第七章財產清查第一節財產清查的意義和種類

第二節財產物資的盤存制度第三節財產清查的程序和方法第四節財產清查結果核算第一節財產清查的意義和種類一．財產清查的概念財產實物及貨幣資產財產清查:是指通過對財產物資的實地盤點對銀行存款、債權債務的核對，確定財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數，查明賬面結存數和實存數是否相符的一種專門方法。賬實不符的原因：二．財產清查的意義：①保證會計資料的真實可靠；②挖掘財產潛力，提高經濟效益；③保護企業財產的安全完整；④完善企業財產物資管理制度，提高經營管理水平。財產清查清查時間定期清查不定期清查清查的對象和范圍全面清查局部清查含義、清查對象、特點、發生情況三、種類執行單位內部清查外部清查第二節財產物資的盤存制度一．永續盤存制：期末余額來自賬面賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額（賬面）－本期減少額（賬面）原材料期初余額：100萬本期增加額：50萬本期減少額：70萬期末余額：80萬與實際結存數核對二．實地盤存制：期末余額來自實存本期減少額（賬面）＝賬面期初余額＋本期增加額（賬面）－期末余額（實際結存數）原材料期初余額：100萬本期增加額：50萬期末余額：80萬通過盤點確定實際結存數，作為賬目結存數本期減少額：70萬第三節財產清查的程序和方法一、財產清查的程序二、財產清查的方法：１、實地盤點法（現金和實物）２、核對法（銀行存款）３、查詢法逐一清點法過磅稱驗法技術推算法面詢法函詢法（往來款式）三、實物的清查方法（一）存貨的清查方法１、方法：實地盤點法２、填制單據：原始憑證：（１）盤存單清查人員填制（２）實存賬存對比表會計人員（二）固定資產的清查方法四．貨幣資金的清查方法（一）庫存現金的清查１、方法：實地盤點法２、填制單據：

現金盤點報告表盤存單實存賬存對比表（二）銀行存款的清查１、方法：核對法２、對象：

企業的銀行存款日記賬開戶銀行的對賬單３、如存在差額，分析原因：（１）錯賬（２）未達賬項

逐筆核對概念四種情形調整方法注意：１、未達賬項是指因有關憑證未收到而未入賬的款項，調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證；２、未達賬項有時也可能是憑證丟失或收到憑證而忘記記賬的情況，所以應注意時期較長的未達賬項；３、調節后的余額如果一致，而且不存在錯賬或漏賬的情況，則該余額為本單位當時實際可以動用的存款額。銀行存款日記賬余額：735000加：銀行已收企業未收：50000減：銀行已付企業未付：2000調整后余額：783000銀行對賬單余額：708000加：企業已收銀行未收：83000減：企業已付銀行未付：8000調整后余額：783000P268銀行存款余額調節表五．往來款項的清查方法１、方法：核對法２、填制單據：往來款項清查報告單第四節財產清查結果核算一、財產清查結果的處理程序二、“待處理財產損溢”賬戶的核算內容三、財產清查結果的賬務處理（一）實物資產清查結果的核算（二）現金長短款的核算（三）往來款項清查結果的核算待處理財產損溢待批準處理財產物資盤虧數；已批準處理財產物資盤盈數待批準處理財產物資盤盈數；已批準處理財產物資盤虧數表示尚待處理財產物資盤盈數表示尚待處理財產物資盤虧數期末結賬前要處理完畢，處理后應該無余額。注意：物資運輸途中的非正常損耗與短缺也通過本賬戶。企業如果有盤盈的固定資產，應該作為前期差錯記入“以前年度損益調整”賬戶。１、存貨盤盈、盤虧的核算（１）盤盈：批準前批準后原材料庫存商品待處理財產損溢

待處理財產損溢管理費用（２）盤虧批準前批準后，視具體情況區別對待：待處理財產損溢原材料庫存商品Ａ、屬于一般性經常損失，如定額內消耗，記入“管理費用”；Ｂ、屬于管理不善造成的，應由責任人賠償的部分，記入“其他應收款”，無法確定責任人的，記入“管理費用”；Ｃ、屬于意外災害造成的損失，應由保險公司賠償的部分，記入“其他應收款”，其余部分作“營業外支出”；Ｄ、存貨毀損的殘料價值，記入“原材料”等科目。２、固定資產盤盈、盤虧的核算（１）盤盈：批準前批準后固定資產（凈值）以前年度損益調整以前年度損益調整應交稅費—應交所得稅盈余公積利潤分配——未分配利潤（２）盤虧批準前批準后，視具體情況區別對待：其他應收款營業外支出待處理財產損溢

待處理財產損溢（凈值）累計折舊固定資產（原值）（三）往來款項清查結果的核算１、無法收回的應收賬款：不通過“待處理財產損溢”處理批準前：借：管理費用貸：壞賬準備

批準后：借：壞賬準備貸：應收賬款（其他應收款）２、無法支付的應付賬款批準后：借：應付賬款貸：營業外收入9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。4月-254月-25Saturday,April5,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。23:57:2723:57:2723:574/5/202511:57:27PM11、夫學須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。4月-2523:57:2723:57Apr-2505-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。23:57:2723:57:2723:57Saturday,April5,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2523:57:2723:57:27April5,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。05四月202511:57:27下午23:57:274月-2515、會當凌絕頂，一覽眾山小。四月2511:57下午4月-2523:57April5,2025