2024年稅務(wù)師考試成功的關(guān)鍵試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說(shuō)法，正確的是：

A.一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人和個(gè)體工商戶

C.小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶

D.一般納稅人和個(gè)人

參考答案：A

2.某企業(yè)2024年1月銷售額為200萬(wàn)元，其中免稅銷售額為50萬(wàn)元，適用13%稅率的銷售額為150萬(wàn)元，適用9%稅率的銷售額為20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.22.6萬(wàn)元

B.24.15萬(wàn)元

C.25.5萬(wàn)元

D.27.85萬(wàn)元

參考答案：A

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

C.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

參考答案：B

4.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，期間費(fèi)用800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為：

A.1650萬(wàn)元

B.1750萬(wàn)元

C.1850萬(wàn)元

D.1950萬(wàn)元

參考答案：C

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅的稅率分為五級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率

D.個(gè)人所得稅的稅率分為八級(jí)超額累進(jìn)稅率

參考答案：A

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征收范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

參考答案：ABCD

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：

A.職工工資

B.辦公費(fèi)

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.營(yíng)業(yè)外支出

參考答案：ABCD

3.下列屬于個(gè)人所得稅征收范圍的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.股息、紅利所得

參考答案：ABCD

4.下列屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍的有：

A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)

C.增值稅一般納稅人購(gòu)買貨物、接受加工、修理修配勞務(wù)

D.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物、接受加工、修理修配勞務(wù)

參考答案：AC

5.下列屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的有：

A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）

參考答案：√

2.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

參考答案：×

3.個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率。（）

參考答案：√

4.增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

參考答案：√

5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，免征企業(yè)所得稅。（）

參考答案：×

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、發(fā)票使用、稅率和稅負(fù)等方面存在以下主要區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需要按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等稅務(wù)管理，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)單，只需進(jìn)行稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。

（2）發(fā)票使用：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票則不能。

（3）稅率：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅稅率可能存在差異，一般納稅人的稅率通常較高，而小規(guī)模納稅人的稅率可能較低。

（4）稅負(fù)：由于稅率不同，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也有所不同。一般納稅人可能承擔(dān)更高的稅負(fù)，但可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方式減輕稅負(fù)。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其相關(guān)規(guī)定。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要包括以下幾類：

（1）工資、薪金支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（2）職工福利費(fèi)：企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（3）辦公費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的辦公費(fèi)用，包括辦公用品、辦公設(shè)備折舊等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

（5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（6）捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（7）研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以加計(jì)扣除。

（8）折舊費(fèi)用：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目需要符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，并取得合法的憑證和證明，才能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.題目：解釋個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率制度及其作用。

答案：

個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率制度，即根據(jù)納稅人的收入水平，設(shè)置不同的稅率檔次，納稅人的收入越高，適用的稅率越高。

累進(jìn)稅率制度的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）實(shí)現(xiàn)收入分配的公平：累進(jìn)稅率制度可以調(diào)節(jié)高收入者的稅負(fù)，減少貧富差距，實(shí)現(xiàn)收入分配的公平。

（2）促進(jìn)社會(huì)和諧：通過(guò)累進(jìn)稅率制度，高收入者承擔(dān)更多的稅負(fù)，有助于緩解社會(huì)矛盾，促進(jìn)社會(huì)和諧。

（3）引導(dǎo)消費(fèi)和投資：累進(jìn)稅率制度可以鼓勵(lì)中低收入者增加消費(fèi)和投資，提高社會(huì)整體消費(fèi)水平和投資水平。

（4）增加財(cái)政收入：累進(jìn)稅率制度有利于增加國(guó)家財(cái)政收入，為公共事業(yè)建設(shè)提供資金支持。

累進(jìn)稅率制度是個(gè)人所得稅制度的核心，對(duì)于維護(hù)社會(huì)公平和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用和重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提供專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)榧{稅人提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，確保納稅人在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅收籌劃。

2.避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅收籌劃的目的是降低稅負(fù)，但在籌劃過(guò)程中可能會(huì)遇到法律風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)師能夠幫助納稅人識(shí)別和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案的合法性和可行性。

3.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師通過(guò)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析，幫助納稅人優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，合理安排收入、成本、費(fèi)用和投資等環(huán)節(jié)，從而降低整體稅負(fù)。

4.提高企業(yè)效益：通過(guò)有效的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃提高自身的盈利能力，從而增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

6.促進(jìn)稅法實(shí)施：稅務(wù)師的稅收籌劃工作有助于推動(dòng)稅法在社會(huì)中的實(shí)施，提高納稅人的納稅意識(shí)和遵從度。

7.維護(hù)稅收公平：稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)稅收公平，避免納稅人通過(guò)不正當(dāng)手段規(guī)避稅收，確保稅收政策的公平性。

稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用和重要性不言而喻，具體表現(xiàn)在：

（1）專業(yè)性和權(quán)威性：稅務(wù)師具有專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)榧{稅人提供權(quán)威的稅收籌劃建議。

（2）前瞻性和適應(yīng)性：稅務(wù)師能夠緊跟稅收政策變化，為納稅人提供具有前瞻性的稅收籌劃方案。

（3）獨(dú)立性和客觀性：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中保持獨(dú)立性和客觀性，避免利益沖突，確?；I劃方案的真實(shí)性和有效性。

（4）溝通和協(xié)調(diào)能力：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)內(nèi)部各部門以及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，具備良好的溝通和協(xié)調(diào)能力。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅人分類中，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是最基本的分類，符合題目描述。

2.A

解析思路：根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-（免稅銷售額×適用稅率+應(yīng)稅銷售額×適用稅率）×（1-減征率），代入數(shù)值計(jì)算得出結(jié)果。

3.B

解析思路：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，與題目描述不符。

4.C

解析思路：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益-營(yíng)業(yè)外支出，代入數(shù)值計(jì)算得出結(jié)果。

5.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為九級(jí)超額累進(jìn)稅率，符合題目描述。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，均為正確選項(xiàng)。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和營(yíng)業(yè)外支出，均為正確選項(xiàng)。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和股息、紅利所得，均為正確選項(xiàng)。

4.AC

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用于增值稅一般納稅人購(gòu)買貨物、接受加工、修理修配勞務(wù)的情況，故選AC。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得免征企業(yè)所得稅，均為正確選項(xiàng)。

三、判斷題（每題2