公路經營企業會計制度2?一、總則1.制定目的為了規范公路經營企業的會計核算，真實、完整地提供企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》及國家其他有關法律、法規，結合公路經營企業的特點，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內從事公路經營活動的企業，包括高速公路、一級公路、二級公路等經營企業。3.會計核算基礎公路經營企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。4.會計要素與會計等式會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。資產=負債+所有者權益，收入費用=利潤。這是會計核算的基本等式，也是編制資產負債表和利潤表的基礎。二、資產1.貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。企業應當按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收支和銀行結算業務。對于其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，應當設置相應的明細科目進行核算。2.應收及預付款項（1）應收賬款企業因提供公路通行服務等應向購貨方或接受服務方收取的款項。應按照實際發生額入賬，在確認收入時，同時確認應收賬款。企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理計提壞賬準備。（2）應收票據企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應收票據應當按照面值入賬，帶息應收票據，應于期末按照應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。（3）預付賬款企業按照合同規定預付的款項，如預付的工程價款、設備款等。企業應當加強對預付賬款的管理，定期對其進行清查核實，對于有確鑿證據表明不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的預付賬款，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。3.存貨公路經營企業的存貨主要包括周轉材料等，如公路養護用的材料、工具等。存貨應當按照實際成本計價。購入的存貨，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。企業應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。對于周轉材料，可采用一次轉銷法或五五攤銷法進行攤銷。4.固定資產（1）固定資產的定義與確認固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；該固定資產的成本能夠可靠地計量。（2）固定資產的初始計量企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。（3）固定資產的折舊企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，并根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。企業應當按月計提折舊，并根據用途分別計入相關資產的成本或當期損益。（4）固定資產的后續支出固定資產的后續支出是指固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。（5）固定資產的處置企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。5.無形資產（1）無形資產的定義與確認無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，如公路收費權等。同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；該無形資產的成本能夠可靠地計量。（2）無形資產的初始計量外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。自行開發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件后至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。（3）無形資產的攤銷使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。（4）無形資產的處置企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷。三、負債1.短期借款企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款應當按照借款本金和確定的利率按期計提利息，計入當期損益。2.應付賬款企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款應當按照應付金額入賬，在折扣期內付款而獲得的現金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。3.應付職工薪酬企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動關系給予的補償等。企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別計入相關資產成本或當期損益。4.應交稅費企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業應當設置"應交稅費"科目，按照應交稅費的種類進行明細核算。5.長期借款企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。長期借款應當按照攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，分別計入有關成本、費用。長期借款的利息費用，應當按照權責發生制原則的要求，按期計提并計入所購建資產的成本（符合資本化條件的）或直接計入當期損益（不符合資本化條件的）。四、所有者權益1.實收資本企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。實收資本的構成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業所有者權益中份額的基礎，也是企業進行利潤或股利分配的主要依據。企業收到投資者投入的資本，借記"銀行存款"、"固定資產"、"無形資產"等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記"實收資本"科目，按其差額，貸記"資本公積資本溢價或股本溢價"科目。2.資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積。資本溢價（或股本溢價）是企業收到投資者的超出其在企業注冊資本（或股本）中所占份額的投資。其他資本公積是指除資本溢價（或股本溢價）、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動。企業資本公積的主要用途是轉增資本（或股本）。3.盈余公積企業按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產經營、轉增資本（或股本）或派送新股等。4.未分配利潤企業留待以后年度進行分配的結存利潤，是企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。未分配利潤是所有者權益的重要組成部分，反映了企業的累積盈利狀況。五、收入1.收入的定義與分類收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。公路經營企業的收入主要包括車輛通行費收入等。2.車輛通行費收入的確認與計量車輛通行費收入應當在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，采用完工百分比法確認收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量。企業應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定提供勞務收入總額，但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外。企業應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉當期勞務成本。六、費用1.費用的定義與分類費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。公路經營企業的費用主要包括公路養護費用、運營管理費用、財務費用等。2.公路養護費用企業為保持公路的正常使用狀態而發生的各項支出，如道路維修、橋梁保養、綠化維護等費用。公路養護費用應當按照實際發生額計入當期損益。企業應當建立健全公路養護費用的管理制度，合理安排養護資金，確保公路養護工作的順利進行。3.運營管理費用企業在公路運營管理過程中發生的各項費用，如人員工資、辦公費、差旅費、水電費等。運營管理費用應當按照費用的性質和用途進行明細核算，并在發生時計入當期損益。企業應當加強對運營管理費用的控制，提高費用使用效率，降低運營成本。4.財務費用企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。財務費用應當按照費用項目進行明細核算，并在發生時計入當期損益。七、利潤1.利潤的構成利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。公路經營企業的利潤主要包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。營業利潤=營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）；利潤總額=營業利潤+營業外收入營業外支出；凈利潤=利潤總額所得稅費用。2.利潤的計算與結轉企業應當按照上述公式計算利潤，并在會計期末將各損益類科目的余額轉入"本年利潤"科目，結平各損益類科目。結轉后，"本年利潤"科目的貸方余額為當期實現的凈利潤；借方余額為當期發生的凈虧損。年度終了，企業應當將"本年利潤"科目的本年累計余額轉入"利潤分配未分配利潤"科目。如為凈利潤，借記"本年利潤"科目，貸記"利潤分配未分配利潤"科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。同時，將"利潤分配"科目所屬其他明細科目的余額轉入"未分配利潤"明細科目。結轉后，"利潤分配未分配利潤"科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。八、財務報表1.財務報表的構成公路經營企業的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益（或股東權益）變動表以及附注。2.資產負債表資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。它按照資產、負債和所有者權益分類分項列示，資產分為流動資產、非流動資產；負債分為流動負債、非流動負債；所有者權益分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。資產負債表各項目應當按照規定的方法填列，如根據總賬科目余額直接填列、根據總賬科目余額計算填列、根據明細科目余額計算填列、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列等。3.利潤表利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。它按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。利潤表各項目應當按照規定的方法填列，如根據本期發生額填列、根據上期發生額和本期調整額填列等。4.現金流量表現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量，通過現金流入和現金流出的主要類別列示企業經營活動的現金流量。投資活動和籌資活動產生的現金流量應當按照規定的方法填列。5.所有者權益（或股東權益）變動表所有者權益（或股東權益）變動表是反映構成所有者權益（或股東權益）的各組成部分當期增減變動情況的報