考試季的2024年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務師事務所從事的下列業務活動中，不屬于法定業務的是：

A.納稅申報代理

B.稅收籌劃

C.稅務咨詢

D.財務報表審計

2.下列關于增值稅專用發票的說法，錯誤的是：

A.專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用

B.專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成

C.專用發票的基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯

D.專用發票的發票聯不得作為購買方扣稅憑證

3.企業發生的下列支出中，不屬于增值稅應稅服務的是：

A.交通運輸服務

B.房地產租賃服務

C.咨詢服務

D.水電費

4.下列關于企業所得稅的說法，正確的是：

A.企業所得稅的計稅依據是企業的收入總額

B.企業所得稅的稅率是固定的

C.企業所得稅的計稅依據是企業的利潤總額

D.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額

5.下列關于個人所得稅的說法，錯誤的是：

A.個人所得稅的計稅依據是個人所得稅的應納稅所得額

B.個人所得稅的稅率是固定的

C.個人所得稅的計稅依據是個人所得稅的應納稅所得額減去扣除費用

D.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

6.下列關于稅收征收管理的說法，正確的是：

A.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施

B.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收強制執行措施

C.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施和稅收強制執行措施

D.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，只能采取稅收保全措施

7.下列關于稅收優惠政策的說法，錯誤的是：

A.稅收優惠政策可以減輕企業的稅負

B.稅收優惠政策可以鼓勵企業投資

C.稅收優惠政策可以促進經濟增長

D.稅收優惠政策會導致稅收收入減少

8.下列關于稅收爭議處理的說法，正確的是：

A.稅收爭議處理程序包括行政爭議處理和司法爭議處理

B.稅收爭議處理程序只包括行政爭議處理

C.稅收爭議處理程序只包括司法爭議處理

D.稅收爭議處理程序既不包括行政爭議處理，也不包括司法爭議處理

9.下列關于稅務師的說法，錯誤的是：

A.稅務師是依法取得執業資格證書的專業技術人員

B.稅務師可以在稅務師事務所從事稅務代理業務

C.稅務師可以在企業內部擔任稅務管理工作

D.稅務師不能在稅務機關工作

10.下列關于稅收征收管理的說法，正確的是：

A.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施

B.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收強制執行措施

C.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施和稅收強制執行措施

D.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，只能采取稅收保全措施

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅的說法，正確的有：

A.增值稅是以商品和勞務的增值額為征稅對象的一種稅

B.增值稅實行分稅制

C.增值稅實行比例稅率

D.增值稅實行超額累進稅率

2.下列關于企業所得稅的說法，正確的有：

A.企業所得稅的計稅依據是企業的收入總額

B.企業所得稅的稅率是固定的

C.企業所得稅的計稅依據是企業的利潤總額

D.企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額

3.下列關于個人所得稅的說法，正確的有：

A.個人所得稅的計稅依據是個人所得稅的應納稅所得額

B.個人所得稅的稅率是固定的

C.個人所得稅的計稅依據是個人所得稅的應納稅所得額減去扣除費用

D.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

4.下列關于稅收征收管理的說法，正確的有：

A.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施

B.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收強制執行措施

C.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施和稅收強制執行措施

D.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，只能采取稅收保全措施

5.下列關于稅收優惠政策的說法，正確的有：

A.稅收優惠政策可以減輕企業的稅負

B.稅收優惠政策可以鼓勵企業投資

C.稅收優惠政策可以促進經濟增長

D.稅收優惠政策會導致稅收收入減少

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅務師事務所從事的法定業務包括納稅申報代理、稅收籌劃、稅務咨詢和財務報表審計。（）

2.增值稅專用發票的基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。（）

3.企業所得稅的計稅依據是企業的利潤總額。（）

4.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

5.稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施和稅收強制執行措施。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發票的管理要求。

答案：增值稅專用發票的管理要求包括：專用發票的領購、開具、報送、保管、作廢、損毀等環節，均需符合國家稅收法律法規的規定。具體要求如下：

a.一般納稅人憑增值稅一般納稅人認定登記證件向主管稅務機關申請領購專用發票。

b.專用發票的開具應當真實、準確、完整，不得開具虛假發票。

c.專用發票的報送應當在規定的時間內，按照規定的方式報送主管稅務機關。

d.專用發票的保管應當妥善，防止丟失、損毀或被盜。

e.專用發票的作廢應當在規定的時間內，按照規定的方式作廢。

f.專用發票的損毀應當在規定的時間內，按照規定的方式損毀。

2.題目：闡述企業所得稅的計稅依據及其影響因素。

答案：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，其計算公式為：應納稅所得額=收入總額-允許扣除項目金額。影響企業所得稅計稅依據的因素主要包括：

