某特殊鋼公司成本費用管理制度?一、總則1.目的為加強公司成本費用管理，規(guī)范成本費用核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會計準則，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于某特殊鋼公司及其所屬各部門、各生產(chǎn)車間。3.成本費用管理原則成本效益原則：在成本控制中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本控制措施能夠帶來經(jīng)濟效益的提升。全面性原則：成本費用管理涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)，全體員工都應參與成本費用管理。權(quán)責發(fā)生制原則：成本費用的核算應遵循權(quán)責發(fā)生制，以準確反映各期間的成本費用水平。分級歸口管理原則：按照公司內(nèi)部各部門、各層級的職責分工，對成本費用進行分級歸口管理，明確責任，確保成本費用管理工作的有效開展。二、成本費用分類及核算方法1.成本費用分類生產(chǎn)成本直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、備品備件等。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、水電費、辦公費等。銷售費用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、廣告費、銷售傭金、售后服務費等。管理費用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。財務費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。2.成本費用核算方法生產(chǎn)成本核算采用品種法，以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。銷售費用、管理費用、財務費用按照權(quán)責發(fā)生制原則，在發(fā)生時直接計入當期損益。成本費用核算應設(shè)置相應的會計科目，按照會計核算規(guī)范進行賬務處理，確保成本費用數(shù)據(jù)的準確、完整。三、成本費用預算管理1.預算編制原則以收定支原則：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和預計收入情況，合理安排成本費用支出，確保收支平衡。全面性原則：涵蓋公司所有成本費用項目，包括生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務費用等，做到無遺漏。準確性原則：預算編制應充分考慮各項成本費用的變動因素，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場行情，進行科學合理的預測，確保預算數(shù)據(jù)的準確性。嚴肅性原則：預算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整，確保預算的嚴肅性和權(quán)威性。2.預算編制程序下達預算編制通知：每年[具體時間]，公司財務部根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，向各部門下達成本費用預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、范圍、時間要求等。各部門編制預算草案：各部門按照預算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實際情況，對本部門下一年度的成本費用進行預測和估算，編制本部門的成本費用預算草案，并于[規(guī)定時間]報送財務部。財務部審核匯總：財務部對各部門報送的預算草案進行審核，檢查預算數(shù)據(jù)的準確性、合理性和完整性，對不符合要求的預算草案提出修改意見，返回各部門重新編制。審核通過后，財務部將各部門的預算草案進行匯總，形成公司年度成本費用預算草案。預算草案提交審議：公司年度成本費用預算草案提交公司管理層審議，經(jīng)管理層審議通過后，報公司董事會批準。3.預算執(zhí)行與控制各部門應嚴格按照批準的成本費用預算組織實施，確保預算的有效執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，要加強對成本費用支出的控制和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。財務部應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時掌握預算執(zhí)行進度，對預算執(zhí)行偏差較大的部門，要及時查明原因，采取有效措施進行調(diào)整和糾正。因特殊情況需要調(diào)整預算的，必須按照規(guī)定的程序進行審批。各部門應提前向財務部提出預算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，財務部審核后，提交公司管理層審議，經(jīng)公司董事會批準后方可調(diào)整預算。4.