中級審計師《審計理論與實務》預測試卷三（含答案）

［單選題］1.下列關于薪酬業務循環審計中職責分工的表述中，不正確的是

：A.人力資源管理、工資領取、統計和財會部門應相互獨立

B.考勤記錄與審批應相互獨立

C.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立

D.工資保管與記錄可以由一個人員擔任

參考答案：D

參考解析：工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。

［單選題］2.下列選項中，抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是為了確定：

A.存貨價值的真實性

B.存貨內部控制的有效性

C.存貨計價方法的一致性

I）.賬實是否相符

參考答案：B

參考解析：被審計單位需要日常盤點，檢查其盤點記錄就可以驗證企業對于這

項內部控制是否執行，以及執行效果如何，因此其目的是為了確定存貨內部控

制的有效性。

［單選題］3.審計人員應當確定，決算日前后發生的購置和付款業務是否恰當的

記錄在所屬的會計期間，這一審計目標對應的是：

A.發生

B.完整性

C.分類

D.截止

參考答案：D

參考解析：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標相關。

［單選題］4.下列關于審計項目計劃的表述，錯誤的是：

A.審計項目計劃是檢查、評價審計機關工作任務完成情況的依據

B.審計項目計劃是審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的

統一安排

C.審計項目計劃應報本級政府行政首長和上一級審計機關批準

D.審計項目計劃應包括本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目

參考答案：C

參考解析：審計機關應當將年度審計項目計劃報經本級政府行政首長批準并向

上一級審計機關報告。不需要上一級審計機關批準。

［單選題］5,在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據存在類型不一致、格

式不一致的情況，審計人員應該進行：

A.數據采集

B.數據清理

C.數據轉換

D.數據驗證

參考答案：C

參考解析：數據轉換是指對數據清理后得到的數據進行語法和語義上的轉換，

得到適合審計分析數據的過程。從語法層面上來看，數據轉換解決的是不同數

據格式的識別問題，即將具有相同或相近含義的不同形式的數據轉換成形式相

對統一的數據。從語義層面來看，數據轉換解決的是對數據含義進行識別的問

題，即準確標出每張表、每個字段的經濟含義及其相互關系。

［單選題］6.在審計統計抽樣中，影響樣本規模的因素不包括的是：

A.總體容量

B.總體項目差異

C.審計結論的可靠性程度

D.審計人員的數量

參考答案：D

參考解析：審計人員的能力和水平和審計人員的數量與樣本規模無關。

［單選題］7.員工素質屬于內部控制要素中的：

A.控制活動

B.風險評估

C.控制環境

D.監督

參考答案：C

參考解析：內部控制的要素，其中控制環境包括管理當局的觀念和經營風格、

組織結構、董事會及其所屬審計委員會、責權配置、員工的素質、人力資源制

度和外部影響。

［單選題］8.下列不屬于審計標準層次的是：

A.國家立法機關制定的法律

B.國務院頒布的行政法規

C.地方立法機構和行政機構制定的地方性法律、法規

D.被審計單位內部形成的會議記錄

參考答案：D

參考解析：審計標準層次包括國家立法機關制定的法律；國務院頒布的行政法

規；地方立法機關和行政機構制定的地方性法律、法規；被審計單位主管部門

制定的規章制度及下達的計劃指標等；被審計單位內部制定的各種規章制度。

［單選題］9,下列關于審計準則的說法中，錯誤的是：

A.審計準則提供了衡量審計質量的尺度

B.審計準則有助于社會了解審計工作的基本內容

C.審計準則為審計行為提供了基本的規范和指南

D.審計準則對審計人員解脫審計責任沒有作用

參考答案：D

參考解析：審計人員在開展審計過程中遵循了審計準則，就表明其恰當地履行

了審計責任，所以是否遵循審計準則是確定和解脫審計人員審計責任的重要依

據，并不是沒有作用。

［單選題］10.下列不屬于盈余公積內部控制測評程序的是：

A.了解并描述盈余公積的內部控制

B.驗證期末利潤的結轉是否按照有關規定的程序及時辦理了各項手續

C.檢查股份制企業盈余公積的使用是否經過股東大會決議

D.檢查本期利潤及其分配和盈余公積有關賬戶資料，無須與以前年度比對分析

參考答案：D

參考解析：審計人員應將本期利潤及其分配和盈余公積有關賬戶資料與前期或

企業創辦時的情況進行對比分析，掌握利潤及其分配和盈余公積的變動情況。

［單選題］11.下列有關強調事項段的說法中，錯誤的是：

A.強調事項段緊接在審計意見段之后

B.所強調的事項能夠在財務報表中找到對該事項的詳細描述

C.審計意見因強調事項段而改變

D.如果異常訴訟存在不確定性，注冊會計師可能認為需要增加強調事項段

參考答案：C

參考解析：強調事項段不影響審計意見。

［單選題］12.國家審計準則要求建立審計質量控制制度的五個要素不包括：

A.審計人力資源

B.審計計劃管理

C.審計質量監控

D.審計職業道德

參考答案：B

參考解析：國家審計準則第六章要求審計機關應當針對審計質量責任、審計職

業道德、審計人力資源、審計業務執行、審計質量監控五個要素建立審計質量

控制制度。

［單選題］13.下列有關審計人員選用審計標準的表述中，錯誤的是：

A.應選用與審計事項相關的法規、制度作為審計標準

B.應選用審計事項發生時適用的法規、制度作為審計標準

C.可選用被審計單位的預算、計劃和合同作為審計標準

D.被審計單位的歷史數據和歷史業績不能作為審計標準

參考答案：D

參考解析：被審計單位的歷史數據和歷史業績可以作為審計標準。

［單選題］14.下列關于內部審計機構設置的表述中，不正確的是：

A.法律、法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構

B.法律、法規沒有明確規定設立內部審計機構的單位，可以根據需要設計內部

