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文檔簡介

財務制度無形資產、其他資產管理辦法?一、總則1.目的為加強公司無形資產及其他資產的管理,規范核算,確保資產安全與完整,提高資產使用效益,依據國家相關法律法規及公司實際情況,制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司范圍內無形資產(包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等)及其他資產(如長期待攤費用、商譽等)的管理。3.管理原則統一管理原則:公司對無形資產及其他資產實行統一領導、歸口管理。合理計價原則:按照取得時的實際成本計價。規范核算原則:依據會計準則進行準確核算。效益最大化原則:充分發揮資產效能,實現資產效益最大化。二、無形資產的管理(一)無形資產的取得1.外購無形資產外購無形資產應以實際支付的價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出作為入賬價值。采購部門應與供應商簽訂詳細的采購合同,明確無形資產的名稱、規格、數量、價格、付款方式、交付時間等條款。財務部門依據采購合同、發票及相關驗收憑證進行賬務處理,及時登記無形資產臺賬。2.自行開發無形資產自行開發的無形資產,其成本包括自滿足無形資產確認條件后至達到預定用途前所發生的支出總額,但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。研發部門應制定詳細的研發計劃,明確項目目標、進度安排、預算等,并按照公司內部審批流程經相關部門和領導審批。財務部門應單獨核算研發項目的費用支出,區分研究階段和開發階段。研究階段的支出于發生時計入當期損益;開發階段的支出,同時滿足相關條件的,確認為無形資產。3.投資者投入無形資產投資者投入的無形資產,應當按照投資合同或協議約定的價值作為入賬價值,但合同或協議約定價值不公允的除外。公司應與投資者簽訂投資協議,明確無形資產的作價依據、占股比例、權利義務等內容。財務部門根據投資協議及相關評估報告等資料進行賬務處理,登記無形資產臺賬。4.接受捐贈無形資產接受捐贈的無形資產,應按照同類或類似無形資產的市場價格或根據所提供的有關憑據注明的金額,加上應支付的相關稅費作為入賬價值。捐贈方提供了有關憑據的,按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費,作為實際成本;捐贈方沒有提供有關憑據的,按其市價或同類、類似無形資產的市價作為實際成本。公司應辦理相關的接收手續,財務部門據此進行賬務處理。(二)無形資產的初始計量1.無形資產初始計量時,應按照上述取得方式分別確定其入賬價值。對于涉及多項資產的購買或交易,應按照合理的方法將總支出在各項資產之間進行分配。2.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有融資性質的,無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額,除按照《企業會計準則第17號借款費用》應予資本化的以外,應當在信用期間內計入當期損益。(三)無形資產的攤銷1.使用壽命有限的無形資產,應在其預計使用壽命內采用系統合理的方法進行攤銷。攤銷方法包括直線法、產量法等,一經確定,不得隨意變更。2.公司應根據無形資產的性質、使用情況等合理確定其預計使用壽命和攤銷年限。對于法律、合同或企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的,按照孰短的原則確定攤銷年限;法律無規定有效期限,企業合同或企業申請書中規定有受益年限的,按照合同或企業申請書規定的受益年限確定攤銷年限;法律和合同或企業申請書均未規定有效期限和受益年限的,按照不少于10年的期限確定攤銷年限。3.無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益,但如果某項無形資產是專門用于生產某種產品或者其他資產,其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產中實現的,則無形資產的攤銷金額應當計入相關資產的成本。4.財務部門應每月計提無形資產攤銷,編制攤銷計算表,經審核后進行賬務處理,并在無形資產臺賬中記錄攤銷情況。(四)無形資產的處置1.出售無形資產公司出售無形資產,應將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。業務部門提出出售申請,說明出售原因、價格、受讓方等情況,經相關部門和領導審批后,與受讓方簽訂出售合同。財務部門根據出售合同及相關審批文件,計算出售無形資產的損益,并進行賬務處理,同時核銷無形資產臺賬。2.轉讓無形資產使用權轉讓無形資產使用權取得的收入,應計入其他業務收入,同時將無形資產的攤銷額計入其他業務成本。業務部門負責與受讓方簽訂轉讓使用權合同,明確雙方權利義務、轉讓期限、費用支付方式等條款。財務部門按照合同約定收取轉讓費用,進行相關賬務處理,并在無形資產臺賬中記錄使用權轉讓情況。