2024年稅務師考試首次試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買設備支付的增值稅

C.支付的運費

D.支付的餐飲費

3.下列關于增值稅專用發票的表述，正確的是：

A.專用發票只能由銷售方開具

B.專用發票只能由購買方開具

C.專用發票可以由銷售方和購買方共同開具

D.專用發票可以由銷售方、購買方和第三方共同開具

4.下列關于企業所得稅的表述，正確的是：

A.企業所得稅的計稅依據為企業的收入總額

B.企業所得稅的計稅依據為企業的利潤總額

C.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

D.企業所得稅的計稅依據為企業的成本費用

5.下列關于個人所得稅的表述，正確的是：

A.個人所得稅的計稅依據為個人的收入總額

B.個人所得稅的計稅依據為個人的利潤總額

C.個人所得稅的計稅依據為個人的應納稅所得額

D.個人所得稅的計稅依據為個人的成本費用

6.下列關于房產稅的表述，正確的是：

A.房產稅的征稅對象為房屋的所有權人

B.房產稅的征稅對象為房屋的承租人

C.房產稅的征稅對象為房屋的使用人

D.房產稅的征稅對象為房屋的購買人

7.下列關于車船稅的表述，正確的是：

A.車船稅的征稅對象為車輛的所有權人

B.車船稅的征稅對象為車輛的承租人

C.車船稅的征稅對象為車輛的使用人

D.車船稅的征稅對象為車輛的購買人

8.下列關于印花稅的表述，正確的是：

A.印花稅的征稅對象為合同、憑證的所有權人

B.印花稅的征稅對象為合同、憑證的承租人

C.印花稅的征稅對象為合同、憑證的使用人

D.印花稅的征稅對象為合同、憑證的購買人

9.下列關于契稅的表述，正確的是：

A.契稅的征稅對象為不動產的所有權人

B.契稅的征稅對象為不動產的承租人

C.契稅的征稅對象為不動產的使用人

D.契稅的征稅對象為不動產的購買人

10.下列關于土地增值稅的表述，正確的是：

A.土地增值稅的征稅對象為土地的所有權人

B.土地增值稅的征稅對象為土地的承租人

C.土地增值稅的征稅對象為土地的使用人

D.土地增值稅的征稅對象為土地的購買人

11.下列關于資源稅的表述，正確的是：

A.資源稅的征稅對象為資源的使用人

B.資源稅的征稅對象為資源的購買人

C.資源稅的征稅對象為資源的開采人

D.資源稅的征稅對象為資源的銷售人

12.下列關于環境保護稅的表述，正確的是：

A.環境保護稅的征稅對象為企業的所有者

B.環境保護稅的征稅對象為企業的經營者

C.環境保護稅的征稅對象為企業的生產者

D.環境保護稅的征稅對象為企業的消費者

13.下列關于煙葉稅的表述，正確的是：

A.煙葉稅的征稅對象為煙葉的所有權人

B.煙葉稅的征稅對象為煙葉的承租人

C.煙葉稅的征稅對象為煙葉的使用人

D.煙葉稅的征稅對象為煙葉的購買人

14.下列關于船舶噸稅的表述，正確的是：

A.船舶噸稅的征稅對象為船舶的所有權人

B.船舶噸稅的征稅對象為船舶的承租人

C.船舶噸稅的征稅對象為船舶的使用人

D.船舶噸稅的征稅對象為船舶的購買人

15.下列關于車輛購置稅的表述，正確的是：

A.車輛購置稅的征稅對象為車輛的所有權人

B.車輛購置稅的征稅對象為車輛的承租人

C.車輛購置稅的征稅對象為車輛的使用人

D.車輛購置稅的征稅對象為車輛的購買人

16.下列關于關稅的表述，正確的是：

A.關稅的征稅對象為進口貨物的所有權人

B.關稅的征稅對象為進口貨物的承租人

C.關稅的征稅對象為進口貨物的使用人

D.關稅的征稅對象為進口貨物的購買人

17.下列關于城市維護建設稅的表述，正確的是：

A.城市維護建設稅的征稅對象為企業的所有者

B.城市維護建設稅的征稅對象為企業的經營者

C.城市維護建設稅的征稅對象為企業的生產者

D.城市維護建設稅的征稅對象為企業的消費者

18.下列關于教育費附加的表述，正確的是：

A.教育費附加的征稅對象為企業的所有者

B.教育費附加的征稅對象為企業的經營者

C.教育費附加的征稅對象為企業的生產者

D.教育費附加的征稅對象為企業的消費者

19.下列關于地方教育附加的表述，正確的是：

A.地方教育附加的征稅對象為企業的所有者

B.地方教育附加的征稅對象為企業的經營者

C.地方教育附加的征稅對象為企業的生產者

D.地方教育附加的征稅對象為企業的消費者

20.下列關于文化事業建設費的表述，正確的是：

A.文化事業建設費的征稅對象為企業的所有者

B.文化事業建設費的征稅對象為企業的經營者

C.文化事業建設費的征稅對象為企業的生產者

D.文化事業建設費的征稅對象為企業的消費者

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些支出屬于增值稅進項稅額抵扣范圍？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買設備支付的增值稅

C.支付的運費

D.支付的餐飲費

3.下列哪些屬于增值稅專用發票的開具主體？

A.銷售方

B.購買方

C.第三方

D.國家稅務局

4.下列哪些屬于企業所得稅的計稅依據？

A.企業收入總額

B.企業利潤總額

C.企業應納稅所得額

D.企業成本費用

5.下列哪些屬于個人所得稅的計稅依據？

A.個人收入總額

B.個人利潤總額

C.個人應納稅所得額

D.個人成本費用

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅對象為銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物。（）

2.企業所得稅的計稅依據為企業的利潤總額。（）

3.個人所得稅的計稅依據為個人的收入總額。（）

4.房產稅的征稅對象為房屋的所有權人。（）

5.車船稅的征稅對象為車輛的使用人。（）

6.印花稅的征稅對象為合同、憑證的使用人。（）

7.契稅的征稅對象為不動產的購買人。（）

8.土地增值稅的征稅對象為土地的所有權人。（）

9.資源稅的征稅對象為資源的開采人。（）

10.環境保護稅的征稅對象為企業的消費者。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規模納稅人在以下幾個方面存在區別：

（1）納稅義務人認定標準不同：一般納稅人是指年銷售額超過規定標準的企業，小規模納稅人是指年銷售額未達到規定標準的企業。

（2）稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率為13%、9%、6%等，小規模納稅人適用的征收率為3%。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不能抵扣進項稅額。