審計機構，配備內部審計人員

C.有內部審計工作需要且不具有設立獨立的內部審計機構條件和人員編制的國

家機關，應由最高責任人或權利機構履行內部審計職責

D.設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師

參考答案：C

參考解析：有內部審計工作需要且不具有設立獨立的內部審計機構條件和人員

編制的國家機關，可以授權本單位內設機構履行內部審計職責。

［單選題］15.審查應收賬款是否真實、正確，最重耍和具有決定性意義的方法

是：

A.函證

B.取得應收賬款明細賬

C.運用分析方法進行審查

D.取得或編制應收賬款賬齡分析表

參考答案：A

參考解析：審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是

最重要和具有決定性意義的方法。

［單選題］16.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防客戶所付款項被貪污

并通過篡改記錄加以掩飾的是：

A.由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發對賬單

B.收取支票與收取現金由不同人員負責

C.記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立

D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

參考答案：C

參考解析：參見職責分工內容。

［單選題］17.是否在規定的時間以合理的成本實現了其既定目標，體現的是：

A.經濟性

B.效率性

C.效果性

D.合規性

參考答案：C

參考解析：效果性是指目標的實現程度，即多大程度上達到了政策目標、經營

目標和預期結果。簡單地說就是是否達到目標。

［單選題］18.下列有關內部審計報告的表述中，錯誤的是：

A.內部審計報告的主要內容包括審計概況、審計依據、審計發現、審計結論、

審計意見和審計建議

B.審計概況是對內部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般應包括審計目

標、審計范圍、審計內容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等

C.審計依據是實施內部審計所依據的相關法律法規、內部審計準則等規定，內

部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規定實施的，若存在未遵

循該準則規定的情形，應當做出解釋或說明

I).內部審計人員提出的結論僅限于對部分經營活動和內部控制進行評價

參考答案：D

參考解析：審計結論是根據已查明的事實，對被審計單位業務活動、內部控制

和風險管理所做的評價。內部審計人員提出的結論可以是對經營活動或內部控

制的全面評價，也可以僅限于對部分經營活動和內部控制進行評價。如果必

耍，審計結論還包括對出色業績的肯定。

［單選題］19.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

A.獨立檢查

B.責權配置

C.風險評估

D.員工素質

參考答案：A

參考解析：內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制

的監督五個要素組成，控制活動一般包括業務授權、職責分工、憑證與記錄、

實物控制和獨立檢查等內容。所以選項A是正確的。

［單選題］20.下列關于函證的表述中，正確的是：

A.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證

C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據更可靠

參考答案：A

參考解析：選項B,審計人員收到復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有

不符可再次發函詢證；選項C,函證時應注意，審計人員必須對整個函證過程進

行控制；選項D,消極函證所取得的審計證據不如積極函證所取得的審計證據可

靠。

［單選題］21.財務審計項目的一般審計目標中，真實性指的是：

A.記錄或列報的金額是實際存在或發生的

B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報

0.各類業務記錄于正確的會計期間

D.記錄或列報的金額確屬于本單位所有或所欠

參考答案：A

參考解析：“真實性”審計目標指的是記錄或列報的金額是實際存在或發生

的。“完整性”審計目標指的是實際存在或發生的金額均已記錄或列報。“截

止期正確性”審計目標指的是各類業務記錄于正確的會計期間。“權利和義

務”審計目標指的是記錄或列報的金額確屬于本單位所有或所欠。

［單選題］22.下列情況中，不會影響會計師事務所獨立性的是：

A.審計人員按照正常的商業條件在金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶

B.會計師事務所為協助審計客戶履行稅務報告義務提供評估服務

C.會計師事務所培訓部的一名員工目前擔任審計客戶的獨立董事

D.會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，根據客戶編制的

試算平衡表編制財務報表

參考答案：A

參考解析：選項A,項目組成員是按照正常條件、程序開立存款賬戶，所以不會

對獨立性產生不利影響；而選項BCD明確會影響到注朋會計師的獨立性。

［單選題］23.為發現財務報告舞弊，審計人員應關注的關鍵信號不包括：

A.財務杠桿的顯著變化

B.年末收入大量增長

C.年末之后收到銷售價款

D.毛利率異常增長

參考答案：C

參考解析：年前銷售商品，年末收到款項，是企業正常現象，并不是舞弊信

號。

［單選題］24,下列有關審計方法的表述中，錯誤的是：

A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B.順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位