預算考核公司建立成本費用預算考核制度，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價。考核指標主要包括預算執(zhí)行率、成本費用節(jié)約率等。預算執(zhí)行率=實際發(fā)生的成本費用/預算成本費用×100%成本費用節(jié)約率=（預算成本費用實際發(fā)生的成本費用）/預算成本費用×100%財務部定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評分，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲。對預算執(zhí)行情況良好、成本費用節(jié)約顯著的部門給予獎勵；對預算執(zhí)行不力、成本費用超支嚴重的部門進行處罰。四、生產(chǎn)成本控制1.直接材料成本控制采購環(huán)節(jié)建立供應商評估與選擇機制，通過對供應商的資質(zhì)、信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、價格等方面進行綜合評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，確保采購的原材料質(zhì)量可靠、價格合理。加強采購合同管理，明確采購數(shù)量、價格、交貨期、質(zhì)量標準等條款，確保采購合同的合法性、有效性和可操作性。實行采購比價制度，對同一原材料的不同供應商報價進行比較，選擇性價比最高的供應商進行采購。庫存環(huán)節(jié)建立科學合理的庫存管理制度，根據(jù)生產(chǎn)計劃和市場需求，合理確定原材料的庫存水平，避免庫存積壓或缺貨現(xiàn)象的發(fā)生。加強庫存盤點工作，定期對原材料進行盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的原材料要及時查明原因，進行相應的賬務處理。優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，減少庫存占用資金，降低庫存成本。對積壓的原材料要及時采取處理措施，如降價銷售、退貨等。生產(chǎn)環(huán)節(jié)加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，嚴格執(zhí)行原材料領(lǐng)用制度，按照生產(chǎn)計劃和定額標準領(lǐng)用原材料，杜絕浪費現(xiàn)象的發(fā)生。提高原材料利用率，通過優(yōu)化生產(chǎn)工藝、改進生產(chǎn)設(shè)備等措施，降低原材料消耗，提高原材料產(chǎn)出率。加強對生產(chǎn)過程中邊角料、廢料的回收利用，降低原材料成本。2.直接人工成本控制人員配置根據(jù)生產(chǎn)任務和勞動定額，合理配置生產(chǎn)人員，避免人員冗余或不足現(xiàn)象的發(fā)生。優(yōu)化勞動組織，提高勞動效率，通過合理安排工作崗位、優(yōu)化工作流程等措施，減少員工的無效勞動時間，提高員工的工作效率。薪酬管理建立科學合理的薪酬制度，根據(jù)員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等因素，確定員工的薪酬水平，充分調(diào)動員工的工作積極性。加強薪酬核算與管理，確保員工薪酬的準確發(fā)放，避免出現(xiàn)薪酬差錯或不合理支出。控制加班費用，嚴格按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定支付加班工資，避免不必要的加班現(xiàn)象的發(fā)生。培訓與發(fā)展加強員工培訓，提高員工的業(yè)務技能和綜合素質(zhì)，為員工的職業(yè)發(fā)展提供支持和保障。通過培訓，使員工熟練掌握生產(chǎn)工藝和操作技能，提高生產(chǎn)效率，降低次品率，從而降低直接人工成本。3.制造費用控制費用預算控制按照成本費用預算管理的要求，對制造費用進行詳細分解和預算控制，將制造費用指標分解到各車間、各部門，并明確責任人和控制標準。加強對制造費用預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，確保制造費用不超預算。費用支出控制嚴格控制各項制造費用的支出，加強對費用報銷的審核和審批，確保費用支出的合理性、合法性和真實性。優(yōu)化生產(chǎn)設(shè)備的使用和維護，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修費用和折舊費。加強對車間辦公費、水電費、差旅費等費用的管理，制定合理的費用標準，嚴格控制費用支出。五、銷售費用控制1.市場推廣費用控制制定合理的市場推廣策略，根據(jù)產(chǎn)品特點、市場需求和競爭狀況，選擇合適的市場推廣方式和渠道，避免盲目投入市場推廣費用。加強對市場推廣費用的預算管理，嚴格按照預算控制市場推廣費用的支出，對市場推廣活動進行成本效益分析，確保市場推廣費用的投入能夠帶來相應的經(jīng)濟效益。優(yōu)化市場推廣費用的支出結(jié)構(gòu)，提高市場推廣費用的使用效率。例如，優(yōu)先選擇效果好、成本低的市場推廣方式，如網(wǎng)絡營銷、社交媒體營銷等。2.銷售傭金控制制定明確的銷售傭金政策，明確銷售傭金的計算標準、支付方式和支付時間等，確保銷售傭金政策的公平、公正、合理。