3.報廢無形資產無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的,應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷。業務部門提出報廢申請,說明報廢原因、無形資產狀況等,經技術鑒定、財務審核、領導審批后進行報廢處理。財務部門根據審批文件進行賬務處理,核銷無形資產臺賬。(五)無形資產的減值1.公司應定期對無形資產進行減值測試。有確鑿證據表明無形資產存在減值跡象的,應當進行減值測試,估計其可收回金額。2.無形資產的可收回金額應當根據無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。3.當無形資產的可收回金額低于其賬面價值時,應當將無形資產的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認為減值損失,計入當期損益,同時計提相應的無形資產減值準備。4.無形資產減值準備一經計提,在以后會計期間不得轉回。(六)無形資產的日常管理1.產權登記財務部門負責建立無形資產臺賬,詳細記錄無形資產的名稱、類別、取得方式、入賬價值、攤銷期限、增減變動等情況。公司應及時辦理無形資產的產權登記手續,確保資產產權清晰。對于外購無形資產,應取得相關產權證書;對于自行開發的無形資產,應按照規定申請專利、商標等產權,并妥善保管相關證書及文件資料。2.檔案管理涉及無形資產的合同、協議、評估報告、產權證書等資料應妥善保管,建立專門的檔案,由專人負責管理。檔案管理人員應按照檔案管理規定對無形資產檔案進行分類、編號、裝訂、存放,確保檔案資料的完整、安全和可查閱。3.監督檢查公司應定期對無形資產的管理情況進行監督檢查,重點檢查無形資產的取得、攤銷、處置、減值等環節是否符合規定,賬實是否相符。財務部門應配合內部審計等部門的檢查工作,提供相關資料,對檢查中發現的問題及時進行整改。三、其他資產的管理(一)長期待攤費用1.定義及范圍長期待攤費用是指企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用,如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。2.入賬及攤銷長期待攤費用應按照實際發生的支出入賬,以實際支付的金額作為初始成本。對于長期待攤費用,應在其受益期限內采用合理的方法進行攤銷。攤銷方法一般采用直線法,攤銷期限根據受益期限確定,但最長不得超過租賃期限。財務部門應每月計提長期待攤費用攤銷,編制攤銷計算表,經審核后進行賬務處理,并在長期待攤費用臺賬中記錄攤銷情況。3.后續管理業務部門應定期對長期待攤費用相關資產進行檢查和維護,確保其正常使用,發揮效益。如有對長期待攤費用相關資產進行改良、維修等支出,應根據實際情況判斷是否符合資本化條件,符合條件的應增加長期待攤費用的賬面價值,并重新確定攤銷期限;不符合條件的應計入當期損益。長期待攤費用攤銷完畢后,應及時進行賬務核銷,并在臺賬中予以記錄。(二)商譽1.定義及確認商譽是指企業合并中形成的、合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。非同一控制下企業合并形成的商譽,其初始成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值之和。2.后續計量商譽不進行攤銷,但應當至少在每年年度終了進行減值測試。公司應結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試。資產組是能夠獨立產生現金流入的最小資產組合。當商譽所在資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值時,應當確認商譽減值損失。減值損失金額先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值,再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產的賬面價值。3.處置管理當處置包含商譽的資產組或資產組組合時,應將商譽的賬面價值一并結轉。處置商譽時,應按照處置收入與賬面價值的差額確認處置損益,計入當期損益。(三)其他資產的日常管理1.臺賬登記財務部門應建立其他資產臺賬,對長期待攤費用、商譽等資產的增減變動、攤銷、減值等情況進行詳細記錄。2.資料保管與其他資產相關的合同、協議、評估報告、審計報告等資料應妥善保管,確保資料的完整和可查閱。3.定期清查公司應定期對其他資產進行清查盤點,核實資產的實際情況,確保賬實相符。對于清查中發現的問題,應及時查明原因,進行相應的賬務處理和調整。四、監督與考核1.公司內部審計部門應定期對無形資產及其他資產的管理情況進行審計監督,檢查資產管理的合規性、賬務處理的準確性等,發現問題及時提出整改意見,并跟蹤整改落實情況。2.建立資產管理考核機制,將無形資產及其他資產管理情況納入相關部門和人員的績效考核體系。對于資產管理工作成績突出的部

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