C.逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

參考答案：D

參考解析：逆查法適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較

好的被審計單位。

［單選題］25.下列事項中，實物證據對其的證明力最強的是：

A.資產的所有權

B.資產的質量

C.資產的存在

D.資產的分類

參考答案：C

參考解析：實物證據對于證明資產是否存在具有較強的證明力，但資產的所有

權歸屬、資產的質量和分類還需取得其他的審計證據。

［單選題］26.下列關于授權審計和委托審計的表述，正確的是：

A.沒有隸屬關系的審計機關之間不可以進行委托

B.授權審計的雙方當事人都必須是審計機關且存在業務領導關系

C.審計機關將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構時，無須經審計機

關審定

D.審計機關可以將其審計范圍內的審計事項授權給社會審計組織辦理

參考答案：B

參考解析：選項A,委托審計可以是沒有隸屬關系的審計機關之間的委托；選項

C,審計機關將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或審計組織辦理，

但該審計事項須經審計機關審定并出具審計報告和做出審計決定；選項D,審計

機關可以將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或社會審計組織辦

理，不可以授權。

［單選題］27.下列有關存貨監盤的表述中，錯誤的是：

A.存貨監盤的主耍目的是鑒別存貨的數量

B.如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員仍需要進行監盤

C.當存貨盤點結果與明細賬余額不符時，建議查找原因

D.在被審計單位盤點存貨前，應觀察盤點現場

參考答案：A

參考解析：存貨監盤的主要目的是獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。

［單選題］28.下列不屬于績效審計中的定性分析方法的是：

A.內容分析法

B.程序分析法

C.成本效果法

I).邏輯模型法

參考答案：c

參考解析：成本效果法屬于定量分析的方法。

［單選題］29.下列不屬于內部債權債務抵銷處理審查內容的是：

A.內部債權項目與債務項目的抵銷處理

B.本期內部應收賬款壞賬準備的抵銷處理

C.前期內部債權項目與債務項目的抵銷處理

D.前期內部應收賬款壞賬準備的抵銷處理

參考答案：C

［單選題］30.現金日記賬通常是：

A.由出納人員根據審核后的原始憑證一月匯總登記一次

B.由出納人員根據審核后的原始憑證一周匯總登記一次

C.由出納人員根據審核后的原始憑證兩天匯總登記一次

D.由出納人員根據審核后的原始憑證進行逐日逐筆登記

參考答案：D

參考解析：現金日記賬通常是出納人員根據審核后的原始憑證進行逐日逐筆登

記的。

［多選題］L財務報表的會計稽核控制包括：

A.報表內容控制

B.公司治理層面控制

C.編制方法控制

D.審核控制

E.報送地點控制

參考答案：ACD

［多選題］2.下列各項中，符合現金監盤要求的有：

A.被審計單位會計主管回避

B.監盤之前將已辦理現金收付款手續的收付憑證登入現金日記賬

C.不同存放地點的現金同時進行監盤

D.監盤時間最好安排在當口現金收付業務進行過程中

E.審計人員幫助出納員進行現金清點

參考答案：BC

參考解析：不要求被審計單位會計主管回避；對庫存現金監盤應采取突擊式檢

查；出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納

員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

［多選題］3.為判斷固定資產的總體合理性，審計人員通常可采用的分析程序

有：

A.分析本期與以前各期固定資產增減變動情況

B.計算固定資產總值與本期產品產量的比率，并與前期比較

C.復算各類固定資產本期計提折舊額的正確性

D.比較本期與以前各期固定資產修理和維護費用

E.審查本期新增固定資產計價的合理性

參考答案：ABD

參考解析：一般運用分析程序審查固定資產變動的總體合理性時常用的比率和

變動項目包括：①固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比

較；②比較本年度與以前各年度固定資產增加額和減少額；③比較本年度各個

月份、本年度與以前各年度的修理費用；④本年度計提折舊額除以固定資產總

值，將該比率與上年計算數比較；⑤分析比較各年度固定資產保險費。

［多選題］4.下列表述中，屬于虛增收入常見的情況的有：

A.確認從未發生送貨的收入

B.發送在產品確認收入

C.分期銷售商品時一次性確認收入

D.向沒有卜單的顧客發貨

E.虛構發票

參考答案：ABDE

參考解析：選項C,分期銷售商品一次性確認收入是正確的處理，并不是虛增收

入的情形。

［多選題］5.從狹義上來看，計算機審計包括：

