做賬實操1/16做賬實操-蔬菜加工企業的會計全盤賬務處理一、企業概況假設一家蔬菜加工企業，主要從事新鮮蔬菜的收購、清洗、切割、包裝等加工業務，將初級加工后的蔬菜產品銷售給超市、餐廳等客戶。該企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率根據不同業務有所區別，初級加工蔬菜銷售適用稅率一般為9%，若涉及深加工（如制作成蔬菜罐頭等）適用稅率為13%。以下為該蔬菜加工企業的全盤賬務處理實例。二、賬務處理實例（一）采購環節從農戶處收購蔬菜：企業直接從農戶手中收購新鮮白菜5000千克，每千克收購價為2元，開具農產品收購發票，總收購金額10000元。按照規定，購進農產品，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。借：原材料-白菜9100應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900貸：庫存現金/銀行存款10000可抵扣進項稅額=10000×9%=900元計入原材料成本的金額=10000-900=9100元會計分錄如下：從一般納稅人供應商采購蔬菜：從一家蔬菜批發公司（一般納稅人）購入胡蘿卜3000千克，單價3元/千克，對方開具增值稅專用發票，發票上注明金額9000元，增值稅稅額810元，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料-胡蘿卜9000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）810貸：銀行存款9810會計分錄如下：原材料暫估入庫：若在月末，企業收到一批菠菜，但尚未取得發票，暫估該批菠菜價值6000元。借：原材料-菠菜6000貸：應付賬款-暫估應付賬款6000借：原材料-菠菜6000（紅字）貸：應付賬款-暫估應付賬款6000（紅字）會計分錄如下：下月初，用紅字沖回暫估分錄：待收到發票時，再按正常采購流程進行賬務處理。（二）生產加工環節領用原材料：生產車間領用白菜4000千克，用于加工成白菜絲，按采購單價計算，價值7280元（9100÷5000×4000）；領用胡蘿卜2000千克，價值6000元。借：生產成本-直接材料（白菜絲）7280生產成本-直接材料（胡蘿卜相關產品）6000貸：原材料-白菜7280原材料-胡蘿卜6000會計分錄如下：計算并分配人工成本：本月生產工人工資共計25000元，同時需按工資總額的30%計提職工福利費、社會保險費等（假設計提比例為30%，共計7500元），這些人工成本需分配到生產成本中。假設加工白菜絲的生產工時為3000小時，加工胡蘿卜相關產品的生產工時為2000小時。借：生產成本-直接人工（白菜絲）19500生產成本-直接人工（胡蘿卜相關產品）13000貸：應付職工薪酬-工資25000-職工福利費等7500借：應付職工薪酬-工資25000貸：銀行存款25000分配率=（25000+7500）÷（3000+2000）=6.5（元/小時）白菜絲應分配人工成本=3000×6.5=19500元胡蘿卜相關產品應分配人工成本=2000×6.5=13000元會計分錄如下：實際發放工資時：歸集和分配制造費用：制造費用包括車間管理人員工資、設備折舊、水電費等。假設本月車間管理人員工資為5000元，設備折舊4000元，水電費3000元，總計12000元。按照生產工時分配制造費用，白菜絲生產工時3000小時，胡蘿卜相關產品生產工時2000小時。借：制造費用12000貸：應付職工薪酬-車間管理人員工資5000累計折舊-設備折舊4000銀行存款-水電費3000借：生產成本-制造費用（白菜絲）7200-制造費用（胡蘿卜相關產品）4800貸：制造費用12000制造費用分配率=12000÷（3000+2000）=2.4（元/小時）白菜絲應分配制造費用=3000×2.4=7200元胡蘿卜相關產品應分配制造費用=2000×2.4=4800元先歸集制造費用：分配制造費用的會計分錄如下：產品完工入庫：經過生產加工，白菜絲加工完成并入庫，其生產成本總計為33980元（7280+19500+7200）；胡蘿卜相關產品完工入庫，生產成本總計為23800元（6000+13000+4800）。借：庫存商品-白菜絲33980-胡蘿卜相關產品23800貸：生產成本-直接材料（白菜絲）7280-直接人工（白菜絲）19500-制造費用（白菜絲）7200-直接材料（胡蘿卜相關產品）6000-直接人工（胡蘿卜相關產品）13000-制造費用（胡蘿卜相關產品）4800會計分錄如下：（三）產品銷售環節銷售初級加工蔬菜產品（適用9%稅率）：向某超市銷售白菜絲2000千克，每千克售價5元，增值稅稅率9%。