做賬實操1/14做賬實操-蝦仁加工廠全盤賬務(wù)處理一、原材料采購環(huán)節(jié)賬務(wù)處理采購入庫：蝦仁加工廠主要原材料為鮮蝦。假設(shè)從供應(yīng)商處采購鮮蝦10,000千克，單價30元/千克，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款300,000元，增值稅稅額39,000元，款項尚未支付。同時，支付運(yùn)輸費(fèi)用10,000元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率9%。賬務(wù)處理如下：借：原材料-鮮蝦309,174.31（300,000+10,000÷(1+9%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,825.69（39,000+10,000÷(1+9%)×9%）貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]349,000若采購過程中發(fā)生裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)，也應(yīng)按照類似方法計入原材料成本。原材料暫估入庫：若鮮蝦已到但發(fā)票未到，月末需進(jìn)行暫估入庫。假設(shè)收到一批鮮蝦，根據(jù)合同約定價格暫估為200,000元。賬務(wù)處理為：借：原材料-鮮蝦200,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款200,000下月初，用紅字沖回上述分錄：借：原材料-鮮蝦-200,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款-200,000待收到發(fā)票時，按照正常采購流程進(jìn)行賬務(wù)處理。原材料損耗處理：由于鮮蝦易變質(zhì)等特性，在采購、運(yùn)輸和儲存過程中可能發(fā)生損耗。若發(fā)生合理損耗，如運(yùn)輸途中因水分蒸發(fā)等導(dǎo)致重量減少，不調(diào)整原材料的入賬價值，只調(diào)整單位成本。假設(shè)上述采購的10,000千克鮮蝦在運(yùn)輸途中合理損耗100千克，實際入庫9,900千克，則單位成本變?yōu)?09,174.31÷9,900≈31.23元/千克。若發(fā)生非正常損耗，如因管理不善導(dǎo)致鮮蝦變質(zhì)等，應(yīng)將損耗部分的成本及相應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。假設(shè)因冷庫故障，導(dǎo)致500千克鮮蝦變質(zhì)，該部分成本為31.23×500=15,615元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為15,615÷(1-9%)×9%≈1,530元。賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢17,145貸：原材料-鮮蝦15,615應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1,530經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理，如由責(zé)任人賠償部分計入“其他應(yīng)收款”，無法查明原因的計入“管理費(fèi)用”等。二、加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鮮蝦進(jìn)行加工。假設(shè)領(lǐng)用鮮蝦8,000千克，按照加權(quán)平均法計算，單位成本為31.23元/千克，則領(lǐng)用成本為8,000×31.23=249,840元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（直接材料）249,840貸：原材料-鮮蝦249,840人工成本核算：計算生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)用。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資50,000元，計提職工福利費(fèi)7,000元（50,000×14%）。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（直接人工）57,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)7,000制造費(fèi)用歸集：生產(chǎn)過程中發(fā)生的水電費(fèi)、設(shè)備折舊、車間管理人員工資等制造費(fèi)用進(jìn)行歸集。例如，本月水電費(fèi)3,000元，設(shè)備折舊12,000元，車間管理人員工資15,000元。賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)3,000制造費(fèi)用-折舊費(fèi)12,000制造費(fèi)用-工資15,000貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款-水電費(fèi)公司）3,000累計折舊12,000應(yīng)付職工薪酬-工資15,000制造費(fèi)用分配：期末，將歸集的制造費(fèi)用按照一定的分配方法（如生產(chǎn)工時比例法、產(chǎn)量比例法等）分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)按照產(chǎn)量比例法，本月制造費(fèi)用共計30,000元，共生產(chǎn)出蝦仁7,000千克，蝦殼等副產(chǎn)品1,000千克。分配率=30,000÷(7,000+1,000)=3.75元/千克。蝦仁分配制造費(fèi)用=7,000×3.75=26,250元，蝦殼分配制造費(fèi)用=1,000×3.75=3,750元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（蝦仁-制造費(fèi)用）26,250生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（蝦殼-制造費(fèi)用）3,750貸：制造費(fèi)用30,000產(chǎn)品完工入庫：當(dāng)蝦仁和蝦殼等產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，計算產(chǎn)品成本并進(jìn)行賬務(wù)處理。假設(shè)本月生產(chǎn)的蝦仁完工成本為300,000元（直接材料+直接人工+分配的制造費(fèi)用），蝦殼完工成本為30,000元。賬務(wù)處理為：借：庫存商品-蝦仁300,000庫存商品-蝦殼30,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（蝦仁）300,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（蝦殼）30,000對于蝦殼等副產(chǎn)品，如果有一定價值且可銷售，其成本計算和賬務(wù)處理應(yīng)單獨進(jìn)行，銷售時確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。三、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理銷售收入確認(rèn)：企業(yè)銷售蝦仁產(chǎn)品，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等確認(rèn)收入。假設(shè)銷售一批蝦仁，售價400,000元，增值稅稅額52,000元，款項已收存銀行。