A.紙質數據的審計

B.電子數據的審計

C.應用程序的審計

D.計算機輔助審計

E.信息系統本身的審計

參考答案：BE

參考解析：從狹義上看，計算機審計包括對計算機產生的電子數據的審計以及

對信息系統本身的審計。

［多選題］6.內部控制測試中的抽樣風險包括：

A.誤受風險

B.信賴不足風險

C.誤拒風險

D.信賴過度風險

E.重大錯報風險

參考答案：BD

參考解析：選項AC屬于實質性審查中的風險。

［多選題］7.下列屬于社會審計中審計實施階段工作內容的有：

A.測試內部控制的有效性

B.重新確定重要性水平

C.組成審計組，送達審計通知書

D.建立審計檔案

E.對財務報表項目進行實質性測試

參考答案：ABE

參考解析:1項C屬于國家審計實施階段的工作內容；選項D屬于社會審計終

結階段的工作內容°

［多選題］8.下列關于審計質量控制措施的表述中，正確的有：

A.內部審計和社會審計人員必須保持獨立性，社會審計人員不需要保持獨立性

B.助理審計人員編制的工作底稿需要由項目主審人員復核

C.如實記錄實施的審計工作并報告工作結果屬于審計組成員的工作職責

D.編制或者審定審計實施方案，督導審計組成員的工作屬于審計組組長及主審

的工作職責與責任

E.審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托

事項承擔責任

參考答案：BCDE

參考解析：選項A,無論是國家審計人員、內部審計人員還是社會審計人員都必

須保持獨立性。選項B,審計工作底稿應得到層層審核，助理審計人員編制的工

作底稿應由項目主審人員復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目

的主管審計人員復核。

［多選題］9.下列說法中，符合內部審計的作用的有：

A.增強企事業單位領導和職工的法制觀念

B.揭露內部控制和風險管理中的薄弱環節

C.促進組織實現目標和長期可持續發展

I).維護良好的市場秩序

E.保證市場經濟健康運行

參考答案：ABC

參考解析：選項DE屬于社會審計的作用。

［多選題］10.下列各項中，屬于實物證據的有：

A.固定資產

B.存貨

C.現金

D.產品質量鑒定證明

E.函證復函

參考答案：ABC

參考解析：實物證據通常包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。

［多選題］11.在下列情況中，應付款項少記、漏記的可能性很大，需要大范圍進

行賬戶測試，其情形有：

A.驗收貨物時未用驗收單，且直到支付貨款時才記錄采購業務

B.由于資金緊張、賬款經常過期后才付清

C.年末存貨銷量異常

D.固定資產增長速度高于行業平均水平，而且無戰略性的計劃

E.當年的管理費用高于行業平均水平

參考答案：ABD

參考解析：如果采購與付款業務內部控制存在缺陷，例如驗收貨物時未用驗收

單，而且直到支付貨款時才記錄采購業務，或由于資金緊張、賬款經常過期后

才付清；固定資產增長速度高于行業平均水平，而且無戰略性的計劃等。在這

些情況下，應付款項少記、漏記的可能性就很大，需要在大范圍內進行賬戶測

試。

［多選題］12.審計機關公布的審計結果包括的信息有：

A.審計發現的主要問題

B.被審計單位的整改情況

C.正在處埋過程中的事項

D.審計評價意見

E.處理處罰決定及審計建議

參考答案：ABDE

參考解析：正在調查、處理過程中的事項屬于不得公布的信息。

［多選題］13.根據審計法的規定，下列各項中超出審計機關權限的有：

A.要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據

B.經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬

戶

C.羈押存在違規行為的責任人

I).制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為

E.對于嚴重的違反審計法的被審計單位責令停產停業

參考答案：CE

參考解析：羈押責任人和責令停產停業均超出國家審計機關的權限。

［多選題］14.下列有關所有者權益審計的提法中，正確的有：

A.所有者權益審沖就是對資本投入的審查

B.實收資本業務量不大，可以采用全面詳細的審查方法

C.審查實收資本業務時、除關注真實性和完整性之外，還應關注合法性

D.投資者以外幣出資的，審計人員應檢查折算匯率是否符合相關規定

E.審計人員可以通過實地觀察、實物盤點、核對投資清單等，驗證實物投資是

否真實存在

參考答案：BCDE

參考解析：選項A,所有者權益審計由資本投入審查、盈余公積和未分配利潤審

查等部分組成。

［多選題］15.下列各項中屬于職工薪酬范圍的有：

A.職工個人儲蓄性養老保險

B.工會經費和職工教育經費

C.非貨幣性福利

D.離職后福利

E.辭退福利

參考答案：BCDE

參考解析：職工個人儲蓄型養老保險是個人繳納的，與企業無關。

［多選題］16.下列關于內部控制的表述中，正確的有：

A.風險評估是內部控制的要素之一