（4）發票管理不同：一般納稅人開具增值稅專用發票，小規模納稅人開具普通發票。

（5）稅收優惠不同：一般納稅人享有更多的稅收優惠政策，小規模納稅人優惠政策相對較少。

2.題目：簡述企業所得稅的納稅義務發生時間。

答案：

企業所得稅的納稅義務發生時間包括以下幾個方面：

（1）銷售貨物、提供勞務、出租或者轉讓財產，為收入確認的當天。

（2）轉讓無形資產，為轉讓協議簽訂的當天。

（3）利息、股息、紅利等權益性投資收益，為取得收益的當天。

（4）租金收入，為收取租金的當天。

（5）特許權使用費收入，為特許權使用費實際發生的當天。

（6）接受捐贈，為捐贈協議簽訂的當天。

（7）資產轉讓，為轉讓協議簽訂的當天。

（8）其他應稅收入，為收入確認的當天。

3.題目：簡述個人所得稅的征收范圍和稅率。

答案：

個人所得稅的征收范圍包括以下幾類：

（1）工資、薪金所得：包括工資、薪金、獎金、津貼、補貼等。

（2）個體工商戶的生產、經營所得：包括個體工商戶從事生產經營活動取得的所得。

（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得：包括承包、承租經營所得和工資、薪金所得。

（4）勞務報酬所得：包括從事設計、咨詢、翻譯、講學、表演、技術服務等取得的所得。

（5）稿酬所得：包括從事文學、藝術、自然科學等創作的所得。

（6）特許權使用費所得：包括許可、轉讓、出租無形資產取得的所得。

（7）利息、股息、紅利所得：包括從金融機構取得的利息收入和從企業、個人取得的股息、紅利收入。

（8）財產租賃所得：包括出租房屋、土地等取得的所得。

（9）財產轉讓所得：包括轉讓不動產、動產等取得的所得。

（10）偶然所得：包括彩票中獎、繼承、贈與等取得的所得。

個人所得稅的稅率分為以下幾種：

（1）綜合所得稅率：適用3%至45%的累進稅率。

（2）經營所得稅率：適用5%至35%的累進稅率。

（3）特許權使用費所得稅率：適用20%的比例稅率。

（4）稿酬所得稅率：適用20%的比例稅率，并減征30%。

（5）利息、股息、紅利所得稅率：適用20%的比例稅率。

（6）財產租賃所得稅率：適用10%的比例稅率。

（7）財產轉讓所得稅率：適用20%的比例稅率。

（8）偶然所得稅率：適用20%的比例稅率。

五、論述題

題目：論述稅收在宏觀經濟調控中的作用。

答案：

稅收在宏觀經濟調控中扮演著至關重要的角色，主要體現在以下幾個方面：

1.財政收入的保障：稅收是國家財政收入的主要來源，通過征收各種稅種，國家可以籌集資金，滿足公共支出的需要，實現社會公平和經濟發展。

2.經濟調節功能：稅收可以通過調整稅率、稅基和稅收優惠政策等手段，對經濟進行宏觀調控。例如，提高稅率可以抑制過熱的經濟增長，降低稅率可以刺激消費和投資。

3.利率調節：稅收通過對不同收入階層的稅收負擔進行調整，可以影響社會總需求，進而影響利率水平。高收入者稅收負擔增加，可以減少消費和投資，降低利率；相反，低收入者稅收負擔減輕，可以增加消費和投資，提高利率。

4.資源配置優化：稅收可以通過對特定行業或產品的稅收優惠政策，引導資源配置，促進產業結構調整和優化。例如，對高新技術產業和環保產業給予稅收優惠，可以鼓勵這些行業的發展。

