知識與實踐結(jié)合2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物交付的當天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為合同簽訂的當天

2.某企業(yè)2024年1月份應(yīng)納增值稅為10萬元，已預(yù)繳增值稅5萬元，2月份應(yīng)預(yù)繳增值稅：

A.10萬元

B.5萬元

C.3萬元

D.0元

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點的說法，正確的是：

A.納稅人應(yīng)當向其所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人應(yīng)當向其注冊地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.納稅人應(yīng)當向其合同簽訂地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人應(yīng)當向其生產(chǎn)地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

4.下列關(guān)于個人所得稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：

A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費所得，以每次收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額

D.稿酬所得，以每次收入額減除費用八千元后的余額為應(yīng)納稅所得額

5.下列關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：

A.權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為憑證所載金額

B.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租金收入

C.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費收入

D.技術(shù)合同和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同的計稅依據(jù)為合同所載金額

6.下列關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)的說法，正確的是：

A.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額

B.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額減去成本

C.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額減去成本和費用

D.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額減去成本、費用和稅金

7.下列關(guān)于增值稅的稅率的說法，正確的是：

A.增值稅的基本稅率為6%

B.增值稅的低稅率分別為6%和9%

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物和勞務(wù)

D.增值稅的稅率分為6%、9%、13%和15%

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%

B.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為15%

C.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為20%

D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%

9.下列關(guān)于個人所得稅的稅率的說法，正確的是：

A.個人所得稅的基本稅率為3%

B.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%和35%

C.個人所得稅的稅率分為3%、10%、15%、20%、25%、30%和35%

D.個人所得稅的稅率分為3%、10%、15%、20%、25%、30%、35%和40%

10.下列關(guān)于印花稅的稅率的說法，正確的是：

A.印花稅的稅率為0.05%

B.印花稅的稅率為0.1%

C.印花稅的稅率為0.3%

D.印花稅的稅率為0.5%

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征收范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅征收范圍的有：

A.企業(yè)所得

B.個人所得

C.非居民企業(yè)所得

D.居民企業(yè)所得

3.下列屬于個人所得稅征收范圍的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.稿酬所得

4.下列屬于印花稅征收范圍的有：

A.權(quán)利、許可證照

B.財產(chǎn)租賃合同

C.財產(chǎn)保險合同

D.技術(shù)合同

5.下列屬于營業(yè)稅征收范圍的有：

A.營業(yè)額

B.營業(yè)額減去成本

C.營業(yè)額減去成本和費用

D.營業(yè)額減去成本、費用和稅金

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付的當天。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅地點為納稅人所在地。（）

3.個人所得稅的計稅依據(jù)為每次收入額減除費用后的余額。（）

4.印花稅的稅率為0.5%。（）

5.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額減去成本和費用。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在以下幾個方面存在區(qū)別：

（1）計稅方法：一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，即以銷項稅額抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，即以銷售額直接計算應(yīng)納稅額。

（2）稅率：一般納稅人可以享受多種稅率，包括6%、9%、13%等；小規(guī)模納稅人只能享受3%的征收率。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、接受交通運輸服務(wù)、接受租賃服務(wù)、接受不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的進項稅額；小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

（5）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策；小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程如下：

（1）納稅人按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，計算確定應(yīng)納稅所得額。

（2）納稅人根據(jù)計算結(jié)果，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

（3）納稅人將申報表及其附列資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（4）主管稅務(wù)機關(guān)對申報資料進行審核，確認無誤后，開具納稅申報受理憑證。

（5）納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的征收管理特點。

答案：個人所得稅的征收管理具有以下特點：

（1）源泉扣繳：個人所得稅的征收實行源泉扣繳制度，由支付所得的單位代扣代繳。

（2）按次計稅：個人所得稅的征收按次計稅，即根據(jù)每次收入計算應(yīng)納稅額。

（3）分類征收：個人所得稅根據(jù)所得類型進行分類征收，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。

（4）超額累進稅率：個人所得稅采用超額累進稅率，稅率隨所得額的增加而遞增。

（5）年度匯算清繳：個人所得稅實行年度匯算清繳制度，納稅人應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)，自行計算全年應(yīng)納稅額，并向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、論述題

