做賬實操1/14做賬實操-葡萄種植企業的全盤賬務處理實例一、生產準備環節?采購葡萄苗木與農資?購入葡萄苗木?：采購葡萄苗木1,000株，單價50元/株，總金額50,000元，通過銀行支付。會計分錄?：借：生產性生物資產——未成熟生產性生物資產（葡萄）50,000貸：銀行存款50,000采購化肥與農藥?：購入化肥10噸（單價2,500元/噸）、農藥50瓶（單價200元/瓶），總金額35,000元，款項暫欠。會計分錄?：借：原材料——化肥25,000——農藥10,000貸：應付賬款35,000土地租賃與整理?支付土地租金?：租賃土地100畝用于種植，一次性支付2年租金120,000元。會計分錄?：借：長期待攤費用——土地租賃費120,000貸：銀行存款120,000土地整理費用?：支付土壤改良費用30,000元（通過銀行轉賬）。會計分錄?：借：長期待攤費用——農田建設30,000貸：銀行存款30,000二、種植與養護環節?農資領用與人工投入?領用化肥25,000元、農藥10,000元用于種植。會計分錄?：借：農業生產成本——直接材料（葡萄）35,000貸：原材料——化肥25,000——農藥10,000支付人工費用?：計提種植工人工資40,000元（次月發放）。會計分錄?：借：農業生產成本——直接人工40,000貸：應付職工薪酬40,000間接費用分攤?分攤土地費用?：按月攤銷土地租金（120,000元÷2年÷12月=5,000元/月）及土地改良費（30,000元÷5年÷12月=500元/月）。會計分錄?：借：農業生產成本——間接費用（土地攤銷）5,500貸：長期待攤費用——土地租賃費5,000——農田建設500支付灌溉費用?：支付水電費8,000元。會計分錄?：借：農業生產成本——間接費用（水電費）8,000貸：銀行存款8,000三、成熟與收獲環節?結轉生產成本?總成本=直接材料35,000元+直接人工40,000元+間接費用13,500元=?88,500元?。會計分錄?：借：農產品——葡萄88,500貸：農業生產成本88,500葡萄成熟轉為生物資產?葡萄苗木成熟后，轉入“生產性生物資產——成熟”。會計分錄?：借：生產性生物資產——成熟生產性生物資產（葡萄）50,000貸：生產性生物資產——未成熟生產性生物資產（葡萄）50,000葡萄入庫?收獲葡萄20噸，按市場價8,000元/噸暫估入庫（總價值160,000元）。會計分錄?：借：庫存商品——葡萄160,000貸：農產品——葡萄160,000四、銷售環節?確認銷售收入?銷售葡萄15噸，單價10,000元/噸（不含稅），增值稅稅率9%，款項已收。會計分錄?：借：銀行存款163,500貸：主營業務收入150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13,500結轉銷售成本?按加權平均法計算成本：160,000元÷20噸×15噸=?120,000元?。會計分錄?：借：主營業務成本120,000貸：庫存商品——葡萄120,000五、特殊場景處理?政府補貼收入?收到葡萄種植補貼20,000元。會計分錄?：借：銀行存款20,000貸：營業外收入——政府補助20,000固定資產折舊?葡萄架折舊費用3,000元。會計分錄?：借：制造費用——折舊費3,000貸：累計折舊3,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責?