做賬實操1/15做賬實操-水電安裝維修行業全盤賬務處理一、初始建賬（一）設置賬簿總賬：依據水電安裝維修公司涉及的會計科目，如現金、銀行存款、應收賬款、原材料（管材、電線等）、工程施工（核算安裝維修工程成本）、庫存商品（如備用的水電設備）、固定資產（施工設備、辦公設備等）、應付賬款、應交稅費、實收資本等設置總賬賬簿。按照資產、負債、所有者權益、收入、費用的順序分頁，并使用不同顏色口取紙標注，便于登記與查找。日記賬：設立現金日記賬和銀行存款日記賬，用于逐日逐筆登記現金和銀行存款的收支業務。若公司有多個銀行賬戶，則為每個賬戶分別設置銀行存款日記賬。明細賬：往來明細賬：按客戶名稱設置應收賬款明細賬，記錄提供水電安裝維修服務后客戶的欠款情況；按供應商名稱設置應付賬款明細賬，核算采購原材料、設備等產生的應付款項。同時，設置其他應收款明細賬（如員工借款等）和其他應付款明細賬（如暫收款項等）。存貨明細賬：針對水電安裝維修業務涉及的原材料，如不同規格的管材、電線、管件等，分別設置原材料明細賬，詳細記錄各類原材料的收發存情況。設置庫存商品明細賬，用于核算備用的水電設備、燈具等商品的入庫、領用及庫存余額。成本費用明細賬：設置工程施工明細賬，按直接材料、直接人工、機械使用費、其他直接費用等成本項目進行明細核算，以準確計算水電安裝維修工程成本。設立勞務成本明細賬，用于核算日常維修服務中發生的人工等成本。同時，設置銷售費用明細賬（如廣告宣傳費、業務招待費等）和管理費用明細賬（如管理人員工資、辦公費等）。固定資產明細賬：對公司的施工設備（電焊機、電鉆等）、辦公設備（電腦、打印機等），按資產類別和名稱設置明細賬，記錄固定資產的原值、累計折舊、凈值等信息。（二）確定會計科目體系除通用會計科目外，結合水電安裝維修行業特點，增設一些明細科目。例如，在“工程施工”科目下按不同的安裝維修項目設置明細科目，便于核算各項目成本；在“主營業務收入”科目下按安裝業務收入、維修業務收入設置明細科目，以便清晰區分不同業務的收入來源。二、日常賬務處理（一）采購業務原材料采購：公司向供應商采購一批管材，收到增值稅專用發票，發票上注明材料價款20,000元，增值稅稅額2,600元。材料已驗收入庫，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：原材料-管材20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600設備采購：購買一臺電焊機用于施工，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，設備已驗收投入使用，款項尚未支付。賬務處理：借：固定資產-電焊機10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,300貸：應付賬款-[供應商名稱]11,300（二）施工及維修業務領用原材料進行安裝工程：某商業樓水電安裝項目領用管材價值15,000元。賬務處理：借：工程施工-[商業樓安裝項目]-直接材料15,000貸：原材料-管材15,000分配人工成本：計算本月參與安裝工程的工人工資共計30,000元。賬務處理：借：工程施工-[商業樓安裝項目]-直接人工30,000貸：應付職工薪酬-工資30,000發生維修服務成本：為某居民小區提供水電維修服務，領用維修材料500元，維修工人工資1,000元。賬務處理：借：勞務成本-居民小區維修1,500貸：原材料-維修材料500應付職工薪酬-工資1,000工程完工結算：商業樓水電安裝項目完工，經客戶驗收合格，確認應收款項80,000元，開具增值稅專用發票，發票上注明價款80,000元，增值稅稅額7,200元。賬務處理：借：應收賬款-[商業樓客戶名稱]87,200貸：主營業務收入-安裝業務收入80,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）7,200同時，結轉工程成本：借：主營業務成本-安裝業務成本45,000（15,000+30,000）貸：工程施工-[商業樓安裝項目]45,000維修服務收款：居民小區水電維修服務完成后，收到現金1,800元，開具增值稅普通發票，發票上注明價款1,717.48元（1800÷(1+5%)），增值稅稅額82.52元（1800÷(1+5%)×5%，假設維修業務適用簡易計稅5%征收率）。賬務處理：借：庫存現金1,800貸：主營業務收入-維修業務收入1,717.48應交稅費-應交增值稅（簡易計稅）82.52同時，結轉維修成本：借：主營業務成本-維修業務成本1,500貸：勞務成本-居民小區維修1,500（三）費用報銷施工人員報銷差旅費：施工人員因商業樓安裝項目出差，報銷差旅費2,000元，其中住宿費發票1,500元（稅率6%），餐飲費發票500元。