賬務(wù)處理為：借：銀行存款452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-蝦仁400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52,000銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：同時，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本。假設(shè)該批銷售的蝦仁單位成本為40元/千克，共銷售10,000千克。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本-蝦仁400,000（10,000×40）貸：庫存商品-蝦仁400,000銷售費(fèi)用核算：銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，支付銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)5,000元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率9%。賬務(wù)處理如下：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)4,587.16（5,000÷(1+9%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）412.84（5,000÷(1+9%)×9%）貸：銀行存款5,000應(yīng)收賬款處理：若存在賒銷情況，確認(rèn)應(yīng)收賬款。假設(shè)銷售一批蝦仁給客戶，售價250,000元，增值稅稅額32,500元，款項尚未收到。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]282,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-蝦仁250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32,500當(dāng)客戶支付款項時，賬務(wù)處理為：借：銀行存款282,500貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]282,500四、其他業(yè)務(wù)及費(fèi)用賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購置與折舊：企業(yè)購置生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)，如購買一臺價值200,000元的蝦仁加工設(shè)備，增值稅稅額26,000元，款項已支付。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-蝦仁加工設(shè)備200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款226,000每月計提設(shè)備折舊，假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用年限8年，殘值率5%，采用直線法計提折舊。每月折舊額=200,000×(1-5%)÷(8×12)≈1,979.17元。賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)1,979.17貸：累計折舊1,979.17研發(fā)費(fèi)用處理：企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)，如開發(fā)新的蝦仁保鮮技術(shù)或加工工藝，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用。假設(shè)本月投入研發(fā)材料8,000元，研發(fā)人員工資6,000元。賬務(wù)處理為：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（或資本化支出，根據(jù)研發(fā)階段判斷）14,000貸：原材料8,000應(yīng)付職工薪酬-工資6,000期末，若研發(fā)支出為費(fèi)用化支出，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；若為資本化支出，待達(dá)到預(yù)定用途時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。費(fèi)用化支出賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用14,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出14,000財務(wù)費(fèi)用核算：企業(yè)發(fā)生利息支出、匯兌損益等財務(wù)費(fèi)用。假設(shè)本月支付銀行貸款利息3,000元。賬務(wù)處理為：借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出3,000貸：銀行存款3,000若存在匯兌收益，如因匯率變動產(chǎn)生匯兌收益1,000元。賬務(wù)處理為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等相關(guān)外幣賬戶）1,000貸：財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益1,000五、期末結(jié)賬與稅務(wù)處理損益結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。例如，將主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：主營業(yè)務(wù)收入[本月主營業(yè)務(wù)收入總額]貸：本年利潤[本月主營業(yè)務(wù)收入總額]借：本年利潤[本月主營業(yè)務(wù)成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用等總額]貸：主營業(yè)務(wù)成本[本月主營業(yè)務(wù)成本總額]銷售費(fèi)用[本月銷售費(fèi)用總額]管理費(fèi)用[本月管理費(fèi)用總額]財務(wù)費(fèi)用[本月財務(wù)費(fèi)用總額]所得稅計算與繳納：根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)本月應(yīng)納稅所得額為100,000元，所得稅稅率25%。則應(yīng)納所得稅額=100,000×25%=25,000元。賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25,000實際繳納所得稅時，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25,000貸：銀行存款25,000利潤分配：若企業(yè)盈利，進(jìn)行利潤分配。假設(shè)企業(yè)決定提取法定盈余公積10,000元，向股東分配現(xiàn)金股利15,000元。賬務(wù)處理如下：提取法定盈余公積：借：利潤分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,000向股東分配現(xiàn)金股利：借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利15,000貸：應(yīng)付股利-[股東名稱]15,000實際支付現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)付股利-[股東名稱]15,000貸：銀行存款15,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費(fèi)用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會