加強對銷售傭金的核算與管理，嚴格按照銷售傭金政策計算和支付銷售傭金，避免出現(xiàn)銷售傭金差錯或不合理支出。對銷售傭金進行定期分析和評估，根據(jù)市場變化和公司經(jīng)營情況，適時調(diào)整銷售傭金政策，確保銷售傭金政策能夠激勵銷售人員積極開拓市場，同時又能控制銷售傭金成本。3.運輸與裝卸費用控制優(yōu)化物流配送方案，選擇合適的運輸方式和運輸路線，降低運輸成本。例如，通過與物流公司合作，爭取更優(yōu)惠的運輸價格；合理安排貨物運輸批次和數(shù)量，提高車輛裝載率，降低運輸費用。加強對運輸與裝卸過程的管理，確保貨物安全運輸，減少貨物損壞和丟失現(xiàn)象的發(fā)生，降低運輸與裝卸費用損失。控制運輸與裝卸過程中的雜費支出，如過路費、停車費、裝卸費等，嚴格按照公司規(guī)定進行報銷和審批。六、管理費用控制1.職工薪酬控制合理確定職工薪酬水平，根據(jù)公司的經(jīng)營狀況、行業(yè)水平和市場行情，制定科學合理的薪酬策略，確保職工薪酬具有競爭力，同時又能控制薪酬成本。加強對職工薪酬的核算與管理，嚴格按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定計算和發(fā)放職工薪酬，確保職工薪酬的準確發(fā)放，避免出現(xiàn)薪酬差錯或不合理支出。控制職工人數(shù)增長，根據(jù)公司的業(yè)務發(fā)展需要，合理調(diào)整人員編制，避免人員冗余現(xiàn)象的發(fā)生，降低人工成本。2.辦公費用控制制定辦公費用標準，明確各項辦公費用的支出范圍和標準，如辦公用品、辦公設(shè)備、水電費、通訊費等，嚴格控制辦公費用的支出。加強對辦公費用的預算管理，將辦公費用指標分解到各部門，并定期對辦公費用預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。優(yōu)化辦公資源配置，提高辦公資源利用率。例如，合理采購辦公用品，避免浪費；加強辦公設(shè)備的維護和管理，延長設(shè)備使用壽命；推廣無紙化辦公，減少紙張消耗等。3.差旅費控制制定差旅費管理制度，明確差旅費的報銷標準、審批流程和報銷范圍等，嚴格控制差旅費的支出。加強對差旅費報銷的審核和審批，確保差旅費報銷的真實性、合理性和合法性。對不符合規(guī)定的差旅費報銷申請，不予批準。鼓勵員工選擇經(jīng)濟實惠的出行方式，如乘坐火車、汽車等，減少乘坐飛機等高費用交通工具的次數(shù)。同時，合理安排出差行程，提高出差效率，縮短出差時間，降低差旅費成本。4.業(yè)務招待費控制制定業(yè)務招待費管理制度，明確業(yè)務招待費的支出標準、審批流程和報銷范圍等，嚴格控制業(yè)務招待費的支出。加強對業(yè)務招待費報銷的審核和審批，嚴格按照規(guī)定的標準和流程進行報銷，對超標準、超范圍的業(yè)務招待費支出，不予批準。建立業(yè)務招待費臺賬，對業(yè)務招待費的支出情況進行詳細記錄和分析，定期對業(yè)務招待費進行統(tǒng)計和匯總，及時發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務招待費支出中存在的問題。七、財務費用控制1.利息支出控制優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)，合理安排債務融資規(guī)模和融資方式，降低融資成本。例如，通過合理確定負債比例，選擇合適的融資渠道和融資期限，爭取更優(yōu)惠的貸款利率。加強對銀行賬戶的管理，合理安排資金，確保資金的安全和高效使用。避免資金閑置或資金短缺現(xiàn)象的發(fā)生，減少不必要的利息支出。關(guān)注國家貨幣政策變化，及時調(diào)整融資策略，降低利息支出風險。例如，在貸款利率上升期間，適當減少債務融資規(guī)模；在貸款利率下降期間，適當增加債務融資規(guī)模。2.匯兌損益控制加強對外匯業(yè)務的管理，合理安排外匯資金，避免因匯率波動而產(chǎn)生較大的匯兌損失。例如，通過外匯套期保值等手段，鎖定匯率風險，降低匯兌損益對公司財務狀況的影響。密切關(guān)注匯率市場動態(tài)，及時掌握匯率變化趨勢，為公司的外匯資金管理提供決策依據(jù)。對涉及外匯業(yè)務的合同、票據(jù)等進行嚴格審核，確保外匯業(yè)務的合法性、合規(guī)性和準確性，避免因外匯業(yè)務操作不當而產(chǎn)生匯兌損失。八、成本費用分析與考核1.成本費用分析定期開展成本費用分析工作，財務部每月對公司的成本費用情況進行分析，撰寫成本費用分析報告，為公司管理層提供決策支持。成本費用分析內(nèi)容包括成本費用預算執(zhí)行情況分析、成本費用構(gòu)成分析、成本費用變動趨勢分析、成本費用控制措施效果分析等。通過分析，找出成本費用管理中存在的問題和原因，提出改進措施和建議。采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法對成本費用進行分析，對比實際成本費用與預算成本費用、同行業(yè)先進水平等，找出差異及其原因，為成本費用控制提供依據(jù)。2.成本費用考核建立成本費用考核制度，對各部門的成本費用管理工作進行考核評價。考核指標包括成本費用預算執(zhí)行率、成本費用節(jié)約率、成本費用利潤率等。