賬務處理：借：工程施工-[商業樓安裝項目]-其他直接費用1,915.09（1500+500-1500÷(1+6%)×6%）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）84.91（1500÷(1+6%)×6%）貸：庫存現金2,000管理人員報銷辦公費：管理人員報銷購買辦公用品費用800元，取得普通發票。賬務處理：借：管理費用-辦公費800貸：庫存現金800三、期末賬務處理（一）計提折舊月末，計算本月固定資產折舊。假設施工設備本月折舊額為3,000元，辦公設備本月折舊額為1,000元。賬務處理：借：工程施工-機械使用費3,000管理費用-折舊費1,000貸：累計折舊4,000（二）計提稅金及附加本月應繳納增值稅為7,200-2,600-1,300-84.91+82.52=3,397.61元（假設無其他影響增值稅因素）。根據當地稅率，計提城市維護建設稅（稅率7%）、教育費附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。城市維護建設稅=3,397.61×7%=237.83元教育費附加=3,397.61×3%=101.93元地方教育附加=3,397.61×2%=67.95元賬務處理：借：稅金及附加407.71貸：應交稅費-應交城市維護建設稅237.83應交稅費-應交教育費附加101.93應交稅費-應交地方教育附加67.95（三）結轉損益結轉收入類科目：將本月主營業務收入（80,000+1,717.48）元轉入本年利潤。賬務處理：借：主營業務收入-安裝業務收入80,000主營業務收入-維修業務收入1,717.48貸：本年利潤81,717.48結轉成本費用類科目：將本月主營業務成本（45,000+1,500）元、工程施工其他直接費用1,915.09元、管理費用（800+1,000）元、稅金及附加407.71元轉入本年利潤。賬務處理：借：本年利潤49,622.8貸：主營業務成本-安裝業務成本45,000主營業務成本-維修業務成本1,500工程施工-[商業樓安裝項目]-其他直接費用1,915.09管理費用1,800稅金及附加407.71計算所得稅：假設本月無納稅調整事項，企業所得稅稅率為25%。本月利潤總額=81,717.48-49,622.8=32,094.68元，應繳納企業所得稅=32,094.68×25%=8,023.67元。賬務處理：借：所得稅費用8,023.67貸：應交稅費-應交企業所得稅8,023.67結轉所得稅費用：將所得稅費用轉入本年利潤。賬務處理：借：本年利潤8,023.67貸：所得稅費用8,023.67（四）編制財務報表資產負債表：根據總賬和明細賬的期末余額，編制資產負債表。資產方包括貨幣資金、應收賬款、原材料、工程施工（未完工部分列示在存貨項目）、固定資產等項目；負債方包括應付賬款、應交稅費等項目；所有者權益方包括實收資本、本年利潤等項目。利潤表：根據損益類科目的本月發生額，編制利潤表。包括營業收入、營業成本、稅金及附加、工程施工其他直接費用、管理費用、所得稅費用等項目，計算出本月凈利潤。現金流量表：通過分析本月現金及現金等價物的流入和流出情況，編制現金流量表。分別列示經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量，如提供勞務收到的現金、購買原材料支付的現金、支付給職工以及為職工支付的現金等。四、納稅申報增值稅申報：在規定的納稅申報期內，登錄電子稅務局，填寫增值稅納稅申報表。對于一般計稅項目，將本月的銷項稅額、進項稅額等數據準確填入相應欄次；對于簡易計稅項目，單獨填寫相關數據。系統自動計算應納稅額，審核無誤后提交申報，并繳納稅款。企業所得稅申報：按季度進行企業所得稅預繳申報，年度終了后進行匯算清繳。在季度申報時，根據本季度的利潤情況，填寫企業所得稅預繳申報表，計算預繳稅款并申報繳納。年度匯算清繳時，對全年的收入、成本、費用等進行全面梳理，按照稅法規定進行納稅調整，計算全年應納稅額，多退少補。其他稅費申報：如城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等，隨增值稅一并申報繳納。同時，按照規定申報繳納印花稅（如簽訂安裝維修合同涉及的印花稅）等其他稅費。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理