做賬實操1/15做賬實操-人力資源公司全盤會計賬務處理一、收入核算（一）常規業務收入勞務派遣收入：人力資源公司向用工單位提供勞務派遣服務，根據合同約定按人頭或服務時間收取費用。在確認收入時，依據權責發生制原則，當勞務人員提供了相應勞務期間，確認收入實現。例如，與A公司簽訂勞務派遣協議，派遣10名員工，每人每月服務費2000元，按月結算。每月末，根據派遣員工實際工作月數，確認收入：借：應收賬款-A公司20000（10×2000）貸：主營業務收入-勞務派遣收入19047.62（20000÷（1+5%），假設增值稅征收率為5%）應交稅費-應交增值稅952.38人才招聘服務收入：為企業提供人才招聘服務，收取招聘費用。在完成招聘任務，且客戶確認接受服務后確認收入。如為B公司招聘3名員工，收取招聘服務費30000元，款項已收到。會計分錄為：借：銀行存款30000貸：主營業務收入-人才招聘服務收入28301.89（30000÷（1+6%），假設增值稅稅率為6%）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1698.11（二）其他業務收入培訓服務收入：開展各類職業技能培訓等服務收取的費用。在培訓課程期間，按課程進度分期確認收入。例如，舉辦為期3個月的培訓課程，收費15000元。每月末確認收入：借：應收賬款/銀行存款（已預收部分款項）5000貸：其他業務收入-培訓服務收入4716.98（5000÷（1+6%））應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）283.02檔案管理等增值服務收入：為客戶提供員工檔案管理等增值服務收取的費用，在服務期間內平均確認收入。如為C公司提供檔案管理服務，每年收費6000元，每月確認收入：借：應收賬款-C公司500貸：其他業務收入-檔案管理服務收入471.70（500÷（1+6%））應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）28.30二、成本核算（一）勞務派遣業務成本員工薪酬成本：支付給勞務派遣員工的工資、獎金、福利等。每月計提時：借：主營業務成本-勞務派遣成本（員工薪酬）貸：應付職工薪酬-工資獎金社會保險費（公司承擔部分）住房公積金（公司承擔部分）實際發放時：借：應付職工薪酬-工資獎金社會保險費（公司承擔部分）住房公積金（公司承擔部分）貸：銀行存款其他應付款-社會保險費（個人承擔部分）住房公積金（個人承擔部分）應交稅費-應交個人所得稅社保及公積金代繳成本：為勞務派遣員工代繳的社保和公積金中公司承擔部分，在確認收入期間同步確認為成本。（二）招聘業務成本招聘渠道費用：如使用招聘網站會員費、參加招聘會攤位費等。支付費用時：借：主營業務成本-招聘業務成本（招聘渠道費）貸：銀行存款內部招聘人員薪酬成本：招聘團隊員工的工資、福利等。計提時：借：主營業務成本-招聘業務成本（人員薪酬）貸：應付職工薪酬-工資等（三）培訓業務成本培訓師資費用：支付給培訓講師的授課費等。支付時：借：主營業務成本-培訓業務成本（師資費）貸：銀行存款培訓材料及場地成本：購置培訓教材、租賃培訓場地等費用。發生時：借：主營業務成本-培訓業務成本（材料及場地費）貸：銀行存款三、費用核算（一）銷售費用市場推廣費用：用于公司業務推廣的廣告宣傳費、業務宣傳資料制作費等。支付時：借：銷售費用-市場推廣費貸：銀行存款銷售人員薪酬及差旅費：銷售人員工資、提成以及因業務拓展產生的差旅費。計提薪酬時：借：銷售費用-職工薪酬貸：應付職工薪酬-工資等報銷差旅費時：借：銷售費用-差旅費貸：銀行存款/庫存現金（二）管理費用行政管理部門費用：包括管理人員工資、辦公費、水電費、物業管理費等。計提管理人員工資時：借：管理費用-職工薪酬貸：應付職工薪酬-工資等支付辦公費等費用時：借：管理費用-辦公費等貸：銀行存款無形資產攤銷及固定資產折舊：公司擁有的軟件等無形資產攤銷，以及辦公設備等固定資產折舊。無形資產攤銷時：借：管理費用-無形資產攤銷貸：累計攤銷固定資產折舊時：借：管理費用-固定資產折舊貸：累計折舊（三）財務費用利息支出：如有銀行貸款，支付的貸款利息。支付利息時：借：財務費用-利息支出貸：銀行存款銀行手續費：辦理銀行業務產生的手續費，如轉賬手續費等。發生時：借：財務費用-手續費貸：銀行存款四、稅費核算（一）增值稅一般納稅人按銷項稅額減去進項稅額計算應納稅額。每月末，計算當月應納稅額：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅次月繳納時：借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款小規模納稅人按簡易計稅方法計算應納稅額。每月確認收入時計提：借：應收賬款等貸：主營業務收入等應交稅費-應交增值稅次月繳納時：借：應交稅費-應交增值稅貸：銀行存款（二）附加稅費包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等，以增值稅為計稅依據。計算時：借：稅金及附加貸：應交稅費-應交城市維護建設稅應交教育費附加應交地方教育附加繳納時：借：應交稅費-應交城市維護建設稅應交教育費附加應交地方教育附加貸：銀行存款（三）企業所得稅按季度預繳，年度匯算清繳。季度末，根據季度利潤計算應預繳企業所得稅：借：所得稅費用貸：應交稅費-應交企業所得稅預繳時：借：應交稅費-應交企業所得稅貸：銀行存款年度匯算清繳時，多退少補，調整相關賬務。五、期末結賬與報表編制（一）結賬收入與成本費用結轉：期末，將主營業務收入、其他業務收入結轉到本年利潤貸方：借：主營業務收入其他業務收入貸：本年利潤將主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、稅金及附加等結轉到本年利潤借方：借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本銷售費用管理費用財務費用稅金及附加所得稅費用利潤分配：年度終了，根據股東大會決議進行利潤分配，如提取法定盈余公積、分配股利等。提取法定盈余公積時：借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積分配股利時：借：利潤分配-應付現金股利貸：應付股利同時，將利潤分配各明細科目余額轉入未分配利潤明細科目。（二）報表編制資產負債表：根據總賬和明細賬余額，分析填列資產、負債和所有者權益項目。如貨幣資金項目，根據庫存現金、銀行存款等科目余額合計填列；應收賬款項目，根據應收賬款和預收賬款所屬明細科目借方余額合計減去壞賬準備中相關壞賬準備期末余額后的金額填列等。利潤表：根據損益類科目發生額分析填列營業收入、營業成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業利潤、利潤總額、凈利潤等項目。如營業收入根據主營業務收入和其他業務收入發生額合計填列?，F金流量表：采用直接法或間接法編制，反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況。直接法下，通過分析經營活動、投資活動、籌資活動的現金收支明細進行編制；間接法以凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等項目，據此計算出經營活動現金流量。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保