B.內部控制可能因經營環境的改變而失效

C.內部控制測試不能代替實質性審查

D.內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制

E.任何審計項目都必須進行內部控制測試

參考答案：ABCD

參考解析：內部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何

審計項目都必須執行的程序。

［多選題］17.下列關于重大錯報風險的表述中，正確的有：

A.審計人員未能發現重大錯報的可能性

B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.被審計單位負責人存在違法違規問題的可能性

D.被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性

E.認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險

參考答案：BE

參考解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性。

［多選題］18.下列關于審計組的審計報告和審計機關的審計報告的說法中，正確

的有：

A.審計組的審計報告以審計機關名義征求被審計對象的意見

B.審計機關的審計報告是向審計機關提出的審計報告

C.審計機關的審計報告落款為派出審計組的審計機關

D.審計組的審計報告落款為審計組，由審計組組長簽名

E.審計機關的審計報告是對外出具的具有法律效力的審計文書，無須送達被審

計單位

參考答案：ACD

參考解析：選項B,審計組的審計報告是向審計機關提出的審計報告；選項E,

審計機關的審計報告是審計機關對外出具的具有法律效力的審計文書，應當送

達被審計單位。

［多選題］19.下列職責中，應當相互分離的職責有：

A.原材料的采購與驗收

B.原材料的保管與盤點

C.產成品的生產與驗收

D.生產計劃的制定與審批

E.原材料的驗收與使用

參考答案：ABCD

參考解析：原材料驗收之后會入庫，要保管，因此其與使用部門不需分離0

［多選題］20.下列關于國家審計報告撰寫要求的表述中，正確的有：

A.審計報告的格式應該嚴格依照審計機關的相關規定

B.審計報告中所做出的審計評價只需支出被審計單位的不足

C.審計報告中對問題的揭示，應該做到全面與重點有機結合

D.審計報告的具體內容部分必須主次清楚、內容連貫完整

E.審計人員應力求在審計報告的行文和用語上實現規范化

參考答案：ACDE

參考解析：選項B,審計報告中所做的審計評價應當客觀公正、實事求是。既要

肯定成績，又要指出不足。

共享題干題

2014年3月，審計組對甲企業2013年度財務收支進行審計，有關資料和審計

情況如下：

<1>.審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據

經審批的生產計?劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門；生產部門根

據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續；生

產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據存貨出入

庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

<2>.審計人員決定對存貨實施監盤程序，具體工作如下：①要求企業成立材料

盤點小組，審計人員參與制訂盤點計?劃；②為了保證盤點結果的準確性，審計

人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤

點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質下降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產B產品。根據B原材料盤點結果，2013年末結存金

額未包括于2013年12月31日已入庫但尚未收到采購發票的50萬元B材料。

<4>.在審計過程中，審計人員發現該企業部分產成品存放在第三方倉庫中，其

年末余額占資產總額的10%o

<5>.審計人員對該企業的應收賬款進行了積極式函證。發現債務單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

［不定項選擇題］L“資料1”中，違反內部控制要求的是：

A.生產通知單預先編號

B.領料單由生產部門經理負責審批

C.產成品經驗收員驗收合格后入庫

D.倉庫保管人員負責定期盤點存貨

參考答案：D

參考解析：選項D,存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行,

保證盤點真實性°

<1>.審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據

經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門；生產部門根

