2024年稅務師考試全面分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買機器設備支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.企業銷售貨物，下列哪種情況下應繳納增值稅？

A.銷售價格低于成本

B.銷售價格等于成本

C.銷售價格高于成本

D.銷售價格等于市場價

4.下列關于企業所得稅的說法，錯誤的是：

A.企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業

B.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額

C.企業所得稅的稅率分為25%和15%

D.企業所得稅的征收方式為源泉扣繳

5.企業發生的下列支出中，應計入營業外支出的是：

A.管理費用

B.銷售費用

C.財務費用

D.非常損失

6.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人

B.個人所得稅的計稅依據是個人的應納稅所得額

C.個人所得稅的稅率分為5%、10%、20%等

D.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳

7.下列關于土地增值稅的說法，錯誤的是：

A.土地增值稅的納稅人包括房地產開發企業和土地使用權人

B.土地增值稅的計稅依據是土地增值額

C.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%

D.土地增值稅的征收方式為源泉扣繳

8.下列關于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的納稅人包括土地使用權受讓者和房屋產權受讓者

B.契稅的計稅依據是土地和房屋的成交價格

C.契稅的稅率分為3%、5%、10%

D.契稅的征收方式為源泉扣繳

9.下列關于印花稅的說法，錯誤的是：

A.印花稅的納稅人包括各類經濟組織的法定代表人和個體工商戶

B.印花稅的計稅依據是各類經濟組織的應稅憑證金額

C.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.3%

D.印花稅的征收方式為源泉扣繳

10.下列關于關稅的說法，正確的是：

A.關稅的納稅人包括進口貨物的收貨人和出口貨物的發貨人

B.關稅的計稅依據是進口貨物的完稅價格

C.關稅的稅率分為0%、10%、20%

D.關稅的征收方式為源泉扣繳

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業發生的下列支出中，哪些屬于增值稅進項稅額抵扣范圍？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買機器設備支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.下列哪些屬于企業所得稅的計稅依據？

A.企業收入

B.企業成本

C.企業利潤

D.企業應納稅所得額

4.下列哪些屬于個人所得稅的計稅依據？

A.個人收入

B.個人成本

C.個人利潤

D.個人應納稅所得額

5.下列哪些屬于土地增值稅的計稅依據？

A.土地增值額

B.土地增值率

C.土地成本

D.土地收益

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物。（）

2.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額。（）

3.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳。（）

4.土地增值稅的征收方式為源泉扣繳。（）

5.印花稅的征收方式為源泉扣繳。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C

2.B

3.C

4.C

5.D

6.A

7.C

8.B

9.D

10.B

二、多項選擇題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABD

4.ABD

5.ABC

三、判斷題

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的納稅人及其認定標準。

答案：

增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產的單位和個人。納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，小規模納稅人是指年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人。認定標準包括年應稅銷售額、會計核算制度等。

2.解釋企業所得稅的稅前扣除項目和不得扣除項目。

答案：

企業所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。不得扣除的項目包括：（1）資本性支出；（2）無形資產受讓、開發支出；（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失；（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；（5）不符合稅法規定的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）與取得收入無關的其他支出。

3.說明個人所得稅的稅率結構和適用范圍。

答案：

個人所得稅的稅率結構分為超額累進稅率和比例稅率。超額累進稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等。具體適用范圍如下：

（1）工資、薪金所得：適用3%至45%的七級超額累進稅率；

（2）稿酬所得：適用20%的比例稅率，并減征30%；

（3）特許權使用費所得：適用20%的比例稅率；

（4）利息、股息、紅利所得：適用20%的比例稅率；

（5）財產租賃所得：適用20%的比例稅率；

（6）財產轉讓所得：適用20%的比例稅率；

（7）偶然所得：適用20%的比例稅率。

4.簡要介紹土地增值稅的計稅依據和稅率。

答案：

土地增值稅的計稅依據是土地增值額，即土地轉讓收入減去土地成本、開發成本、稅金等。土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率，具體如下：

（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；

（2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；

（3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；

（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

五、論述題

題目：分析我國現行增值稅制度的優缺點，并提出改進建議。

答案：

我國現行增值稅制度自1994年實施以來，對于促進我國經濟持續健康發展起到了重要作用。以下是對我國現行增值稅制度的優缺點分析及改進建議：

一、優點

1.稅制結構簡單明了：增值稅以增值額為計稅依據，稅負公平，易于理解和執行。

2.稅率適中：我國增值稅稅率設置合理，有利于企業降低稅負，激發市場活力。

3.避免重復征稅：增值稅只對增值部分征稅，有效避免了重復征稅現象，提高了稅收效率。

4.促進產業結構升級：增值稅有利于鼓勵企業加大研發投入，推動產業結構優化升級。

二、缺點

1.稅率檔次過多：我國增值稅稅率檔次較多，可能導致企業稅負不均，影響稅收公平。

2.稅率差異較大：不同行業、不同地區的稅率差異較大，可能對區域經濟協調發展產生不利影響。

3.進項稅額抵扣范圍有限：部分企業因進項稅額抵扣范圍有限，導致稅負較重，影響企業競爭力。

4.稅收征管難度較大：增值稅鏈條較長，涉及多個環節，稅收征管難度較大，容易出現偷逃稅行為。

三、改進建議

1.簡化稅率檔次：適當減少增值稅稅率檔次，提高稅收公平性，降低企業稅負。

2.統一稅率標準：逐步統一不同行業、不同地區的稅率標準，促進區域經濟協調發展。

3.擴大進項稅額抵扣范圍：進一步擴大進項稅額抵扣范圍，減輕企業稅負，提高企業競爭力。

4.加強稅收征管：加強增值稅鏈條各環節的稅收征管，提高稅收征管效率，打擊偷逃稅行為。

5.推進稅收法治建設：完善增值稅相關法律法規，加強稅收法治建設，為稅收工作提供有力保障。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，不包括銷售不動產，因此選C。

2.B

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、機器設備等支付的增值稅，不包括購買固定資產支付的增值稅，因此選B。

3.C

解析思路：增值稅以增值額為計稅依據，銷售價格高于成本意味著存在增值，因此應繳納增值稅，選C。

4.C

解析思路：企業所得稅的稅率分為25%和15%，不包括30%，因此選C。

5.D

解析思路：營業外支出是指與企業日常經營活動無直接關系的各項支出，非經常性損失屬于營業外支出，因此選D。

6.A

解析思路：個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人，因此選A。

7.C

解析思路：土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%，不包括60%，因此選C。

8.B

解析思路：契稅的計稅依據是土地和房屋的成交價格，因此選B。

9.D

解析思路：印花稅的征收方式為源泉扣繳，因此選D。

10.B

解析思路：關稅的計稅依據是進口貨物的完稅價格，因此選B。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，因此選ABCD。

2.ABCD

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、機器設備、辦公用品等支付的增值稅，因此選ABCD。

3.ABD

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，包括收入、成本和費用，因此選ABD。

4.ABD

解析思路：個人所得稅的計稅依據是個人的應納稅所得額，包括收入、成本和費用，因此選ABD。

5.ABC

解析思路：土地增值稅的計稅依據是土地增值額，包括增值額、增值率和土地成本，因此選ABC。

三、判