落實“減稅降費”政策培訓225目錄CONTENTS01政策出臺背景022025年組合式稅費支持政策介紹03重點解讀制造業中小微企業緩稅政策政策出臺背景12025年組合式稅費支持政策介紹201020304聚焦工業經濟平穩增長聚焦服務業恢復發展聚焦小微企業紓困發展聚焦鼓勵創業創新聚焦工業經濟平穩增長針對性“緩”分類別“扣”實打實“退”增值稅留抵退稅重點支持制造業制造業中小微企業緩稅加大中小微企業設備器具稅前扣除力度聚焦小微企業紓困發展擴圍退稅減稅小規模階段性免征增值稅擴大“六稅兩費”政策適用主體小微企業增值稅留抵退稅聚焦服務業恢復發展對交通運輸業實行“免稅+退稅+停繳”對餐飲、旅游、零售業實行”緩繳失業保險、工傷保險“對服務業增值稅實施加計抵減聚焦鼓勵創業創新將科技型中小企業加計扣除比例從75%提高至100%完善設備器具加速折舊、高新技術企業所得稅優惠延續實施科技企業孵化器和大學科技園稅收優惠對企業投入基礎研究實行稅收優惠組合式稅費支持

總的來看，今年實施新的組合式稅費支持政策，規模性、連續性、精準性的特點十分突出。解讀制造業中小微企業緩稅政策2《國家稅務總局財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》國家稅務總局財政部公告2025年第2號一、繼續延緩繳納2021年第四季度部分稅費

《國家稅務總局?財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》(2021年第30號)規定的制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續延長6個月。

舉例1：納稅人A屬于30號公告規定的制造業中小微企業，且按月繳納相關稅費，已經按規定緩繳了所屬期為2021年11月的相關稅費，緩繳期限3個月，按原政策將在2025年3月申報期結束前繳納。《公告》發布后，2021年11月相關稅費繳納期限自動延長6個月，可在2025年9月申報期內申報繳納2025年8月相關稅費時一并繳納。

舉例2：納稅人B是年銷售額30萬元的制造業個體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需操作確認緩繳相關稅費，稅務機關2025年4月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費繼續延緩繳納期限6個月，延長緩繳期限的稅費在2025年10月劃扣2025年第三季度應繳稅費時一并劃扣。

企業2021年第四季度延緩繳納的稅費在2025年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續緩繳政策。一、繼續延緩繳納2021年第四季度部分稅費二、延緩繳納2025年第一季度、第二季度部分稅費1.政策規定

符合本公告規定條件的制造業中小微企業，在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納本公告規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納本公告規定的全部稅費，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費。1行業2規模27%342%

3范圍2.享受條件制造業中小微企業主體范圍和稅費種范圍行業——制造業

本公告所稱制造業中型企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，實踐中對于納稅人登記行業與實際經營不一致的，區分兩種情況處理：

一是納稅人在市場監管部門登記信息為非制造業的，可以向稅務機關提供制造業銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場監管部門辦理行業信息更正。

二是對納稅人在市場監管部門登記為制造業的，可向主管稅務機關申請變更行業信息，享受延緩繳納政策。2.享受條件規模——中小微企業中型企業是指：年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業小微型企業是指：年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業。銷售額是指：銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。2.享受條件年銷售額確定：（一）截至2021年12月31日成立滿一年的企業，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

舉例：納稅人D屬于制造業企業，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿一年，其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬元，按照《公告》規定，該納稅人屬于制造業小微企業。（二）截至2021年12月31日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

舉例：納稅人E屬于制造業企業，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿一年，其實際經營月份9個月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/9×12=1600萬元。按照《公告》規定，該納稅人屬于制造業小微企業。2.享受條件（三）2025年1月1日及以后成立的企業，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

舉例：納稅人F屬于制造業企業，于2025年1月20日成立，若按月申報，首個申報期為2月，銷售額為100萬元，其實際經營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2025年4月，銷售額為300萬元，其實際經營3個月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/3×12=1200萬元。按照《公告》規定，該納稅人屬于制造業小微企業。2.享受條件

主體范圍——《公告》所稱制造業中小微企業也包含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。

稅費種范圍——企業所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

稅費所屬期范圍——2025年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2025年第一季度、第二季度(按季繳納)3.范圍——主體范圍和稅費種范圍

為了便利納稅人享受該政策，稅務部門對電子稅務局進行了優化，開通了緩稅提示功能，納稅人可以通過電子稅務局進行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據實際經營情況自行判斷，稅務機關實施事后風險核查。4.具體操作

舉例：納稅人G屬于《公告》規定的制造業中型企業，且按月繳納相關稅費，在2025年3月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2月相關稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，界面跳轉進入繳款界面并繳納應繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長6個月，可在2025年9月申報期內申報繳納2025年8月相關稅費時一并繳納。

若納稅人G按季繳納相關稅費，在2025年4月申報期結束前依法申報2025年第一季度相關稅費后，確認延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費在2025年10月申報期內申報繳納2025年第三季度相關稅費時一并繳納。4.具體操作

對于在本《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2025年1月的可緩繳稅費，企業可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策。

舉例：納稅人J屬于《公告》規定的制造業中小微企業，并且在《公告》施行前繳納了所屬期為2025年1月的相關稅費。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策，實際繳納期就為2025年8月。5.在公告實行前已入稅款的退稅

（1）

匯算清繳補稅匯算清繳需要補稅的納稅人，產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

舉例：納稅人K，按季預繳申報企業所得稅。2025年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2025年10月繳納入庫。2025年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2025年10月繳納入庫。三、與2021年企業所得稅匯算清繳的銜接

（2）

匯算清繳退稅匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。①匯算清繳可退稅款大于緩繳稅款時——選擇退稅更有利于納稅人②匯算清繳可退稅款小于緩繳稅款時——選擇繼續緩繳暫不辦理退稅更有利于納稅人三、與2021年企業所得稅匯算清繳的銜接

（2）

匯算清繳退稅

舉例：納稅人K，按季預繳申報企業所得稅。2025年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2025年10月繳納入庫。2025年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2025年10月繳納入庫。

舉例：納稅人L，按季預繳申報企業所得稅。2025年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2025年10月繳納入庫。2025年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