據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續；生

產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據存貨出入

庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

<2>,審計人員決定對存貨實施監盤程序，具體工作如下：①要求企業成立材料

盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結果的準確性，審計

人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤

點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質下降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產B產品。根據B原材料盤點結果，2013年末結存金

額未包括于2013年12月31日已入庫但尚未收到采購發票的50萬元B材料。

<4>,在審計過程中，審計人員發現該企業部分產成品存放在第三方倉庫中，其

年末余額占資產總額的10%。

<5>.審計人員對該企業的應收賬款進行了積極式函證。發現債務單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

［不定項選擇題］2.“資料2”關于存貨監盤的做法中，不正確的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：B

參考解析：材料盤點時，審沖人員自始至終地監督盤點的進行，并不親自進行

盤點。

<1>.審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據

經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門；生產部門根

據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續；生

產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據存貨出入

庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

<2>.審計人員決定對存貨實施監盤程序，具體工作如下：①要求企業成立材料

盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結果的準確性，審計

人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤

點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質下降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產B產品。根據B原材料盤點結果，2013年末結存金

額未包括于2013年12月31日已入庫但尚未收到采購發票的50萬元B材料。

<4>.在審計過程中，審計人員發現該企業部分產成品存放在第三方倉庫中，其

年末余額占資產總額的10%o

<5>.審計人員對該企業的應收賬款進行了積極式函證u發現債務單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

［不定項選擇題］3.針對“資料3”審計人員的處理應為：

A.不需要做任何調整

B.于2013年末需要補記B產品生產成本50萬元

C.于2013年末補計已入庫的B原材料50萬元

D.于2013年末補計主營業務成本50萬元

參考答案：C

參考解析：已經入庫的原材料需要進行暫估入庫。

<1>.審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據

經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門；生產部門根

據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續；生

產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據存貨出入

庫情況及時登記舍賬，并定期對存貨進行盤點。

<2>.審計人員決定對存貨實施監盤程序，具體工作如下：①要求企業成立材料

盤點小組，審計人員參與制訂盤點計戈小②為了保證盤點結果的準確性，審計

人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤

點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質下降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產B產品。根據B原材料盤點結果，2013年末結存金

