計(jì)算公式，依據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。（三）現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：通過分析“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的收支情況，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)行填列。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：根據(jù)購買和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，以及投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金收支，如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等項(xiàng)目填列。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：反映公司籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目填列。以上是新興能源技術(shù)研發(fā)公司全盤賬務(wù)處理的一般流程和方法，實(shí)際操作中需根據(jù)公司具體業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行準(zhǔn)確、細(xì)致的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，