沈陽市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法?第一章總則第一條目的和依據(jù)為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于沈陽市行政區(qū)域內(nèi)增值稅納稅人一般納稅人資格認(rèn)定和管理。第三條定義本辦法所稱增值稅納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條管理原則一般納稅人資格認(rèn)定管理遵循依法、公正、公開、高效、便民的原則。第二章資格認(rèn)定條件第五條一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上（含本數(shù)，下同）的；"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主"是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。（二）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。（三）年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。第六條特殊規(guī)定（一）個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明，不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。（二）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。（三）兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。第三章申請與受理第七條申請時間符合本辦法第五條規(guī)定的納稅人，應(yīng)在年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認(rèn)定。第八條申請資料納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表，并提供下列資料：（一）《稅務(wù)登記證》副本；（二）財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（三）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（四）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。第九條受理審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請資料后，對申請資料是否齊全、符合法定形式進(jìn)行當(dāng)場核對。申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。申請資料不齊全或者不符合填列要求的，當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。第四章實(shí)地查驗(yàn)與審核審批第十條實(shí)地查驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報告。實(shí)地查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時到場。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報市局備案，實(shí)地查驗(yàn)的主要內(nèi)容包括：（一）是否有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，與營業(yè)執(zhí)照登記的地址是否一致；（二）是否配備了必要的經(jīng)營設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具等，是否具備相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營能力；（三）是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；（四）是否有健全的財務(wù)管理制度，包括財務(wù)人員配備、財務(wù)核算流程、發(fā)票管理制度等；（五）其他需要查驗(yàn)的內(nèi)容。第十一條審核審批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定的實(shí)地查驗(yàn)、審核審批工作。經(jīng)審核符合一般納稅人資格條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。經(jīng)審核不符合一般納稅人資格條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人不予認(rèn)定為一般納稅人。第五章資格證書與標(biāo)識第十二條資格證書一般納稅人資格認(rèn)定完成后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人核發(fā)《增值稅一般納稅人資格證書》（以下簡稱資格證書）。資格證書由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定樣式，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)印制和發(fā)放。第十三條標(biāo)識管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅務(wù)登記證件上加蓋"增值稅一般納稅人"戳記，作為一般納稅人標(biāo)識。"增值稅一般納稅人"戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。第六章納稅輔導(dǎo)期管理第十四條輔導(dǎo)期適用范圍（一）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。"小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)"，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。第十五條輔導(dǎo)期期限一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。第十六條輔導(dǎo)期管理措施（一）限量限額發(fā)售發(fā)票實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，且最高開票限額不得超過10萬元。（二）預(yù)繳增值稅輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。（三）交叉稽核比對輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。第十七條輔導(dǎo)期結(jié)束納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對納稅人納稅情況進(jìn)行評估。輔導(dǎo)期納稅人在輔導(dǎo)期屆滿后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其進(jìn)行全面審查，如納稅人符合一般納稅人管理規(guī)定的，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理；如發(fā)現(xiàn)納稅人不符合一般納稅人條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。第七章日常管理第十八條申報管理一般納稅人應(yīng)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅申報期限和內(nèi)容，如實(shí)辦理納稅申報，并報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第十九條發(fā)票管理一般納稅人領(lǐng)購、開具、使用、取得和保管增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人應(yīng)建立健全專用發(fā)票管理制度，設(shè)置專用發(fā)票登記簿，記錄專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、繳銷等情況。第二十條納稅評估主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局納稅評估管理辦法等有關(guān)規(guī)定，對一般納稅人納稅申報情況進(jìn)行納稅評估，發(fā)現(xiàn)問題的，及時進(jìn)行處理。第二十一條年度審查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年1月至5月對一般納稅人上一年度的資格認(rèn)定情況進(jìn)行年度審查。年度審查的內(nèi)容包括：（一）是否符合一般納稅人資格認(rèn)定條件；（二）是否按照規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證；（三）是否按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報、繳納稅款；（四）其他需要審查的內(nèi)容。經(jīng)年度審查發(fā)現(xiàn)一般納稅人不符合資格認(rèn)定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期整改，整改仍不符合條件的，取消其一般納稅人資格。第八章資格變更與取消第二十二條資格變更一般納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格變更手續(xù)：（一）企業(yè)名稱變更；（二）法定代表人變更；（三）注冊地址變更；（四）經(jīng)營范圍變更；（五）其他需要變更一般納稅人資格的情形。一般納稅人申請資格變更，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格變更申請表》，并提供相關(guān)證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的程序進(jìn)行審核、審批，符合條件的，予以變更。第二十三條資格取消一般納稅人發(fā)生下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消其一般納稅人資格：（一）年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，在認(rèn)定為一般納稅人后，連續(xù)12個月內(nèi)累計應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的；（二）有虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為的；（三）連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由的；（四）不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，造成嚴(yán)重后果的；（五）其他不符合一般納稅人管理規(guī)定的情形。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消一般納稅人資格，應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人取消其一般納稅人資格，并按照規(guī)定繳銷其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿和尚未使用的增值稅專用發(fā)票。納稅人自被取消一般納稅人資格之日起，按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。第九章法律責(zé)任第二十四條納稅人責(zé)任納稅人未按照本辦法規(guī)定申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)按照銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。納稅人提供虛假資料，騙取一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消其一般納稅人資格，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第二十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任