額未包括于2013年12月31日已入庫但尚未收到采購發票的50萬元B材料。

?>.在審計過程中，審計人員發現該企業部分產成品存放在第三方倉庫中，其

年末余額占資產總額的10%o

<5>.審計人員對該企業的應收賬款進行了積極式函證。發現債務單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

［不定項選擇題］4.針對“資料4”,審計人員可以實施的審計程序有：

A.不需要對這部分存貨進行處理

B.向保管存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

C.向被審計單位詢問該批存貨的數量和狀況

D.對第三方保管的存貨實施監盤

參考答案：BD

參考解析：如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師

應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適

當的審計證據：

（1）向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況；

（2）實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。其他審計程序可以作為函證的

替代程序，也可以作為追加的審計程序。

<1>.審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據

經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門；生產部門根

據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續；生

產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據存貨出入

庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

<2>.審計人員決定對存貨實施監盤程序，具體工作如下：①要求企業成立材料

盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②為了保證盤點結果的準確性，審計

人員親自進行盤點；③隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點一部分材料；④盤

點過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質卜降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產B產品。根據B原材料盤點結果，2013年末結存金

額未包括于2013年12月31日已入庫但尚未收到采購發票的50萬元B材料。

<4>.在審計過程中，審計人員發現該企業部分產成品存放在第三方倉庫中，其

年末余額占資產總額的10%o

<5>.審計人員對該企業的應收賬款進行了積極式函證。發現債務單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

［不定項選擇題］5.針對“資料5”，丙公司回函認可的金額與函證金額存在差異

的原因可能有：

A.詢證函發出時;債務人丙公司已經付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發出時，甲公司的貨物已發出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，丙

公司尚未收到貨物

C.丙公司由于某種原因將貨物退回，而甲公司尚未收到

D.一方或雙方記賬錯誤

參考答案：ABCD

2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關貨

幣資金業務審計的情況和資料如下：

<1>.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員

在辦逢報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員

每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。

<2>.審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監

盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制“庫存現金盤點表”，作為審

計工作底稿。監盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人

臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。

<3>.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采

取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制'②對2012年各月

末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重要業務，驗證其合法性。

<4>.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司

銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶

的對賬單。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］6.“資料1”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：AD

參考解析：按照內部控制職責分工的要求，出納與會計應相互獨立，出納不能

登記總賬，因此選項A錯誤。企業指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款

余額調節表，因此選項D錯誤。

<1>.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員

在辦逢報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對二③由負責成本核算的會計人員

每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。

<2>.審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監

盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制“庫存現金盤點表”，作為審

計工作底稿。監盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人

臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。

<3>.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采

取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制'②對2012年各月

末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重要業務，驗證其合法性。

<4>.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司

銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶

的對賬單。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案°

［不定項選擇題］7.“資料1”中，丙公司與設備采購有關的內部控制措施存在缺

陷的有：

A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

B.設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

C.采購一計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行

D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門

參考答案：AD

參考解析：A采購部門確定設備需要量，違反職責分離；D由采購部門組織驗收

違反職責分離。

<1>.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員

在辦逢報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員

每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。

<2>.審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監

盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制“庫存現金盤點表”，作為審

計工作底稿。監盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人

臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。

<3>.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采

取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制'②對2012年各月

末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重耍業務，驗證其合法性。

<4>.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司

銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員己直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶

的對賬單。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］8.“資料2”中，關于審計人員庫存現金監盤的做法中，正確的

有：

A.盤點時間安排在營業結束后

B.對庫存現金進行突擊式監盤

C.審計人員協助出納員完成現金清點

D.由審計人員填制“庫存現金盤點表”

參考答案：AB

參考解析：監督盤點庫存現金，由出納員自點，審計人員只是監盤。出納人員

清點庫存現金后應填制“庫存現金盤點表".