借：應收賬款-某超市10900貸：主營業務收入-白菜絲10000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）900借：主營業務成本-白菜絲16990貸：庫存商品-白菜絲16990銷售收入=2000×5=10000元增值稅銷項稅額=10000×9%=900元會計分錄如下：同時，結轉銷售成本。假設白菜絲單位成本按加權平均法計算，單位成本為33980÷完工數量（假設全部完工數量為4000千克）=8.495元/千克，銷售2000千克的成本為16990元。會計分錄如下：銷售深加工蔬菜產品（適用13%稅率）：企業將部分胡蘿卜深加工成胡蘿卜罐頭，銷售給一家餐廳，銷售金額為15000元，增值稅稅率13%。借：銀行存款16950貸：主營業務收入-胡蘿卜罐頭15000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1950借：主營業務成本-胡蘿卜罐頭18000貸：庫存商品-胡蘿卜罐頭18000增值稅銷項稅額=15000×13%=1950元會計分錄如下：結轉銷售成本，假設胡蘿卜罐頭的生產成本為18000元。（四）庫存管理環節商品盤點：定期對庫存蔬菜產品進行盤點。借：庫存商品-白菜絲500貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢500借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢500貸：管理費用500借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢545貸：庫存商品-胡蘿卜相關產品500應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）45借：其他應收款-責任人姓名200管理費用345貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢545假設盤點后發現盤盈白菜絲100千克，按銷售單價5元/千克計算，價值為500元（不含稅）。會計分錄如下：經查明原因，如為計量誤差等正常原因導致盤盈，批準后進行如下處理：若盤點發現盤虧胡蘿卜相關產品50千克，價值為500元（不含稅），增值稅稅率為9%，相應的進項稅額轉出為45元（假設該商品已抵扣進項稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計分錄如下：經查明原因，如為保管不善導致盤虧，由責任人賠償部分損失，假設賠償200元，其余損失計入管理費用。（五）費用核算環節銷售費用借：銷售費用-廣告費4000貸：銀行存款4000借：銷售費用-差旅費3000貸：銀行存款3000支付廣告費用4000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：企業銷售人員外出洽談業務，報銷差旅費3000元，通過銀行轉賬支付。管理費用借：管理費用-工資20000貸：銀行存款20000借：管理費用-場地租金6000貸：銀行存款6000支付企業管理人員工資20000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：企業租用辦公場地，支付租金6000元，通過銀行轉賬支付。財務費用：企業向銀行借款，本月支付利息1500元，通過銀行轉賬支付。借：財務費用-利息支出1500貸：銀行存款1500會計分錄如下：（六）期末結轉結轉收入：借：主營業務收入-白菜絲10000-胡蘿卜罐頭15000貸：本年利潤25000結轉成本費用：借：本年利潤49835貸：主營業務成本-白菜絲16990-胡蘿卜罐頭18000銷售費用7000管理費用26000財務費用1500管理費用345三、總結以上蔬菜加工企業的全盤賬務處理實例涵蓋了從采購、生產、銷售到庫存管理、費用核算及期末結轉的各個環節。在實際業務中，蔬菜加工企業還可能面臨蔬菜季節性供應波動、產品損耗率較高等特殊情況，這就需要企業根據自身實際經營狀況，靈活且準確地運用會計準則和稅收政策進行賬務處理。同時，合理設置會計科目和規范賬務處理流程，能夠為企業管理層提供精準的財務信息，助力企業做出科學決策，實現可持續發展。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。