a.收入總額：包括銷售（營業）收入、其他業務收入、投資收益、資產處置收入等。

b.允許扣除項目金額：包括成本、費用、稅金、損失等。

c.稅收優惠政策：如免稅、減稅、加速折舊等。

d.企業會計政策：如收入確認、成本計算等。

3.題目：簡述個人所得稅的征收范圍及其稅率結構。

答案：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。個人所得稅的稅率結構分為超額累進稅率和比例稅率兩種：

a.超額累進稅率：適用于工資、薪金所得，分為七個檔次，稅率從3%至45%。

b.比例稅率：適用于其他所得，稅率為20%。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業發展中的作用及其實施原則。

答案：稅收籌劃在企業發展中具有重要作用，主要體現在以下幾個方面：

1.稅收籌劃有助于降低企業稅負，提高企業盈利能力。通過合理的稅收籌劃，企業可以在合法合規的前提下，最大限度地減少稅收支出，從而增加企業的凈利潤，提高企業的盈利水平。

2.稅收籌劃有助于優化企業財務結構，提高資金使用效率。通過稅收籌劃，企業可以合理安排資金流向，降低財務風險，提高資金的使用效率。

3.稅收籌劃有助于促進企業可持續發展。合理的稅收籌劃可以幫助企業合理規避稅收風險，穩定企業發展，增強企業的市場競爭力。

4.稅收籌劃有助于提高企業知名度。企業通過合法合規的稅收籌劃，可以樹立良好的企業形象，增強社會公眾對企業的信任度。

實施稅收籌劃應遵循以下原則：

1.合法性原則：稅收籌劃必須符合國家稅收法律法規的規定，不得利用稅收法律法規的漏洞進行非法避稅。

2.合理性原則：稅收籌劃應考慮企業的實際情況，合理選擇籌劃方案，確保籌劃方案對企業發展有利。

3.實用性原則：稅收籌劃應注重實際效果，確保籌劃方案能夠降低稅負、提高效益。

4.風險控制原則：稅收籌劃過程中，應充分評估稅收風險，采取有效措施降低風險。

5.持續性原則：稅收籌劃是一個持續的過程，企業應根據國家稅收政策的變化和企業經營狀況的調整，不斷優化稅收籌劃方案。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：稅務師事務所的法定業務包括稅務代理、稅務咨詢、稅收籌劃和涉稅鑒證，而財務報表審計屬于審計業務，不屬于稅務師事務所的法定業務。

2.D

解析思路：增值稅專用發票的基本聯次為三聯，分別是發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯是購貨方用于記賬的憑證，抵扣聯是銷貨方用于記賬的憑證，記賬聯是銷貨方用于記賬的憑證。專用發票的發票聯不得作為購買方扣稅憑證。

3.D

解析思路：增值稅應稅服務是指提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產等行為。水電費屬于企業日常運營成本，不屬于增值稅應稅服務。

4.D

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即企業的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金、損失等。

5.B

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，不是固定的。超額累進稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于其他所得。

6.A

解析思路：稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施，如凍結存款、查封扣押財產等。稅收強制執行措施是在稅收保全措施之后采取的，包括強制劃撥存款、拍賣財產等。

7.D

解析思路：稅收優惠政策雖然會導致稅收收入減少，但長期來看，可以促進企業投資、增加就業、提高經濟效益，從而增加稅收收入。

8.A

解析思路：稅收爭議處理程序包括行政爭議處理和司法爭議處理。行政爭議處理是指納稅人與稅務機關之間的爭議，司法爭議處理是指納稅人與稅務機關之間的爭議通過訴訟解決。

9.D

解析思路：稅務師可以在稅務師事務所從事稅務代理業務，也可以在企業內部擔任稅務管理工作，但不得在稅務機關工作。

10.C

解析思路：稅務機關對納稅人有逃避稅款行為的，可以采取稅收保全措施和稅收強制執行措施。稅收保全措施和稅收強制執行措施是兩種不同的措施，可以同時采取。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅是以商品和勞務的增值額為征稅對象的一種稅，實行分稅制，稅率實行比例稅率。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括收入總額、成本、費用、稅金、損失等，稅率實行比例稅率。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等，稅率分為超額累進稅率和比例稅率。

4.ABCD

解析思路：稅收征收管理包括稅收保全措施、稅收強制執行措施、稅收爭議處理等，可以同時采取。

5.ABCD

解析思路：稅收優惠政策可以減輕企業稅負、鼓勵企業投資、促進經濟增長，但也會導致稅收收入減