5.消費和投資調節：稅收通過對消費稅和增值稅等稅種的調整，可以影響消費者的購買力和企業的投資意愿。例如，提高消費稅率可以抑制奢侈品消費，降低消費稅率可以刺激消費。

6.收入分配調節：稅收通過累進稅率和稅收優惠政策，可以實現收入再分配，減少貧富差距。高收入者稅收負擔較重，低收入者稅收負擔較輕，有助于實現社會公平。

7.通貨膨脹控制：稅收通過對商品和服務的征稅，可以抑制通貨膨脹。例如，提高增值稅稅率可以抑制商品價格上漲，從而控制通貨膨脹。

8.國際競爭力：稅收政策可以通過降低企業稅負，提高企業的國際競爭力。優惠的稅收政策可以吸引外資，促進國內企業的發展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，出口貨物適用零稅率。

2.D

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、設備支付的增值稅和支付的運費，餐飲費不屬于進項稅額抵扣范圍。

3.A

解析思路：增值稅專用發票只能由銷售方開具，用于購買方抵扣進項稅額。

4.C

解析思路：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，即收入總額減去成本、費用、稅金和損失后的余額。

5.C

解析思路：個人所得稅的計稅依據為個人的應納稅所得額，即收入總額減去各項扣除后的余額。

6.A

解析思路：房產稅的征稅對象為房屋的所有權人，即房屋的所有者。

7.C

解析思路：車船稅的征稅對象為車輛的使用人，即實際使用車輛的個人或單位。

8.C

解析思路：印花稅的征稅對象為合同、憑證的使用人，即實際使用合同、憑證的個人或單位。

9.D

解析思路：契稅的征稅對象為不動產的購買人，即實際購買不動產的個人或單位。

10.D

解析思路：土地增值稅的征稅對象為土地的所有權人，即實際擁有土地的個人或單位。

11.C

解析思路：資源稅的征稅對象為資源的開采人，即實際開采資源的個人或單位。

12.C

解析思路：環境保護稅的征稅對象為企業的生產者，即實際生產并排放污染物的企業。

13.D

解析思路：煙葉稅的征稅對象為煙葉的購買人，即實際購買煙葉的個人或單位。

14.C

解析思路：船舶噸稅的征稅對象為船舶的使用人，即實際使用船舶的個人或單位。

15.D

解析思路：車輛購置稅的征稅對象為車輛的購買人，即實際購買車輛的個人或單位。

16.A

解析思路：關稅的征稅對象為進口貨物的所有權人，即實際擁有進口貨物的個人或單位。

17.C

解析思路：城市維護建設稅的征稅對象為企業的生產者，即實際生產并產生應納稅所得額的企業。

18.B

解析思路：教育費附加的征稅對象為企業的經營者，即實際經營并產生應納稅所得額的企業。

19.B

解析思路：地方教育附加的征稅對象為企業的經營者，即實際經營并產生應納稅所得額的企業。

20.B

解析思路：文化事業建設費的征稅對象為企業的經營者，即實際經營并產生應納稅所得額的企業。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物