<1>.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員

在辦逢報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員

每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。

<2>.審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監

盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制“庫存現金盤點表”，作為審

計工作底稿。監盤結果表明現金長款4000。元，出納員聲稱該筆現金由其本人

臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。

<3>.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采

取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制'②對2012年各月

末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重要業務，驗證其合法性。

<4>.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司

銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶

的對賬單。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］9.“資料2”中，對于現金長款，下列說法中正確的是：

A.可以認定為出納員的個人財產，并要求其將現金及時收回

B.可以認定為出納員的個人財產，但丙公司耍在財務報表相關附注中列示

C.不能確定現金的所有權，待進一步調查核實現金的來源再作出判斷

D.應認定為現金盤盈，丙公司要及時將現金長款入賬

參考答案：C

參考解析：對于現金長款，應要求被審計單位查明原因；無法查明原因的，要

求被審計單位按管理權限批準后作出調整。

<1>.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員

在辦逢報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員

每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。

<2>.審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監

盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制“庫存現金盤點表”，作為審

計工作底稿。監盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人

臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。

<3>.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采

取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制'②對2012年各月

末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重要業務，驗證其合法性。

<4>.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司

銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶

的對賬單。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］10.“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員

應采取的最有效審計程序是：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：C

參考解析：選項A、B、I）只能幫助審計人員更好地進行職業判斷，但不能有效

地查出具體原因。

<1>.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員

在辦逢報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員

每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款口記賬余額和銀行對賬單氽額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。

<2>,審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監

盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制“庫存現金盤點表”，作為審

計工作底稿。監盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人

臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。

<3>.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采

取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制'②對2012年各月

末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重要業務，驗證其合法性。

<4>.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司

銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶

的對賬單。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］11.“資料4”中，審計人員應當函證的銀行存款賬戶有：

A.基本存款賬戶

B.信用證存款賬戶

C.外埠存款賬戶

D.余額為零的兩個銀行存款賬戶

參考答案：ABCD

參考解析：函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，

其中包括企業存款賬戶己結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀

行借款或其他負債存在。

審計人員對丙公司設備采購環節內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：

（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；

（2）設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；

（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；

（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。

審計人員審查2013年度增加固定資產時發現以下情況：

（1）4月，調增了一項原有固定資產的入賬價值；

（2）7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態的一條生產線投入使用；

（3）9月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。

審”人員詢問4月份調增固定資產入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出

如下多種解釋：

（1）同類固定資產的市場價格大幅上升；

（2）以前年度計提的固定資產減值準備被轉回；

（3）原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額；

（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發票后按實際價格調整。

對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：

（1）檢查固定資產卡片；

（2）索取設備租賃合同；

（3）向設備承租方發函詢證；

（4）核實設備采購合同、發票和付款憑證。

審計人員審查2013度減少固定資產時發現以下情況：

（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計入營業外支出；

（2）5月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投

資收益；

（3）8月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計

入銷售費用。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項選擇題］12.資料2”中涉及的固定資產，丙公司在2013年均計提了折

舊，審計人員初步判斷不應計提折舊的是：

A.調增了入賬價值的固定資產

B.達到預定可使用狀態投入使用的生產線

C.以經營租賃的方式出租給外單位使用的設備

D.12月集中采購并投入使用的機器設備

參考答案：D

參考解析：當月購入固定資產下月開始計提折舊。

（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；

（2）設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；

（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；

（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。

審計人員審查2013年度增加固定資產時發現以下情況：

（1）4月，調增了一項原有固定資產的入賬價值；

（2）7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態的一條生產線投入使用；

（3）9月，新增一臺設備，采購后即采取經營科賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。

審計人員詢問4月份調增固定資產入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出

如下多種解釋：

（1）同類固定資產的市場價格大幅上升；

（2）以前年度計提的固定資產減值準備被轉回；

（3）原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額；

（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發票后按實際價格調整。

對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：

（1）檢查固定資產卡片；

（2）索取設備租賃合同；

（3）向設備承租方發函詢證；

（4）核實設備采購合同、發票和付款憑證。

審計人員審查2013度減少固定資產時發現以下情況：

（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計入營業外支出；

（2）5月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投

資收益；

（3）8月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計

入銷售費用V

要求:不艮據上述資料，為