題目：論述在當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)如何合理避稅并確保合規(guī)經(jīng)營。

答案：

在當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)面臨著稅收負擔重、市場競爭激烈等多重挑戰(zhàn)。合理避稅不僅能夠幫助企業(yè)減輕負擔，提高經(jīng)濟效益，同時也需要確保企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。以下是從幾個方面論述企業(yè)如何合理避稅并確保合規(guī)經(jīng)營：

1.了解稅收法律法規(guī)：企業(yè)首先應(yīng)全面了解國家稅收法律法規(guī)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的規(guī)定，確保在避稅過程中不觸碰法律紅線。

2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：企業(yè)可以通過優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，降低成本，從而減少應(yīng)稅所得。例如，通過集中采購、合理選擇供應(yīng)商、提高生產(chǎn)效率等方式，減少不必要的開支。

3.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等，充分利用這些政策減輕稅收負擔。

4.合理選擇投資方向：企業(yè)可以選擇投資于國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如新能源、環(huán)保等，享受相應(yīng)的稅收減免政策。

5.加強財務(wù)管理：企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，確保財務(wù)報表真實、完整。同時，合理規(guī)劃資金流，避免不必要的資金閑置，減少利息支出。

6.利用稅收籌劃工具：企業(yè)可以通過購買金融產(chǎn)品、設(shè)立信托等稅收籌劃工具，實現(xiàn)稅收的遞延或減免。

7.建立合規(guī)機制：企業(yè)應(yīng)建立完善的合規(guī)機制，確保各項經(jīng)營活動符合稅收法律法規(guī)的要求。這包括建立健全內(nèi)部審計制度、定期進行稅收合規(guī)性檢查等。

8.培養(yǎng)稅務(wù)人才：企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)或引進具有專業(yè)稅務(wù)知識和經(jīng)驗的員工，負責(zé)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理工作，確保企業(yè)在避稅過程中既能達到減輕稅負的目的，又能保證合規(guī)經(jīng)營。

（1）合法性原則：避稅活動必須符合國家稅收法律法規(guī)，不得違法。

（2）合理性原則：避稅手段應(yīng)具有合理性，不損害國家稅收利益。

（3）風(fēng)險可控原則：避稅活動應(yīng)確保風(fēng)險可控，避免因避稅行為而遭受法律責(zé)任。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天，這是增值稅法中的明確規(guī)定。

2.C

解析思路：預(yù)繳增值稅的計算基于應(yīng)納增值稅額，即10萬元，減去已預(yù)繳的5萬元，剩余3萬元需要預(yù)繳。

3.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅地點為納稅人所在地，這是企業(yè)所得稅法的基本規(guī)定。

4.A

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)為每月收入額減除費用五千元后的余額，這是個人所得稅法中的規(guī)定。

5.D

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)為合同所載金額，這是印花稅法中的規(guī)定。

6.A

解析思路：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，這是營業(yè)稅法中的規(guī)定。

7.B

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，其中低稅率分別為6%和9%，這是增值稅法中的規(guī)定。

8.A

解析思路：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，這是企業(yè)所得稅法中的規(guī)定。

9.B

解析思路：個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%和35%，這是個人所得稅法中的規(guī)定。

10.B

解析思路：印花稅的稅率為0.1%，這是印花稅法中的規(guī)定。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，這些都是增值稅法中明確規(guī)定的。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)所得、非居民企業(yè)所得和居民企業(yè)所得，這些都是企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定的。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得和稿酬所得，這些都是個人所得稅法中明確規(guī)定的。

4.ABCD

解析思路：印花稅的征收范圍包括權(quán)利許可證照、財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同和技術(shù)合同，這些都是印花稅法中明確規(guī)定的。

5.AB

解析思路：營業(yè)稅的征收范圍包括營業(yè)額，營業(yè)額減去成本、費用和稅金不屬于營業(yè)稅的征收范圍。

三、判斷題（每題2分，共1